Trụ cột Hai BEPS Thuế Tối thiểu Toàn cầu — Hồng Kông

Trụ cột Hai áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất hàng năm từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 trong 4 năm trước đó. Nếu công ty Hồng Kông của bạn là một phần của tập đoàn như vậy, nó thuộc phạm vi. Các công ty Hồng Kông độc lập dưới ngưỡng này không trực tiếp chịu các quy tắc GloBE — nhưng có thể bị ảnh hưởng bởi nghĩa vụ QDMTT hoặc IIR của công ty mẹ.

Hồng Kông đã ban hành Thuế Bổ sung Tối thiểu Nội địa Đủ điều kiện (QDMTT) có hiệu lực từ năm tài chính bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 năm 2025. QDMTT đảm bảo rằng thuế bổ sung đối với các thực thể tại Hồng Kông được IRD thu (không phải bởi khu vực pháp lý của công ty mẹ). Một QDMTT đủ điều kiện cho phép thuế bổ sung của Hồng Kông giảm (safe harbour) IIR/UTPR tại khu vực pháp lý của công ty mẹ.

ETR GloBE = Thuế được bảo hiểm đã điều chỉnh / Thu nhập GloBE (cho mỗi khu vực pháp lý). Thuế được bảo hiểm đã điều chỉnh là thuế hiện hành từ các tài khoản, được điều chỉnh cho thuế hoãn lại và các khoản mục được loại trừ. Thu nhập GloBE là thu nhập ròng kế toán được điều chỉnh cho các chênh lệch vĩnh viễn. Việc tính toán ETR của Hồng Kông bắt đầu bằng thuế lợi nhuận đã nộp nhưng thực hiện nhiều điều chỉnh.

SBIE loại trừ một phần thu nhập GloBE khỏi tính toán thuế bổ sung, dựa trên các hoạt động địa phương thực chất. Khoản loại trừ là: 5% chi phí tiền lương đủ điều kiện + 5% giá trị ghi sổ tài sản hữu hình đủ điều kiện ở mỗi khu vực pháp lý. Theo thời gian (2023-2032), các tỷ lệ này giảm xuống còn 2,5% mỗi loại. Các tập đoàn có hoạt động đáng kể tại Hồng Kông được hưởng lợi nhiều nhất từ SBIE.

Tờ khai Thông tin GloBE phải được nộp trong vòng 15 tháng kể từ ngày cuối cùng của năm tài chính báo cáo (18 tháng đối với năm chuyển tiếp). Đối với năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2025, thời hạn nộp GIR sẽ là ngày 30 tháng 6 năm 2027 (chuyển tiếp) hoặc ngày 31 tháng 3 năm 2027 (tiêu chuẩn). IRD Hồng Kông dự kiến sẽ công bố hướng dẫn chi tiết hơn về cơ chế nộp hồ sơ tại địa phương.

Không. Thuế bổ sung là một khoản bổ sung, không phải là sự thay thế, cho thuế lợi nhuận tiêu chuẩn của Hồng Kông. Nếu thuế lợi nhuận Hồng Kông dẫn đến ETR GloBE dưới 15%, thuế bổ sung sẽ nâng tổng số lên 15%. Nếu ETR đã ≥15% (phổ biến đối với hầu hết các công ty thương mại hoạt động tích cực tại Hồng Kông), không áp dụng thuế bổ sung. Các thực thể tại Hồng Kông có rủi ro cao nhất là những thực thể có các ưu đãi thuế đáng kể (hộp bằng sáng chế, yêu cầu ngoài khơi) làm giảm thuế suất hiệu quả xuống dưới 15%.