Exigences en matière de substance économique

Exigences en matière de substance économique Hong Kong

Après le BEPS, la substance n'est plus une option — c'est le prix d'entrée pour l'accès aux conventions fiscales, les exonérations FSIE et les réclamations de profits offshore. Sans une substance documentée et GÉNUINE à Hong Kong, votre structure fiscale est à risque.

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3 Catégories de test de substance FSIE
2023 Date d'entrée en vigueur du régime FSIE révisé
5% Taux de masse salariale SBIE du Pilier Deux

Exigences en matière de substance économique

Après le BEPS, la substance n'est plus une option — c'est le prix d'entrée pour l'accès aux conventions fiscales, les exonérations FSIE et les réclamations de profits offshore. Sans une substance documentée et GÉNUINE à Hong Kong, votre structure fiscale est à risque.

⚠️

⚠ La substance est désormais un prérequis — et non plus seulement une bonne pratique

Le régime FSIE de Hong Kong (2023), les tests de bénéficiaire effectif des CDI, les exclusions basées sur la substance du Pilier Deux du BEPS et les règles étrangères relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) exigent tous une substance économique GÉNUINE à Hong Kong. Une entreprise avec un seul administrateur désigné et une adresse enregistrée échouera à tous les tests. L'IRD et les autorités fiscales étrangères échangent des informations.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Test de substance FSIE

Pour exempter les revenus passifs de source étrangère (dividendes, intérêts, revenus de propriété intellectuelle, gains de cession) de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong, une entreprise doit réussir l'un des trois tests FSIE : substance économique, exemption de participation ou lien (propriété intellectuelle).

⚠ Risque : Pas de substance → Les revenus passifs FSIE deviennent imposables à Hong Kong en plus de la retenue à la source à l'étranger

Substance du bénéficiaire effectif

La plupart des CDI de Hong Kong exigent que le bénéficiaire à Hong Kong soit le « bénéficiaire effectif » du revenu — ce qui signifie un objectif commercial GÉNUIN, des opérations substantielles et une prise de décision à Hong Kong.

⚠ Risque : Pas de substance du bénéficiaire effectif → Avantages de la CDI refusés par l'autorité fiscale du pays partenaire

Substance de la société holding de propriété intellectuelle (lien)

Pour que les revenus de propriété intellectuelle soient éligibles à la « patent box » ou à l'exonération FSIE, l'entité de Hong Kong doit avoir mené des activités substantielles de R&D ou de DEMPE (Développement, Amélioration, Maintien, Protection, Exploitation) liées à la propriété intellectuelle — et pas seulement en être le propriétaire légal.

⚠ Risque : Propriété intellectuelle légalement à Hong Kong mais pas de DEMPE → échec du test de lien → application du taux plein d'impôt sur les bénéfices

Documentation de la substance

La substance doit être documentée de manière contemporaine — procès-verbaux de conseil d'administration montrant les décisions prises à Hong Kong, dossiers du personnel, bail de bureau et contrats de service. La documentation post-hoc est rejetée.

⚠ Risque : Substance non documentée → L'IRD et les autorités fiscales étrangères traitent l'entité comme une coquille vide
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Sociétés holding réclamant des exonérations FSIE

Entités de Hong Kong recevant des dividendes, des intérêts ou des gains de cession de source étrangère et cherchant l'exonération de substance économique FSIE.

Sociétés holding de propriété intellectuelle

Entités de Hong Kong détenant des brevets, des marques ou des droits d'auteur qui doivent satisfaire au test de lien pour la « patent box » ou la FSIE.

Sociétés de trésorerie et de financement

Entités de trésorerie de groupe basées à Hong Kong qui reçoivent des intérêts intragroupe et ont besoin de substance pour l'accès à la FSIE et aux CDI.

Entités soumises à un examen CFC étranger

Filiales de Hong Kong de groupes multinationaux japonais, allemands, australiens ou autres dont les pays d'origine appliquent des tests de substance CFC.

Nos services

Ce que nous couvrons

Analyse des lacunes en matière de substance

Évaluer le niveau de substance actuel de chaque entité de Hong Kong par rapport à la FSIE, au bénéficiaire effectif des CDI, au SBIE du Pilier Deux et aux tests CFC étrangers applicables.

Rapport écrit sur les lacunes avec évaluation des risques par test

Plan de renforcement de la substance

Concevoir un plan de renforcement de la substance pratique et rentable — identifiant le nombre minimum d'employés requis, l'activité de gestion et la présence opérationnelle à Hong Kong.

Feuille de route de mise en œuvre progressive

Documentation de la substance

Préparer et maintenir le dossier de documentation : procès-verbaux de conseil d'administration, registres des décisions de gestion, contrats d'employés, bail de bureau et accords de service.

Registres contemporains — non rétrospectifs

Dossier de défense de la substance

Assembler un dossier de défense complet pour l'IRD et les autorités étrangères démontrant la substance — à utiliser lors des audits sur le terrain, des litiges de refus de convention et des contestations CFC étrangères.

Utilisé dans les représentations de l'IRD et les litiges relatifs aux CDI
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Évaluation de la substance

Évaluer la substance actuelle par rapport à tous les tests applicables pour chaque entité.

1-2 semaines
2

Rapport sur les lacunes et les risques

Fournir un rapport écrit identifiant les lacunes en matière de substance et les risques priorisés.

1 semaine
3

Renforcement de la substance

Mettre en œuvre le plan de substance convenu — personnel, bureau, protocoles de gestion.

1-3 mois
4

Maintenance annuelle

Maintenir la documentation et examiner l'adéquation de la substance annuellement.

Annuel
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Réussites de nos clients

Des résultats concrets pour de vrais clients

Étude de cas

Société holding de propriété intellectuelle — renforcement de la substance pour le lien FSIE

2 100 000 HKD annuellement Économisé
  • Revenus de propriété intellectuelle 18 millions HKD par an
  • Test de lien FSIE : fonction R&D établie à Hong Kong
  • 2 ingénieurs logiciels qualifiés embauchés à Hong Kong
  • Documentation DEMPE préparée et maintenue
  • Revenus de propriété intellectuelle exonérés de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong en vertu de la FSIE
"Deux ingénieurs à Hong Kong ont éliminé 2,1 millions HKD d'impôt annuel sur les bénéfices. Le meilleur investissement que nous ayons fait."
Client vérifié Étude de cas
Étude de cas

Société holding régionale — défense de la substance du bénéficiaire effectif

1 600 000 HKD Économisé
  • Le SAT a contesté le statut de bénéficiaire effectif sur les dividendes de la RPC
  • Dossier de documentation de la substance assemblé
  • Procès-verbaux du conseil d'administration, décisions de gestion de Hong Kong et dossiers du personnel présentés
  • Le SAT a accepté la substance — taux APAT de 5 % confirmé
  • Économie annuelle de retenue à la source maintenue : 1,6 million HKD
"La documentation que nous avions constituée sur deux ans a permis de gagner la contestation du SAT."
Client vérifié Étude de cas
★★★★★ 2,400+ clients font confiance à notre équipe
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FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Pour le test de substance économique FSIE, une entité doit : (1) être résidente fiscale à Hong Kong, (2) exercer des activités substantielles adéquates — un nombre suffisant d'employés possédant les compétences pertinentes et des dépenses d'exploitation adéquates à Hong Kong, et (3) avoir les actifs gérés et les décisions prises depuis Hong Kong. Le niveau de substance requis varie en fonction du niveau de revenu — plus élevé pour les entreprises actives, plus faible pour les activités de pure détention de capitaux propres.

Il n'y a pas de nombre minimum prescrit. L'IRD et l'OCDE évaluent la substance qualitativement — les employés doivent avoir les compétences et l'autorité appropriées aux fonctions de l'entité. Une pure société holding recevant des dividendes peut n'avoir besoin que de 1 à 2 administrateurs qualifiés qui prennent GÉNUINEMENT les décisions d'investissement et de gestion à Hong Kong. Une société holding de propriété intellectuelle a besoin de personnel capable de R&D ou de DEMPE.

Non. Un administrateur désigné qui signe des documents sans véritable pouvoir de décision ne crée pas de substance. L'administrateur doit avoir une expertise pertinente, assister aux réunions du conseil d'administration à Hong Kong, prendre de VRAIES décisions commerciales et être rémunéré à des conditions de pleine concurrence pour son rôle. L'IRD et les autorités fiscales étrangères ciblent spécifiquement les arrangements de désignation.

L'exonération de participation pour les dividendes et les gains de cession ne nécessite pas de test de substance économique — elle exige que l'entité de Hong Kong détienne au moins 15 % de l'entité payeuse pendant au moins 24 mois. Cependant, la disposition anti-abus s'applique toujours — les arrangements purement artificiels conçus pour accéder à l'exonération sans objectif commercial GÉNUIN peuvent être refusés.

L'Exclusion de Revenu Basée sur la Substance (SBIE) en vertu du Pilier Deux récompense directement les opérations GÉNUINES à Hong Kong. Le SBIE réduit le revenu GloBE soumis à l'impôt complémentaire de 5 % des coûts de masse salariale éligibles et de 5 % des valeurs comptables des actifs corporels. Plus la substance est GÉNUINE, plus le SBIE est important, ce qui signifie un impôt complémentaire plus faible. Investir dans de VRAIES opérations à Hong Kong a un avantage fiscal direct du Pilier Deux.

Les documents clés comprennent : les procès-verbaux du conseil d'administration enregistrant les décisions prises à Hong Kong signés par les administrateurs basés à Hong Kong, les contrats de travail et les registres de paie du personnel de Hong Kong, le bail du bureau de Hong Kong, les relevés bancaires montrant les dépenses d'exploitation à Hong Kong, les comptes de gestion examinés et approuvés à Hong Kong, et les registres de correspondance démontrant la communication basée à Hong Kong avec les contreparties.

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