Постоянное представительство Управление рисками — Гонконг

Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое компания полностью или частично осуществляет деятельность в зарубежной стране. После существования постоянного представительства иностранная страна имеет право облагать налогом прибыль, причитающуюся этому постоянному представительству. Это создает: (1) обязательства по регистрации корпоративного налога и подаче деклараций в зарубежной стране, (2) распределение прибыли и распределение расходов головного офиса, и (3) потенциальные требования к документации по трансфертному ценообразованию.

Потенциально да — и это область активного развития после COVID. Если сотрудник регулярно работает из своего дома в стране X от имени компании Гонконга, его дом может считаться постоянным местом деятельности в соответствии со статьей 5 применимых соглашений об избежании двойного налогообложения. Большинство налоговых органов не занимаются агрессивным расследованием отдельных случаев, но устойчивая удаленная работа продолжительностью 12 и более месяцев в одном зарубежном офисе создает реальный риск PE, который необходимо оценивать.

Комиссионер действует от своего имени, но от имени иностранного принципала, заключая договоры с клиентами напрямую. До введения BEPS это позволило избежать PE-зависимого агента, поскольку агент не заключал контракты от имени принципала. После принятия Действия 7 BEPS (реализованного многими странами через MLI) определение было расширено и теперь включает агентов, которые играют основную роль в заключении контрактов, закрывая лазейку для комиссионеров в странах-участницах MLI.

Прибыль относится к PE на основе утвержденного подхода ОЭСР (AOA), при котором PE рассматривается как функционально отдельная организация. Постоянному представительству распределяются активы и риски, связанные с его функциями, и взимаются рыночные цены за использование активов, капитала и услуг головного офиса. На практике многие страны используют более простые шаблонные подходы. Мы рассчитываем и защищаем отчисление в переговорах с зарубежными налоговыми органами.

Да. Иностранная компания с постоянным представительством в Гонконге, в том числе через филиал или представительство, деятельность которого превышает допустимую вспомогательную деятельность, облагается налогом на прибыль в Гонконге с прибыли, приходящейся на ее постоянное представительство в Гонконге. ЧП должно зарегистрироваться в Реестре компаний в соответствии с разделом 776 Постановления о компаниях и в IRD для целей налога на прибыль.

Сервисное PE возникает, когда сотрудники гонконгской компании предоставляют услуги в другой стране в течение более определенного периода — обычно 183 дня в 12-месячном периоде — в связи с конкретным проектом. Положения служебного PE фигурируют во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения Гонконга, включая APAT с материковым Китаем, а также в соглашениях с Вьетнамом и Индонезией. Они отделены от правил PE с фиксированным местом и обычно охватывают контракты на консалтинг, проектирование и ИТ-услуги.