Налоговые дела, аудит и сложные консультации в Гонконге

Внимательно прочитайте его и запишите срок ответа, затем соберите само письмо, упомянутые в нём декларации и отчётность, а также прежнюю переписку. Не отправляйте содержательный ответ и не передавайте документы, пока не поймёте, что охватывает запрос. Если в письме упоминаются проверка, расследование, дополнительная оценка или штраф, разумно обратиться к специалисту до ответа.

Да. Письменное возражение необходимо подать Комиссару Департамента внутренних доходов в течение одного месяца с даты уведомления об оценке, чётко указав основания. Возражение, поданное с опозданием, принимается только если вам помешала подать его вовремя уважительная причина, например отсутствие в Гонконге или болезнь. Если налоговый инспектор не согласился на иное, начисленный налог остаётся к уплате, пока возражение рассматривается, поэтому обратитесь за консультацией до истечения месячного срока.

Обязательный аудит — это независимое мнение практикующего CPA о том, даёт ли финансовая отчётность компании достоверное представление о её положении. Компаниям Гонконга, как правило, он нужен ежегодно, а корпорация подаёт аудированную отчётность вместе с декларацией по налогу на прибыль. Проверка IRD — другое: налоговый орган изучает ваши документы и декларации, чтобы проверить заявленную вами налоговую позицию, что может привести к дополнительным оценкам или штрафам. Это отдельные задачи с разными целями.

С 1 января 2023 года полученные в Гонконге иностранные дивиденды, проценты, доходы от интеллектуальной собственности и прибыль от выбытия активов у участников многонациональной группы могут облагаться налогом на прибыль, если не применяется исключение, например требование об экономической субстанции, участии или нексусе. Подпадает ли доход под исключение, зависит от его вида, структуры группы и того, что фактически делается в Гонконге, поэтому эти вопросы обычно проверяют до ввоза дохода в Гонконг.

Когда бизнес в Гонконге заключает сделки со связанными компаниями или лицами, условия должны соответствовать рыночным, а IRD вправе скорректировать прибыль, если это не так. Организации, превышающие пороги по размеру и объёму операций, также должны вести документацию в формате master file и local file. Лучше проверить соглашение между связанными сторонами до его заключения, чем после запроса IRD.

Специалист изучает изложенные вами факты и документы и уточняет, что входит в объём работ. Объём, обязанности и вознаграждение согласуются с консультантом до начала любой работы, а решение продолжать принимаете вы. Описать дело можно через страницу контактов без аккаунта. Номера телефонов и адреса электронной почты консультантов показываются зарегистрированным пользователям, а калькуляторы и руководства доступны всем.

Департамент внутренних доходов (IRD) обычно рассылает налоговые декларации в начале мая. У индивидуальных налогоплательщиков есть месяц на подачу (обычно до начала июня). Бизнес может запросить продление в зависимости от даты окончания финансового года: код D (окончание года в декабре) — срок до середины августа, а код M (окончание в марте) — до середины ноября.

Каждый, кто получил декларацию от IRD, обязан её подать, даже если дохода нет или он ниже налогооблагаемого порога. Сотрудники с доходом выше базовой льготы (HK$132,000 в 2023/24), самозанятые и компании с облагаемой прибылью — все должны подавать декларации.

Налог на жалование рассчитывается от чистого налогооблагаемого дохода (общий доход минус вычеты и льготы). Применяются прогрессивные ставки от 2% до 17%, но налог не превышает стандартную ставку 15% от чистого дохода без личных льгот. Вы платите меньшую из сумм.

Основные вычеты: обязательные взносы MPF (до HK$18,000 в год), расходы на самообразование (до HK$100,000), проценты по ипотеке (до HK$100,000 в течение 20 лет), одобренные благотворительные пожертвования и расходы на уход в домах престарелых. Личные льготы также применяются в зависимости от семейного положения и иждивенцев.

Налоги в Гонконге можно оплатить: электронным платежом (онлайн через eTAX), через банковский банкомат, PPS (по телефону/через интернет), в сетевых магазинах шаговой доступности (для счетов до HK$5,000), чеком по почте или лично в почтовом отделении. Налог обычно уплачивается двумя траншами — сначала 75%, затем 25%.

В 2024/25 году оценки базовая льгота составляет HK$132,000 для одинокого налогоплательщика. Льгота для состоящих в браке — HK$264,000 при совместной оценке. Дополнительные льготы: на ребёнка (HK$130,000 за каждого ребёнка с первого по девятый), на родителя или деда/бабку-иждивенца (HK$25,000–50,000 за каждого) и на иждивенца с инвалидностью (HK$75,000). Чистый налогооблагаемый доход — это общий доход минус допустимые вычеты минус эти личные льготы.

С 2018/19 года оценки в Гонконге действует двухуровневая система налога на прибыль, выгодная малому бизнесу. Первые HK$2 млн облагаемой прибыли облагаются по ставке 8.25% для корпораций (7.5% для бизнеса без образования юрлица). Прибыль свыше HK$2 млн облагается по стандартной ставке 16.5% для корпораций (15% для остальных). Пониженную ставку первого уровня может применять только одна организация в группе связанных компаний.

Да. Если вы владеете недвижимостью в Гонконге и сдаёте её в аренду, вы платите налог на недвижимость по фиксированной ставке 15% от чистой облагаемой стоимости. Чистая облагаемая стоимость — это годовой арендный доход минус установленный законом вычет 20% на ремонт и расходы, поэтому эффективный налог от валовой аренды составляет 12%. Владельцы-компании или физлица, уже платящие налог на прибыль с арендного дохода, могут выбрать освобождение от налога на недвижимость, чтобы избежать двойного налогообложения.

Да. Вычет процентов по ипотеке (HLID) позволяет вычитать до HK$100,000 в год процентов по займу на ваше основное место жительства в Гонконге. Льготой можно пользоваться максимум 20 лет (не обязательно подряд). Вычет нельзя заявить за год, в котором вы получали арендный доход от этой недвижимости или в котором она не являлась вашим основным местом жительства.

Гонконг подписал всеобъемлющие соглашения об избежании двойного налогообложения (CDTA) более чем с 45 юрисдикциями, включая материковый Китай, Японию, Великобританию, Ирландию, Францию, Южную Корею и Сингапур. Если один и тот же доход облагается налогом в двух странах, соответствующее CDTA определяет, какая юрисдикция имеет первичное право на налогообложение. Как правило, вы можете заявить налоговый зачёт в одной стране за налог, уплаченный в другой. Полный список действующих CDTA смотрите на сайте IRD.

Неподача декларации или просрочка без согласования с IRD может повлечь: (1) дополнительный налог — IRD может начислить до 3× суммы исходного налога в качестве штрафа; (2) судебный штраф — до HK$10,000 плюс ещё HK$300 в день за продолжающееся нарушение; (3) расчётную оценку — IRD выставит оценку, которая обычно выше фактической задолженности, и её придётся оплачивать на время спора. Если вы объективно не успеваете к сроку, всегда заранее запросите продление — для бизнеса IRD предоставляет продления стандартно.