Asesoramiento sobre ingresos extraterritoriales y el régimen FSIE en Hong Kong
Desde el 1 de enero de 2023, el régimen de exención de ingresos de fuente extranjera (FSIE) de Hong Kong ha cambiado fundamentalmente la forma en que las multinacionales tratan los ingresos pasivos recibidos en Hong Kong. Los dividendos, intereses, ingresos por propiedad intelectual y ganancias por enajenación pueden dejar de calificar para la no tributación extraterritorial; ahora requieren sustancia económica, cumplimiento del nexo o calificación para la exención por participación.
Especialista en el Régimen FSIE
Desde el 1 de enero de 2023, el régimen de exención de ingresos de fuente extranjera (FSIE) de Hong Kong ha cambiado fundamentalmente la forma en que las multinacionales tratan los ingresos pasivos recibidos en Hong Kong. Los dividendos, intereses, ingresos por propiedad intelectual y ganancias por enajenación pueden dejar de calificar para la no tributación extraterritorial; ahora requieren sustancia económica, cumplimiento del nexo o calificación para la exención por participación.
⚠ Cambio crítico en la ley de 2023 — Es posible que ya haya generado una exposición fiscal
El régimen FSIE actualizado del IRD significa que los ingresos pasivos recibidos en Hong Kong por una entidad constituyente de una EMN ya no son automáticamente extraterritoriales. Si la entidad de su grupo en Hong Kong recibió dividendos, intereses o regalías de filiales en el extranjero en 2023 o posteriormente sin evaluar la sustancia económica o la calificación para la exención por participación, es posible que ya tenga una obligación fiscal no declarada. El incumplimiento de los requisitos de sustancia económica implica que los ingresos tributan a la tasa corporativa completa del 16,5%.
¿Se enfrenta a estos problemas fiscales?
Incertidumbre en la evaluación de la sustancia
La IRO exige "empleados y gastos adecuados" que realicen la actividad relevante en Hong Kong. El IRD no ha publicado pruebas de línea brillante, dejando que las entidades se autoevalúen según los principios de análisis funcional.
Complejidad del cálculo del ratio de nexo
Los ingresos por regalías de propiedad intelectual requieren el seguimiento de los gastos de I+D calificados frente a los gastos totales durante la vida útil de la propiedad intelectual. Las adquisiciones y los acuerdos de sublicencia pueden reducir drásticamente el ratio.
Calificación para la exención por participación
La prueba del impuesto mínimo del 15% para la entidad subyacente requiere evidencia documental de jurisdicciones extranjeras. En regímenes de baja tributación (Islas Caimán, BVI), esta prueba suele fallar.
Interacción con el Pilar Dos
A partir de 2025, el QDMTT de Hong Kong interactúa con las exenciones FSIE. Un flujo de ingresos exento bajo FSIE aún puede estar sujeto al impuesto complementario del Pilar Dos a nivel de grupo.
Para quién es este servicio
Recepción de dividendos o ingresos por enajenación de filiales asiáticas a través de una entidad de Hong Kong.
Préstamo o endeudamiento con empresas del grupo, cobro de ingresos por intereses a través de Hong Kong.
Propietarios de patentes, marcas comerciales o software fuera de Hong Kong, pero que otorgan licencias a miembros del grupo.
Uso de estructuras de holding en Hong Kong para inversiones en empresas de cartera de Asia-Pacífico.
Uso de Hong Kong como centro de financiación offshore bajo el marco CEPA.
Qué cubrimos
Revisión de la exposición FSIE
Evaluación rápida de los flujos de ingresos pasivos de su grupo en Hong Kong frente al marco FSIE. Identificamos la exposición, cuantificamos el impuesto potencial y priorizamos la remediación.
Implementación de la sustancia económica
Diseño y documentación del marco de sustancia económica requerido para las actividades relevantes de su entidad de Hong Kong: planes de personal, matrices de funciones y documentación contemporánea.
Cálculo del ratio de nexo y planificación de la propiedad intelectual
Calcular el ratio del Enfoque de Nexo Modificado para los ingresos por propiedad intelectual. Mapear los gastos calificados y asesorar sobre la reestructuración para maximizar la fracción calificada.
Solicitudes de resolución anticipada del IRD (s.88A)
Preparar y presentar solicitudes de resolución anticipada vinculantes al IRD. Nuestra tasa de éxito del 100% proporciona certeza antes de que se ejecuten las transacciones.
Rediseño de holding conforme a FSIE
Rediseñar las estructuras de holding para garantizar que los flujos de ingresos pasivos califiquen para la exención FSIE mientras se cumplen los requisitos de sustancia comercial.
Simple, eficiente, profesional
Inventario y clasificación de ingresos pasivos
Mapear todos los flujos de ingresos pasivos en sus entidades de Hong Kong, clasificarlos por tipo de ingreso FSIE e identificar cuáles se "reciben en Hong Kong" a efectos de FSIE.
Semanas 1-2Evaluación de la vía de exención
Para cada flujo de ingresos, evaluar la exención disponible: Exención por Participación (dividendos/ganancias), Sustancia Económica (intereses) o Nexo Modificado (ingresos por propiedad intelectual).
Semanas 2-3Análisis de brechas de sustancia y remediación
Análisis funcional del personal, procesos e infraestructura de su entidad de Hong Kong. Identificar las brechas con respecto a los requisitos de sustancia del IRD y preparar una hoja de ruta de remediación.
Semanas 3-5Documentación, preparación de declaraciones y seguimiento
Preparar documentación contemporánea, cálculos de ratios de nexo, anexos complementarios para las Declaraciones de Impuestos sobre Beneficios y proporcionar seguimiento anual como servicio de retención.
Semanas 5-8 + anualResultados reales para clientes reales
EMN europea — Sede regional en Hong Kong que recibe dividendos de 8 filiales asiáticas
- Dividendos sustanciales recibidos en el ejercicio 2022/23
- 6 de 8 filiales calificaron para la Exención por Participación
- Dividendos de Tailandia y Vietnam reestructurados a través de un intermediario en Singapur
Grupo tecnológico estadounidense — Propiedad intelectual de software mantenida a través de una SPV de Caimán, regalías recibidas en Hong Kong
- Ingresos anuales por regalías sujetos a FSIE s.15O
- Ratio de nexo inicial de solo el 28% debido a la propiedad intelectual adquirida
- I+D reestructurada al centro de Hong Kong — ratio mejorado al 72%
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- Indique cualquier plazo del IRD o de auditoría y las jurisdicciones implicadas
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Por qué elegir TAX.hk
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Nuestros CPA tienen más de 15 años de experiencia en impuestos de HK y se mantienen al día con cada actualización del IRD.
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