Conformité au Pilier Deux du BEPS

Pilier Deux du BEPS Impôt Minimum Mondial — Hong Kong

À partir de 2025, l'impôt complémentaire minimum du Pilier Deux de Hong Kong garantit que les grandes multinationales (chiffre d'affaires > 750 millions d'euros) paient au moins 15 % d'impôt effectif dans chaque juridiction, y compris Hong Kong. Comprendre les règles GloBE et la QDMTT de Hong Kong est désormais un impératif de conformité.

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15% Taux d'impôt minimum mondial
EUR 750M Seuil de chiffre d'affaires des multinationales pour GloBE
2025 Date d'entrée en vigueur de la QDMTT de Hong Kong

Conformité au Pilier Deux du BEPS

À partir de 2025, l'impôt complémentaire minimum du Pilier Deux de Hong Kong garantit que les grandes multinationales (chiffre d'affaires > 750 millions d'euros) paient au moins 15 % d'impôt effectif dans chaque juridiction, y compris Hong Kong. Comprendre les règles GloBE et la QDMTT de Hong Kong est désormais un impératif de conformité.

⚠️

⚠ Le taux de 16,5 % de Hong Kong ne signifie PAS automatiquement un TEI GloBE de 15 %

Le calcul du Taux d'Imposition Effectif (TIE) GloBE diffère du taux d'impôt sur les bénéfices standard. Les différences temporelles d'impôts différés, les éléments non déductibles et les revenus exclus peuvent faire passer le TIE GloBE en dessous de 15 %, même pour une entreprise payant un impôt sur les bénéfices nominal de 16,5 % — déclenchant une obligation d'impôt complémentaire.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Calcul du TIE GloBE

Le TIE GloBE est calculé juridiction par juridiction sur la base des impôts couverts ajustés / revenus GloBE ajustés — un calcul complexe différant significativement des comptes standard.

⚠ Risque : Supposer un TIE HK > 15 % sans calcul → obligation d'impôt complémentaire manquée

Exclusion de revenus basée sur la substance

L'exclusion de revenus basée sur la substance (SBIE) réduit l'impôt complémentaire pour les opérations réelles — 5 % des coûts salariaux + 5 % des actifs corporels dans chaque juridiction. Maximiser la SBIE nécessite de comprendre les coûts éligibles.

⚠ Risque : SBIE non réclamée → obligation d'impôt complémentaire inutilement élevée

Déclaration d'informations GloBE

Les grands groupes multinationaux doivent déposer une Déclaration d'informations GloBE auprès de chaque juridiction. À Hong Kong, celle-ci est déposée auprès de l'IRD. La déclaration exige des calculs de TIE juridiction par juridiction et des données sur les revenus/impôts.

⚠ Risque : GIR manquée ou incorrecte → pénalités et examen réglementaire

Priorité QDMTT vs IIR

La QDMTT de Hong Kong (si elle est promulguée comme qualifiante) a priorité sur la Règle d'Inclusion des Revenus (IIR) de la société mère. Obtenir la qualification QDMTT correcte évite la double perception de l'impôt complémentaire.

⚠ Risque : QDMTT non qualifiante → le pays de la société mère applique également l'IIR → double impôt complémentaire
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires dépasse 750 millions d'euros

Grands groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse 750 millions d'euros au cours d'au moins 2 des 4 années précédentes.

Sociétés holding intermédiaires de Hong Kong

Entités de Hong Kong au sein de grands groupes multinationaux ayant besoin de comprendre leur statut au regard du Pilier Deux.

Entreprises soutenues par des fonds de capital-investissement proches du seuil

Entreprises à croissance rapide approchant le seuil de 750 millions d'euros du Pilier Deux nécessitant une préparation anticipée.

Directeurs financiers et directeurs fiscaux de multinationales

Dirigeants financiers ayant besoin d'une analyse technique du Pilier Deux et d'une infrastructure de conformité.

Nos services

Ce que nous couvrons

Calcul du TIE GloBE

Calculer le Taux d'Imposition Effectif GloBE pour chaque entité de Hong Kong au sein du groupe multinational et identifier les juridictions dont le TIE est inférieur à 15 %.

Selon les règles modèles GloBE de l'OCDE, Chapitre 5

Déclaration d'informations GloBE

Préparer et déposer la Déclaration d'informations GloBE (GIR) auprès de l'IRD, en respectant les exigences de qualité des données et de formatage.

Analyse juridiction par juridiction

Optimisation de la SBIE

Identifier et maximiser l'Exclusion de revenus basée sur la substance en s'assurant que tous les coûts salariaux et les valeurs comptables des actifs corporels éligibles sont pris en compte.

Selon le Chapitre 5.3 des règles GloBE de l'OCDE

Évaluation de l'impact du Pilier Deux

Évaluer l'impact fiscal total du Pilier Deux sur l'ensemble du groupe et modéliser l'effet de différents scénarios de structure et d'allocation des coûts.

Modélisation multi-juridictionnelle
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Évaluation de la portée

Confirmer si le groupe atteint le seuil de 750 millions d'euros et identifier les entités concernées.

1 semaine
2

Modélisation du TIE

Calculer le TIE GloBE pour chaque juridiction et identifier les expositions à l'impôt complémentaire.

2-4 semaines
3

Préparation de la GIR

Préparer la Déclaration d'informations GloBE pour le dépôt auprès de l'IRD.

4-8 semaines
4

Dépôt de la GIR et suivi du TIE

Dépôt annuel de la GIR et suivi du TIE avec mises à jour de la structure.

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Étude de cas

Groupe multinational de 2 milliards d'euros — modélisation de la QDMTT de Hong Kong

1 800 000 EUR d'impôt complémentaire économisés Économisé
  • TIE GloBE de l'entité de Hong Kong : 13,2 % (inférieur à 15 %)
  • Analyse SBIE : 45 millions HKD de salaires + actifs éligibles
  • La SBIE a réduit la base de l'impôt complémentaire de 28 millions HKD à 8 millions HKD
  • Impôt complémentaire annuel réduit de 2,8 millions EUR à 1,0 million EUR
"L'analyse de la SBIE à elle seule a rentabilisé le coût de l'engagement plusieurs fois."
Client vérifié Étude de cas
Étude de cas

Multinationale — préparation de la Déclaration d'informations GloBE

Évitement de pénalités Économisé
  • Déclaration d'informations GloBE préparée pour 28 juridictions
  • Dépôt de la QDMTT de Hong Kong effectué à temps
  • Règle de minimis transitoire appliquée pour 18 juridictions
  • Impact fiscal du Pilier Deux : 4,2 millions EUR annuels (géré dans le budget)
"Dépôt GloBE transfrontalier complexe effectué avec précision et à temps — pour la première fois."
Client vérifié Étude de cas
★★★★★ 2,400+ clients font confiance à notre équipe
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Confidentialité stricte

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FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Le Pilier Deux s'applique aux groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé annuel est égal ou supérieur à 750 millions d'euros au cours d'au moins 2 des 4 années précédentes. Si votre société de Hong Kong fait partie d'un tel groupe, elle est concernée. Les sociétés de Hong Kong autonomes en dessous de ce seuil ne sont pas directement soumises aux règles GloBE — mais peuvent être affectées par les obligations de QDMTT ou d'IIR de leur société mère.

Hong Kong a promulgué sa Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) à compter des exercices financiers débutant le 1er janvier 2025. La QDMTT garantit que l'impôt complémentaire sur les entités de Hong Kong est perçu par l'IRD (et non par la juridiction de la société mère). Une QDMTT qualifiante permet à l'impôt complémentaire de Hong Kong de réduire (règle de minimis) l'IIR/UTPR dans la juridiction de la société mère.

TIE GloBE = Impôts Couverts Ajustés / Revenu GloBE (pour chaque juridiction). Les Impôts Couverts Ajustés sont les impôts courants des comptes, ajustés pour les impôts différés et les éléments exclus. Le Revenu GloBE est le résultat net comptable ajusté pour les différences permanentes. Le calcul du TIE de Hong Kong commence par l'impôt sur les bénéfices payé mais effectue de nombreux ajustements.

La SBIE exclut une partie du revenu GloBE du calcul de l'impôt complémentaire, sur la base d'opérations locales réelles. L'exclusion est la suivante : 5 % des coûts salariaux éligibles + 5 % des valeurs comptables des actifs corporels éligibles dans chaque juridiction. Au fil du temps (2023-2032), ces pourcentages diminuent à 2,5 % chacun. Les groupes ayant des opérations significatives à Hong Kong bénéficient le plus de la SBIE.

La Déclaration d'informations GloBE doit être déposée dans les 15 mois suivant le dernier jour de l'exercice fiscal de référence (18 mois pour l'année de transition). Pour un exercice se terminant le 31 décembre 2025, la date limite de la GIR serait le 30 juin 2027 (transitoire) ou le 31 mars 2027 (standard). L'IRD de Hong Kong devrait publier des directives plus détaillées sur les mécanismes de dépôt locaux.

Non. L'impôt complémentaire est un ajout, et non un remplacement, de l'impôt sur les bénéfices standard de Hong Kong. Si l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong entraîne un TIE GloBE inférieur à 15 %, l'impôt complémentaire porte le total à 15 %. Si le TIE est déjà ≥ 15 % (courant pour la plupart des sociétés commerciales actives de Hong Kong), aucun impôt complémentaire ne s'applique. Les entités de Hong Kong les plus à risque sont celles qui bénéficient d'incitations fiscales importantes (patent box, réclamations offshore) qui réduisent le taux effectif en dessous de 15 %.

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