Gestión de Riesgos de Establecimiento Permanente — Hong Kong

Un establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios a través del cual una empresa lleva a cabo total o parcialmente sus actividades en un país extranjero. Una vez que existe un EP, el país extranjero tiene derecho a gravar los beneficios atribuibles a ese EP. Esto crea: (1) obligaciones de registro y presentación de impuestos de sociedades en el país extranjero, (2) atribución de beneficios y asignación de gastos de la sede central, y (3) posibles requisitos de documentación de precios de transferencia.

Potencialmente sí, y esta es un área de desarrollo activo después del COVID. Si un empleado trabaja regularmente desde su casa en el País X en nombre de una empresa de Hong Kong, su hogar podría constituir un lugar fijo de negocios según el Artículo 5 de los DTA aplicables. La mayoría de las autoridades fiscales no persiguen agresivamente casos aislados, pero los acuerdos de trabajo remoto sostenidos que duran 12 meses o más en una única ubicación extranjera crean un riesgo real de EP que debe evaluarse.

Un comisionista actúa en su propio nombre pero en nombre del principal extranjero, contratando directamente con los clientes. Antes de BEPS, esto evitaba el EP de agente dependiente porque el agente no celebraba contratos en nombre del principal. Después de la Acción 7 de BEPS (implementada por muchos países a través del MLI), la definición se ha ampliado para incluir a los agentes que desempeñan el papel principal que lleva a la celebración de contratos, cerrando la laguna del comisionista en los países participantes en el MLI.

El beneficio se atribuye a un EP sobre la base del enfoque autorizado de la OCDE (AOA), tratando al EP como una entidad funcionalmente separada. Al EP se le asignan los activos y riesgos asociados con sus funciones y se le cobran precios de plena competencia por el uso de activos, capital y servicios de la sede central. En la práctica, muchos países utilizan enfoques formulados más simples. Calculamos y defendemos la atribución en negociaciones con las autoridades fiscales extranjeras.

Sí. Una empresa extranjera con un EP en Hong Kong —incluyendo a través de una sucursal u oficina de representación que exceda las actividades auxiliares permitidas— está sujeta al impuesto sobre los beneficios de Hong Kong sobre los beneficios atribuibles a su EP en Hong Kong. El EP debe registrarse en el Registro de Empresas según la sección 776 de la Ordenanza de Empresas y en el IRD a efectos del impuesto sobre los beneficios.

Un EP de servicios surge cuando los empleados de una empresa de Hong Kong prestan servicios en otro país durante un período específico —típicamente 183 días en un período de 12 meses— en relación con un proyecto particular. Las disposiciones de EP de servicios aparecen en muchos de los DTA de Hong Kong, incluido el APAT con China continental, y los tratados con Vietnam e Indonesia. Son independientes de las reglas de EP de lugar fijo y comúnmente afectan a los contratos de consultoría, ingeniería y servicios de TI.