Impuesto sobre Transacciones entre Partes Vinculadas y Precios de Transferencia HK

Todas las entidades de HK que tengan transacciones entre partes vinculadas, independientemente de su tamaño. Sin embargo, el umbral de documentación para el Archivo Maestro/Archivo Local completo es: (i) ingresos > 400 millones de HKD, o (ii) activos totales > 300 millones de HKD, o (iii) empleados > 100. Las entidades más pequeñas necesitan documentación, pero no los archivos formales estilo OCDE.

Según la s.80(2E) IRO, la falta de mantenimiento de documentación adecuada cuando sea requerida puede resultar en una multa de 50.000 HKD. Si el IRD realiza un ajuste de PT y el pago insuficiente es sustancial, se aplican impuestos adicionales, recargos (10%) y posiblemente sanciones penales por fraude.

El Método del Margen Neto Transaccional (TNMM) es el más utilizado, especialmente para servicios y distribución. El Método del Precio Comparable No Controlado (CUP) se prefiere cuando existen comparables fiables (por ejemplo, comercio de materias primas). El IRD acepta los cinco métodos aprobados por la OCDE.

No hay un tipo prescrito. El IRD espera que el tipo refleje lo que un banco independiente cobraría por un préstamo similar (importe, moneda, plazo, garantía, perfil crediticio del prestatario). La mayoría de los profesionales utilizan HIBOR + diferencial o se refieren a los costes de endeudamiento externo del prestatario como referencia.

Sí. El IRD acepta solicitudes de APA en el marco de su programa APA. Los APA unilaterales cubren solo HK; los APA bilaterales implican a la autoridad competente de un socio de tratado. Los APA proporcionan 3-5 años de certeza de precios y protegen contra auditorías de PT para las transacciones cubiertas.

Si tiene transacciones entre partes vinculadas (préstamos intercompañía, honorarios de gestión, bienes comprados a un proveedor extranjero relacionado), debe poder demostrar precios de plena competencia. Para pequeñas empresas por debajo de los umbrales formales de documentación, preparamos un memorándum de PT simplificado, menos costoso pero igualmente protector.