Pilar Dos de BEPS Impuesto Mínimo Global — Hong Kong

El Pilar Dos se aplica a los grupos de EMN con ingresos consolidados anuales de 750 millones de euros o más en al menos 2 de los 4 años anteriores. Si su empresa de HK forma parte de dicho grupo, está dentro del alcance. Las empresas de HK independientes por debajo de este umbral no están directamente sujetas a las normas GloBE, pero pueden verse afectadas por las obligaciones de QDMTT o IIR de su matriz.

HK promulgó su Impuesto Mínimo Complementario Nacional Cualificado (QDMTT) con efecto a partir de los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2025. El QDMTT garantiza que el impuesto complementario sobre las entidades de HK sea recaudado por el IRD (no por la jurisdicción de la empresa matriz). Un QDMTT cualificado permite que el impuesto complementario de HK reduzca (puerto seguro) la IIR/UTPR en la jurisdicción matriz.

TIE de GloBE = Impuestos Cubiertos Ajustados / Ingresos GloBE (para cada jurisdicción). Los Impuestos Cubiertos Ajustados son los impuestos corrientes de las cuentas, ajustados por impuestos diferidos y elementos excluidos. Los Ingresos GloBE son los ingresos netos contables ajustados por diferencias permanentes. El cálculo de la TIE de HK comienza con el impuesto sobre beneficios pagado, pero realiza numerosos ajustes.

La SBIE excluye una parte de los ingresos GloBE del cálculo del impuesto complementario, basándose en operaciones locales genuinas. La exclusión es: 5% de los costes de nómina elegibles para empleados + 5% de los valores contables de los activos tangibles elegibles en cada jurisdicción. Con el tiempo (2023-2032), estos porcentajes se reducen al 2,5% cada uno. Los grupos con operaciones significativas en HK se benefician más de la SBIE.

La Declaración de Información GloBE debe presentarse dentro de los 15 meses siguientes al último día del año fiscal de referencia (18 meses para el año de transición). Para un cierre de año el 31 de diciembre de 2025, el plazo de la GIR sería el 30 de junio de 2027 (transitorio) o el 31 de marzo de 2027 (estándar). Se espera que el IRD de HK publique una guía más detallada sobre los mecanismos de presentación local.

No. El impuesto complementario es una adición, no un reemplazo, del impuesto sobre beneficios estándar de HK. Si el impuesto sobre beneficios de HK resulta en una TIE de GloBE inferior al 15%, el impuesto complementario eleva el total al 15%. Si la TIE ya es ≥15% (común para la mayoría de las empresas comerciales activas de HK), no se aplica ningún impuesto complementario. Las entidades de HK más expuestas son aquellas con incentivos fiscales significativos (patent box, reclamaciones offshore) que reducen la tasa efectiva por debajo del 15%.