Dossiers fiscaux, audit et conseil complexe à Hong Kong

Lisez-le attentivement et notez la date de réponse qu’il fixe, puis rassemblez le courrier, les déclarations et comptes auxquels il renvoie, ainsi que les échanges antérieurs. N’envoyez pas de réponse sur le fond et ne remettez aucun document avant d’avoir compris ce que couvre la demande. S’il mentionne un contrôle, une enquête, une cotisation supplémentaire ou une pénalité, il est prudent de consulter un spécialiste avant de répondre.

Oui. Vous devez déposer une opposition écrite auprès du Commissioner of Inland Revenue dans le mois suivant la date de l’avis de cotisation, en indiquant clairement les motifs. Une opposition tardive n’est acceptée que si une excuse raisonnable, comme une absence de Hong Kong ou une maladie, vous a empêché de la présenter à temps. Sauf accord contraire de l’inspecteur, l’impôt établi reste exigible pendant l’examen de l’opposition ; demandez donc conseil avant la fin du délai d’un mois.

Un audit légal est une opinion indépendante, émise par un CPA en exercice, sur le fait que les états financiers d’une société donnent une image fidèle. Les sociétés de Hong Kong en ont généralement besoin chaque année, et une société dépose ses comptes audités avec sa déclaration d’impôt sur les profits. Un contrôle de l’IRD est différent : l’administration fiscale examine vos livres et déclarations pour vérifier la situation fiscale que vous avez déclarée, ce qui peut conduire à des cotisations supplémentaires ou à des pénalités. Ce sont des missions distinctes, aux objectifs différents.

Depuis le 1er janvier 2023, les dividendes, intérêts, revenus de propriété intellectuelle et gains de cession de source étrangère reçus à Hong Kong par des membres d’un groupe multinational peuvent être soumis à l’impôt sur les profits, sauf si une exception s’applique, comme l’exigence de substance économique, de participation ou de nexus. L’éligibilité du revenu dépend de sa nature, de la structure du groupe et de ce qui est réellement exercé à Hong Kong ; ces points sont donc généralement examinés avant que le revenu ne soit rapatrié à Hong Kong.

Dès qu’une entreprise de Hong Kong traite avec des sociétés ou des personnes associées, les conditions doivent respecter le principe de pleine concurrence, et l’IRD peut ajuster les bénéfices dans le cas contraire. Les entités dépassant les seuils de taille et de transactions doivent aussi tenir une documentation de type master file et local file. Mieux vaut examiner un accord entre parties liées avant sa mise en place plutôt qu’après une demande de l’IRD.

Un spécialiste examine les faits et documents que vous exposez et confirme ce qui entre dans le périmètre. Le périmètre, les responsabilités et les honoraires sont convenus avec le conseiller avant tout début de travaux, et vous décidez de poursuivre ou non. Vous pouvez décrire votre dossier via la page de contact sans compte. Les numéros de téléphone et adresses e-mail des consultants sont visibles pour les utilisateurs inscrits, tandis que les calculateurs et guides sont ouverts à tous.

L'Inland Revenue Department (IRD) envoie généralement les déclarations d'impôt début mai. Les contribuables particuliers disposent d'un mois pour les remplir (généralement début juin). Les entreprises peuvent demander des prolongations selon la date de clôture de leur exercice comptable — le code D (exercice clos en décembre) a une échéance à la mi-août, tandis que le code M (exercice clos en mars) a jusqu'à la mi-novembre.

Toute personne qui reçoit une déclaration d'impôt de l'IRD est tenue de la remplir, même si elle n'a aucun revenu ou si son revenu est inférieur au seuil d'imposition. Les salariés gagnant plus que l'abattement de base (132 000 HK$ pour 2023/24), les travailleurs indépendants et les entreprises réalisant des bénéfices imposables doivent tous remplir une déclaration.

L'impôt sur les salaires est calculé sur votre revenu net imposable (revenu total moins déductions et abattements). Il applique des taux progressifs de 2 % à 17 %, mais est plafonné au taux standard de 15 % sur le revenu net sans abattements personnels. Vous payez le montant le plus bas des deux.

Les déductions courantes comprennent : les cotisations MPF obligatoires (jusqu'à 18 000 HK$/an), les frais d'auto-formation (jusqu'à 100 000 HK$), les intérêts d'emprunt immobilier (jusqu'à 100 000 HK$ pendant 20 ans), les dons caritatifs approuvés et les frais d'hébergement en maison de retraite. Des abattements personnels s'appliquent également selon la situation matrimoniale et les personnes à charge.

Les impôts de Hong Kong peuvent être payés par : paiement électronique (eTAX en ligne), distributeur automatique bancaire, PPS (téléphone/internet), supérettes agréées (pour les factures de moins de 5 000 HK$), chèque postal, ou en personne dans un bureau de poste. L'impôt est généralement payable en deux versements — 75 % d'abord, puis 25 %.

Pour l'année d'imposition 2024/25, l'abattement de base est de 132 000 HK$ pour une personne célibataire. L'abattement pour personne mariée est de 264 000 HK$ en cas d'imposition conjointe. Les abattements supplémentaires comprennent : l'abattement pour enfant (130 000 HK$ pour le 1er au 9e enfant), l'abattement pour parent/grand-parent à charge (25 000 à 50 000 HK$ par personne à charge) et l'abattement pour personne à charge handicapée (75 000 HK$). Votre revenu net imposable correspond au revenu total moins les déductions admissibles, moins ces abattements personnels.

Depuis l'année d'imposition 2018/19, Hong Kong applique un système d'impôt sur les profits à deux niveaux conçu pour avantager les petites entreprises. Les premiers 2 millions HK$ de bénéfices imposables sont taxés à 8,25 % pour les sociétés (7,5 % pour les entreprises non constituées en société). Les bénéfices au-delà de 2 millions HK$ sont taxés au taux standard de 16,5 % pour les sociétés (15 % pour les non-sociétés). Une seule entité au sein d'un groupe lié peut bénéficier du taux réduit du premier niveau.

Oui. Si vous êtes propriétaire et louez un bien à Hong Kong, vous êtes soumis à l'impôt sur les propriétés au taux fixe de 15 % sur votre valeur locative nette imposable. La valeur locative nette imposable correspond à vos revenus locatifs annuels moins une déduction légale de 20 % pour réparations et charges — soit un impôt effectif de 12 % sur le loyer brut. Les propriétaires qui sont des sociétés, ou des personnes déjà soumises à l'impôt sur les profits pour leurs revenus locatifs, peuvent demander l'exonération de l'impôt sur les propriétés afin d'éviter la double imposition.

Oui. La déduction des intérêts d'emprunt immobilier (HLID) permet de déduire jusqu'à 100 000 HK$ par an d'intérêts hypothécaires sur votre résidence principale à Hong Kong. Vous pouvez la demander pendant 20 ans au maximum (pas nécessairement consécutifs). Vous ne pouvez pas demander la déduction pour une année où vous percevez des revenus locatifs de ce bien, ou lorsque le bien n'est pas votre résidence principale.

Hong Kong a signé des conventions complètes d'évitement de la double imposition (CDTA) avec plus de 45 juridictions, dont la Chine continentale, le Japon, le Royaume-Uni, l'Irlande, la France, la Corée du Sud et Singapour. Si vous êtes imposé dans deux pays sur le même revenu, la CDTA pertinente détermine la juridiction disposant du droit d'imposition primaire. Vous pouvez généralement demander un crédit d'impôt dans un pays pour l'impôt payé dans l'autre. Consultez le site de l'IRD pour la liste complète des CDTA en vigueur.

Ne pas remplir sa déclaration, ou la remplir en retard sans l'accord de l'IRD, peut entraîner : (1) Impôt supplémentaire — l'IRD peut exiger jusqu'à 3× l'impôt initialement dû à titre de pénalité ; (2) Amende judiciaire — jusqu'à 10 000 HK$, plus 300 HK$ par jour supplémentaire en cas de non-conformité persistante ; (3) Cotisation estimée — l'IRD émettra une estimation généralement supérieure à votre dette réelle, que vous devrez payer pendant la contestation. Si vous ne pouvez réellement pas respecter une échéance, demandez toujours une prolongation à l'avance — l'IRD les accorde couramment aux entreprises.