Casos fiscales, auditoría y asesoría compleja en Hong Kong

Léalo con atención y anote la fecha de respuesta que establece; después reúna la carta, las declaraciones y las cuentas a las que se refiere, y cualquier correspondencia anterior. No envíe una respuesta de fondo ni entregue documentos hasta entender qué abarca la consulta. Si menciona una auditoría, una investigación, una evaluación adicional o una sanción, conviene hablar con un especialista antes de responder.

Sí. Debe presentar por escrito una objeción ante el Comisionado del Impuesto sobre la Renta Interior dentro del mes siguiente a la fecha del aviso de evaluación, indicando claramente los motivos. Una objeción tardía solo se acepta si una causa razonable, como la ausencia de Hong Kong o una enfermedad, le impidió objetar a tiempo. Salvo que el evaluador haya acordado otra cosa, el impuesto evaluado sigue siendo pagadero mientras se revisa la objeción, así que busque asesoramiento antes de que venza el plazo de un mes.

Una auditoría legal es la opinión independiente de un CPA en ejercicio sobre si los estados financieros de una empresa reflejan la imagen fiel. Las empresas de Hong Kong generalmente necesitan una cada año, y la sociedad presenta sus cuentas auditadas junto con su declaración del impuesto sobre los beneficios. Una auditoría del IRD es distinta: la autoridad fiscal examina sus registros y declaraciones para comprobar la situación fiscal que usted declaró, lo que puede dar lugar a evaluaciones adicionales o sanciones. Son encargos independientes con finalidades diferentes.

Desde el 1 de enero de 2023, los dividendos, intereses, ingresos de propiedad intelectual y ganancias por enajenación de fuente extranjera que los miembros de un grupo multinacional reciben en Hong Kong pueden quedar sujetos al impuesto sobre los beneficios, salvo que se aplique una excepción, como el requisito de sustancia económica, de participación o de nexo. Que un ingreso cumpla los requisitos depende de su tipo, de la estructura del grupo y de lo que realmente se hace en Hong Kong, por lo que estos puntos suelen revisarse antes de traer los ingresos a Hong Kong.

Siempre que una empresa de Hong Kong opera con sociedades o personas asociadas, se espera que las condiciones sean las de plena competencia, y el IRD puede ajustar los beneficios cuando no lo sean. Las entidades que superen los umbrales de tamaño y de operaciones también deben conservar la documentación del master file y del local file. Es preferible revisar un acuerdo entre partes vinculadas antes de establecerlo que después de que el IRD pregunte por él.

Un especialista revisa los hechos y los documentos que usted expone y confirma qué entra en el alcance. El alcance, las responsabilidades y los honorarios se acuerdan con el asesor antes de iniciar cualquier trabajo, y usted decide si desea continuar. Puede exponer su caso a través de la página de contacto sin necesidad de cuenta. Los números de teléfono y las direcciones de correo electrónico de los consultores solo se muestran a los usuarios registrados, mientras que las calculadoras y las guías están abiertas a todos.

El Departamento del Impuesto sobre la Renta Interior (IRD) normalmente emite las declaraciones de impuestos a principios de mayo. Los contribuyentes individuales tienen un mes para presentarlas (normalmente hasta principios de junio). Las empresas pueden solicitar prórrogas según la fecha de cierre de su ejercicio contable — el código D (cierre en diciembre) tiene como fecha límite mediados de agosto, mientras que el código M (cierre en marzo) tiene hasta mediados de noviembre.

Toda persona que reciba una declaración de impuestos del IRD está obligada a presentarla, incluso si no tiene ingresos o si sus ingresos están por debajo del umbral imponible. Los empleados con ingresos superiores a la exención básica (HK$132,000 para 2023/24), los trabajadores autónomos y las empresas con beneficios evaluables deben presentar declaraciones.

El impuesto sobre los salarios se calcula sobre su ingreso neto imponible (ingresos totales menos deducciones y exenciones). Utiliza tasas progresivas del 2% al 17%, pero está limitado a la tasa estándar del 15% sobre el ingreso neto sin exenciones personales. Usted paga el importe que sea menor.

Las deducciones comunes incluyen: aportes obligatorios al MPF (hasta HK$18,000/año), gastos de autoeducación (hasta HK$100,000), intereses de préstamo hipotecario (hasta HK$100,000 durante 20 años), donaciones benéficas aprobadas y gastos de cuidado residencial para personas mayores. También se aplican exenciones personales según el estado civil y los dependientes.

Los impuestos de Hong Kong se pueden pagar mediante: pago electrónico (eTAX en línea), cajero automático bancario, PPS (teléfono/internet), tiendas de conveniencia designadas (para facturas inferiores a HK$5,000), cheque por correo o en persona en una oficina de correos. El impuesto normalmente se paga en dos cuotas — primero el 75% y luego el 25%.

Para el año de evaluación 2024/25, la exención básica es de HK$132,000 para una persona soltera. La exención para personas casadas es de HK$264,000 en caso de evaluación conjunta. Las exenciones adicionales incluyen: exención por hijo (HK$130,000 por cada hijo, del primero al noveno), exención por padre/madre o abuelo/a dependiente (HK$25,000–50,000 por dependiente) y exención por dependiente con discapacidad (HK$75,000). Su ingreso neto imponible es el ingreso total menos las deducciones admisibles menos estas exenciones personales.

Desde el año de evaluación 2018/19, Hong Kong aplica un sistema de impuesto sobre los beneficios de dos niveles diseñado para beneficiar a las pequeñas empresas. Los primeros HK$2 millones de beneficios evaluables se gravan al 8.25% para las sociedades (7.5% para las empresas no constituidas en sociedad). Los beneficios superiores a HK$2 millones se gravan a la tasa estándar del 16.5% para las sociedades (15% para las no constituidas). Solo una entidad dentro de un grupo de empresas vinculadas puede beneficiarse de la tasa reducida del primer nivel.

Sí. Si usted es dueño y alquila una propiedad en Hong Kong, está sujeto al impuesto sobre la propiedad a una tasa fija del 15% sobre su valor neto evaluable. El valor neto evaluable son sus ingresos anuales por alquiler menos una deducción estatutaria del 20% por reparaciones y gastos — por lo que el impuesto efectivo sobre el alquiler bruto es del 12%. Los propietarios que sean empresas o personas que ya paguen impuesto sobre los beneficios por sus ingresos por alquiler pueden optar por la exención del impuesto sobre la propiedad para evitar la doble imposición.

Sí. La Deducción de Intereses de Préstamo Hipotecario (HLID) le permite deducir hasta HK$100,000 al año en intereses hipotecarios de su vivienda habitual en Hong Kong. Puede reclamarla durante un máximo de 20 años (no necesariamente consecutivos). No puede reclamar la deducción en ningún año en que reciba ingresos por alquiler de esa propiedad, o en que la propiedad no sea su residencia principal.

Hong Kong ha firmado Acuerdos Amplios de Doble Imposición (CDTA) con más de 45 jurisdicciones, incluidos China continental, Japón, el Reino Unido, Irlanda, Francia, Corea del Sur y Singapur. Si usted paga impuestos en dos países por los mismos ingresos, el CDTA correspondiente determina qué jurisdicción tiene los derechos primarios de imposición. Generalmente puede reclamar un crédito fiscal en un país por el impuesto pagado en el otro. Consulte el sitio web del IRD para ver la lista completa de los CDTA actualmente en vigor.

No presentar, o presentar tarde sin la aprobación del IRD, puede dar lugar a: (1) Impuesto adicional — el IRD puede cobrar hasta 3× el impuesto originalmente pagadero como sanción; (2) Multa judicial — hasta HK$10,000 más otros HK$300/día por incumplimiento continuo; (3) Evaluación estimada — el IRD emitirá una estimación que normalmente es mayor que su obligación real, y usted debe pagarla mientras la disputa. Si realmente no puede cumplir una fecha límite, solicite siempre una prórroga por adelantado — el IRD las concede de forma rutinaria a las empresas.