Établissement stable Gestion des risques — Hong Kong

Un établissement stable est une installation fixe d'activité par l'intermédiaire de laquelle l'activité d'une société est exercée en tout ou en partie dans un pays étranger. Une fois qu’un ES existe, le pays étranger a le droit d’imposer les bénéfices attribuables à cet ES. Cela crée : (1) des obligations d’enregistrement et de déclaration de l’impôt sur les sociétés dans le pays étranger, (2) l’attribution des bénéfices et la répartition des dépenses du siège social, et (3) des exigences potentielles en matière de documentation sur les prix de transfert.

Potentiellement oui – et c’est un domaine de développement actif après la COVID. Si un employé travaille régulièrement depuis son domicile dans le pays X pour le compte d'une entreprise de Hong Kong, son domicile pourrait constituer un lieu d'affaires fixe en vertu de l'article 5 des CDI applicables. La plupart des autorités fiscales ne s’attaquent pas de manière agressive aux cas isolés, mais les modalités de travail à distance prolongées d’une durée de 12 mois ou plus dans un seul lieu étranger créent un risque réel de PE qui doit être évalué.

Un commissionnaire agit en son propre nom mais pour le compte du commettant étranger – en contractant directement avec les clients. Avant le BEPS, cela évitait l'PE d'agent dépendant car l'agent ne concluait pas de contrats au nom du mandant. Post-BEPS Action 7 (mise en œuvre par de nombreux pays via le MLI), la définition a été étendue pour inclure les agents qui jouent le rôle principal conduisant à la conclusion des contrats, comblant ainsi le vide juridique des commissionnaires dans les pays participant au MLI.

Le bénéfice est attribué à un ES sur la base de l’approche autorisée de l’OCDE (AOA), c’est-à-dire en traitant l’ES comme une entité fonctionnellement distincte. L'ES se voit attribuer les actifs et les risques associés à ses fonctions et lui facture des prix de pleine concurrence pour l'utilisation des actifs, du capital et des services du siège social. Dans la pratique, de nombreux pays utilisent des formules plus simples. Nous calculons et défendons l'attribution lors des négociations avec les autorités fiscales étrangères.

Oui. Une société étrangère ayant un ES à Hong Kong – y compris par l'intermédiaire d'une succursale ou d'un bureau de représentation qui dépasse les activités auxiliaires autorisées – est soumise à l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong sur les bénéfices imputables à son ES à Hong Kong. Le PE doit s'inscrire auprès du registre des sociétés en vertu de l'article 776 de l'ordonnance sur les sociétés et auprès de l'IRD aux fins de l'impôt sur les bénéfices.

Un PE de service survient lorsque les employés d'une entreprise de Hong Kong fournissent des services dans un autre pays pendant plus d'une période spécifiée – généralement 183 jours sur une période de 12 mois – dans le cadre d'un projet particulier. Les dispositions relatives au PE de service apparaissent dans de nombreux CDI de Hong Kong, notamment l'APAT avec la Chine continentale et les traités avec le Vietnam et l'Indonésie. Elles sont distinctes des règles PE à lieu fixe et couvrent généralement les contrats de services de conseil, d'ingénierie et de services informatiques.