Hongkonger Steuerfälle, Prüfung und komplexe Steuerberatung

Lesen Sie es sorgfältig und notieren Sie die darin gesetzte Antwortfrist. Sammeln Sie dann das Schreiben, die genannten Erklärungen und Abschlüsse sowie frühere Korrespondenz. Antworten Sie nicht inhaltlich und geben Sie keine Unterlagen heraus, bevor Sie verstehen, was die Anfrage umfasst. Wird eine Prüfung, Ermittlung, zusätzliche Veranlagung oder Strafe erwähnt, ist es ratsam, vor Ihrer Antwort einen Spezialisten zu sprechen.

Ja. Sie müssen innerhalb eines Monats nach dem Datum des Festsetzungsbescheids schriftlich Einspruch beim Commissioner of Inland Revenue einlegen und die Gründe klar darlegen. Ein verspäteter Einspruch wird nur angenommen, wenn ein triftiger Grund, etwa Abwesenheit aus Hongkong oder Krankheit, Sie an der rechtzeitigen Einlegung gehindert hat. Sofern der Veranlagungsbeamte nichts anderes vereinbart hat, bleibt die festgesetzte Steuer während der Prüfung des Einspruchs zahlbar; holen Sie daher Rat ein, bevor die Monatsfrist abläuft.

Eine gesetzliche Abschlussprüfung ist das unabhängige Urteil eines praktizierenden CPA darüber, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt (true and fair view). Hongkonger Gesellschaften benötigen sie in der Regel jedes Jahr, und eine Kapitalgesellschaft reicht den geprüften Abschluss zusammen mit ihrer Gewinnsteuererklärung ein. Eine IRD-Prüfung ist etwas anderes: Die Steuerbehörde untersucht Ihre Unterlagen und Erklärungen, um die von Ihnen erklärte steuerliche Situation zu überprüfen, was zu zusätzlichen Veranlagungen oder Strafen führen kann. Es sind getrennte Mandate mit unterschiedlichem Zweck.

Seit dem 1. Januar 2023 können ausländische Dividenden, Zinsen, IP-Einkünfte und Veräußerungsgewinne, die Mitglieder einer multinationalen Gruppe in Hongkong erhalten, der Gewinnsteuer unterliegen, sofern keine Ausnahme greift, etwa die Anforderung der wirtschaftlichen Substanz, der Beteiligung oder des Nexus. Ob Einkünfte qualifizieren, hängt von ihrer Art, der Konzernstruktur und davon ab, was tatsächlich in Hongkong geleistet wird; diese Punkte werden daher meist geprüft, bevor Einkünfte nach Hongkong überführt werden.

Immer wenn ein Hongkonger Unternehmen mit nahestehenden Gesellschaften oder Personen Geschäfte macht, müssen die Konditionen fremdüblich sein, und das IRD kann Gewinne anpassen, wenn sie es nicht sind. Einheiten oberhalb der Größen- und Transaktionsschwellen müssen zudem eine Master-File- und Local-File-Dokumentation führen. Es ist besser, eine Vereinbarung mit verbundenen Parteien vor ihrer Einrichtung zu prüfen als erst, nachdem das IRD nachgefragt hat.

Ein Spezialist prüft die von Ihnen geschilderten Fakten und Unterlagen und bestätigt, was zum Umfang gehört. Umfang, Verantwortlichkeiten und Honorare werden mit dem Berater vereinbart, bevor Arbeiten beginnen, und Sie entscheiden, ob Sie fortfahren. Ihren Fall können Sie über die Kontaktseite ohne Konto schildern. Telefonnummern und E-Mail-Adressen der Berater sind nur für registrierte Nutzer sichtbar, Rechner und Leitfäden stehen allen offen.

Das Inland Revenue Department (IRD) verschickt Steuererklärungen in der Regel Anfang Mai. Einzelne Steuerzahler haben einen Monat Zeit für die Abgabe (üblicherweise bis Anfang Juni). Unternehmen können je nach Geschäftsjahresende Verlängerungen beantragen – Code D (Dezember-Jahresende) hat eine Frist Mitte August, Code M (März-Jahresende) bis Mitte November.

Jeder, der vom IRD eine Steuererklärung erhält, muss diese abgeben – auch ohne Einkommen oder wenn das Einkommen unter dem steuerfreien Grundbetrag liegt. Arbeitnehmer mit Einkommen über dem Grundfreibetrag (HK$132,000 für 2023/24), Selbstständige und Unternehmen mit veranlagbaren Gewinnen müssen ebenfalls Erklärungen abgeben.

Die Lohnsteuer wird auf Ihr steuerpflichtiges Nettoeinkommen berechnet (Gesamteinkommen minus Abzüge und Freibeträge). Dabei gelten Progressivsätze von 2% bis 17%, begrenzt auf den Standardsatz von 15% auf das Nettoeinkommen ohne persönliche Freibeträge. Sie zahlen jeweils den niedrigeren Betrag.

Häufige Abzüge sind: obligatorische MPF-Beiträge (bis zu HK$18,000/Jahr), Fortbildungskosten (bis zu HK$100,000), Hypothekenzinsen (bis zu HK$100,000 für 20 Jahre), anerkannte gemeinnützige Spenden und Kosten für betreutes Wohnen im Alter. Persönliche Freibeträge kommen je nach Familienstand und Angehörigen hinzu.

Hongkonger Steuern können bezahlt werden per: elektronischer Zahlung (eTAX Online), Bank-Geldautomat, PPS (Telefon/Internet), bestimmten Convenience-Stores (für Rechnungen unter HK$5,000), Scheck per Post oder persönlich in einer Postfiliale. Die Steuer ist üblicherweise in zwei Raten zahlbar – zuerst 75%, dann 25%.

Für das Veranlagungsjahr 2024/25 beträgt der Grundfreibetrag HK$132,000 für Ledige. Der Freibetrag für Verheiratete beträgt HK$264,000 bei gemeinsamer Veranlagung. Zusätzliche Freibeträge sind: Kinderfreibetrag (HK$130,000 für das erste bis neunte Kind), Freibetrag für unterhaltsberechtigte Eltern/Großeltern (HK$25,000–50,000 je Angehörigem) und Freibetrag für behinderte Angehörige (HK$75,000). Ihr steuerpflichtiges Nettoeinkommen ergibt sich aus dem Gesamteinkommen minus zulässiger Abzüge minus dieser persönlichen Freibeträge.

Seit dem Veranlagungsjahr 2018/19 gilt in Hongkong ein zweistufiges Gewinnsteuersystem zum Vorteil kleiner Unternehmen. Die ersten HK$2 Millionen veranlagbarer Gewinne werden für Kapitalgesellschaften mit 8,25% besteuert (7,5% für nicht inkorporierte Unternehmen). Gewinne über HK$2 Millionen unterliegen dem Standardsatz von 16,5% für Kapitalgesellschaften (15% für nicht inkorporierte). Nur eine Gesellschaft innerhalb einer verbundenen Unternehmensgruppe kann den niedrigeren Satz der ersten Stufe in Anspruch nehmen.

Ja. Wenn Sie in Hongkong eine Immobilie besitzen und vermieten, unterliegen Sie der Grundsteuer mit einem Einheitssatz von 15% auf Ihren Nettoveranlagungswert. Der Nettoveranlagungswert ist Ihre jährliche Mieteinnahme abzüglich eines gesetzlichen Pauschalabzugs von 20% für Reparaturen und Nebenkosten – die effektive Steuer auf die Bruttomiete beträgt somit 12%. Eigentümer, die Gesellschaften sind oder für ihre Mieteinnahmen bereits Gewinnsteuer zahlen, können die Befreiung von der Grundsteuer wählen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Ja. Der Abzug für Hypothekenzinsen (HLID) erlaubt Ihnen, bis zu HK$100,000 pro Jahr an Hypothekenzinsen für Ihren Hauptwohnsitz in Hongkong abzuziehen. Sie können dies für höchstens 20 Jahre geltend machen (nicht zwingend aufeinanderfolgend). In einem Jahr, in dem Sie Mieteinnahmen aus dieser Immobilie erzielen oder die Immobilie nicht Ihr Hauptwohnsitz ist, können Sie den Abzug nicht geltend machen.

Hongkong hat umfassende Doppelbesteuerungsabkommen (CDTAs) mit über 45 Rechtsordnungen unterzeichnet, darunter Festlandchina, Japan, das Vereinigte Königreich, Irland, Frankreich, Südkorea und Singapur. Werden Sie in zwei Ländern auf dasselbe Einkommen besteuert, bestimmt das einschlägige CDTA, welche Rechtsordnung das primäre Besteuerungsrecht hat. In der Regel können Sie in einem Land eine Steueranrechnung für die im anderen Land gezahlte Steuer beantragen. Die vollständige Liste der derzeit geltenden CDTAs finden Sie auf der IRD-Website.

Wer nicht abgibt oder ohne IRD-Genehmigung verspätet abgibt, riskiert: (1) Zusatzsteuer – das IRD kann bis zum 3-Fachen der ursprünglich geschuldeten Steuer als Strafe erheben; (2) Gerichtsgeldstrafe – bis zu HK$10,000 zuzüglich weiterer HK$300 pro Tag bei fortgesetzter Nichteinhaltung; (3) Schätzungsveranlagung – das IRD erlässt eine Schätzung, die typischerweise über Ihrer tatsächlichen Belastung liegt, und diese ist während des Widerspruchsverfahrens zu zahlen. Wenn Sie eine Frist wirklich nicht einhalten können, beantragen Sie immer vorab eine Verlängerung – das IRD bewilligt sie für Unternehmen routinemäßig.