Налог на операции со связанными сторонами

Налог на операции со связанными сторонами и трансфертное ценообразование Гонконг

Правила трансфертного ценообразования Гонконга (действующие с 2018 года в соответствии с Постановлением о внутренних доходах (Поправка) (№6) 2018 года) требуют, чтобы все операции со связанными сторонами осуществлялись по принципу «вытянутой руки» — с одновременной документацией. Несоблюдение = штрафы.

Зарегистрированы в HKICPA Ответ за 24 часа Фиксированные тарифы 100% конфиденциально
Обсудить ваше дело
2018 Год вступления в силу правил ТЦО Гонконга
HKD 500K Штраф за ТЦО за каждую оценку
3 Уровни документации по ТЦО

Налог на операции со связанными сторонами

Правила трансфертного ценообразования Гонконга (действующие с 2018 года в соответствии с Постановлением о внутренних доходах (Поправка) (№6) 2018 года) требуют, чтобы все операции со связанными сторонами осуществлялись по принципу «вытянутой руки» — с одновременной документацией. Несоблюдение = штрафы.

⚠️

⚠ Правила трансфертного ценообразования Гонконга теперь имеют силу

С 2018 года Налоговое управление имеет законные полномочия корректировать прибыль, если операции со связанными сторонами не соответствуют принципу «вытянутой руки». За недостаточную документацию применяются штрафы до 500 000 гонконгских долларов за каждую оценку. Руководящие указания Налогового управления 2019 года подробно описывают, что именно требуется.

Типичные сложности

Сталкиваетесь ли вы с этими налоговыми проблемами?

Требование к документации

Правила ТЦО Гонконга требуют наличия основного файла, локального файла и (для крупных МНК) отчета по странам. Многие МСП, ведущие внутригрупповой бизнес, не знают, что они подпадают под действие этих правил.

⚠ Риск: Недокументированное ТЦО → корректировка Налоговым управлением + минимальный штраф 50 000 гонконгских долларов

Ценообразование по принципу «вытянутой руки»

Внутригрупповые цены на товары, услуги, лицензии на ИС и займы должны устанавливаться на уровне, который был бы согласован независимыми сторонами. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

⚠ Риск: Цены ниже рыночных → перенос прибыли за границу → корректировка Налоговым управлением

Внутригрупповые займы

Процентные ставки по займам связанным сторонам должны отражать рыночные ставки. Беспроцентные займы между компаниями группы являются частой целью Налогового управления.

⚠ Риск: Беспроцентные займы → вмененный процентный доход, начисленный кредитору

Обязательства по отчетности по странам

Группы МНК со штаб-квартирой в Гонконге с доходом ≥ 6,8 млрд гонконгских долларов должны ежегодно подавать отчеты по странам в Налоговое управление.

⚠ Риск: Отсутствие отчетности по странам → штраф 50 000–500 000 гонконгских долларов
Для кого

Для кого эта услуга

Компании с зарубежными дочерними предприятиями

Гонконгские компании, совершающие операции с иностранными дочерними, материнскими или сестринскими компаниями.

Региональные штаб-квартиры МНК

Многонациональные компании со штаб-квартирой в Гонконге, управляющие внутригрупповыми потоками по всему Азиатско-Тихоокеанскому региону.

Производственные группы с торговыми подразделениями в Гонконге

Группы с заводами в материковом Китае и торговыми компаниями в Гонконге, осуществляющими между ними куплю-продажу.

Структуры владения ИС

Группы с интеллектуальной собственностью, находящейся в Гонконге и лицензируемой зарубежным операционным компаниям.

Наши услуги

Что мы охватываем

Документация по трансфертному ценообразованию

Подготовка основного файла и локального файла по стандартам ОЭСР для гонконгских компаний, сопоставленных с сопоставимыми неконтролируемыми операциями.

В соответствии с DIPN 46 и Руководящими указаниями Налогового управления (2019)

Бенчмаркинг-анализ

Использование коммерческих баз данных (Bureau van Dijk, TP Catalyst) для выявления сопоставимых операций и установления диапазона «вытянутой руки».

Методы TNMM, CUP, RPM

Предварительное соглашение о ценообразовании

Переговоры о предварительном соглашении о ценообразовании (APA) с Налоговым управлением для обеспечения определенности в методологии трансфертного ценообразования на 3-5 лет.

Доступно двустороннее APA для стран, имеющих налоговые соглашения

Отчетность по странам

Подготовка и подача ежегодного отчета по странам в Налоговое управление для соответствующих групп МНК, включая необходимые уведомления.

В соответствии с DIPN 58
Как это работает

Просто, эффективно, профессионально

1

Оценка рисков ТЦО

Картирование всех операций со связанными сторонами и оценка рисков документации и ценообразования.

1 неделя
2

Бенчмаркинг-исследование

Проведение поиска сопоставимых данных и установление диапазонов ценообразования по принципу «вытянутой руки».

2-3 недели
3

Основной файл, локальный файл и соглашения

Разработка основного файла, локального файла и внутригрупповых соглашений.

2-4 недели
4

Ежегодное обновление

Ежегодное обновление документации и обновление бенчмаркинг-исследования каждые 3 года.

Ежегодно
Готовы обсудить ваш вопрос? Объём работ и вознаграждение согласуются до любых договорённостей
Обсудить ваше дело
Истории успеха клиентов

Реальные результаты для реальных клиентов

Пример из практики

Торговая компания Гонконга + завод в материковом Китае — защита при аудите ТЦО

1 400 000 гонконгских долларов Сэкономлено
  • Инициирован выездной аудит ТЦО Налоговым управлением
  • Основной файл и локальный файл подготовлены ретроспективно
  • Бенчмаркинг TNMM доказал маржу по принципу «вытянутой руки»
  • Корректировка Налогового управления снижена с 8,5 млн гонконгских долларов до нуля
"Без их документации мы бы столкнулись с огромной оценкой."
Проверенный клиент Пример из практики
Пример из практики

Технологическая МНК — переговоры по APA

2 200 000 гонконгских долларов Сэкономлено
  • Двустороннее APA согласовано с Гонконгом и США
  • Ставка роялти за ИС согласована на 5 лет
  • Риск ежегодного аудита ТЦО устранен
  • Общая эффективная налоговая ставка группы снижена на 1,8%
"Пять лет налоговой определенности — APA окупилось в первый же год."
Проверенный клиент Пример из практики
★★★★★ 2,400+ клиентов доверяют нашей команде
Обсудить ваше дело

Обсудите ваше дело

Поговорите с налоговым специалистом о вашем вопросе

  • Кратко опишите вопрос и затронутые годы или периоды
  • Укажите любой срок IRD или аудита и соответствующие юрисдикции
  • Объём работ и вознаграждение согласуются до любых договорённостей
Налоговые дела и споры Аудит и ассуранс Сложное налоговое консультирование

Информация конфиденциальна. Не указывайте пароли, номера документов или счетов и конфиденциальные документы.

Почему мы

Почему выбирают TAX.hk

Глубокая экспертиза в налогах Гонконга

Наши CPA имеют более 15 лет опыта в гонконгских налогах и отслеживают каждое обновление IRD.

Прозрачные фиксированные тарифы

Никаких сюрпризов почасовой оплаты. Узнайте стоимость заранее, до начала работы.

Ответ в течение 24 часов

Мы отвечаем на все запросы в течение одного рабочего дня. Срочные случаи — в течение 4 часов.

Строгая конфиденциальность

Вся информация клиентов защищена строгой профессиональной обязанностью неразглашения.

Вопросы и ответы

Часто задаваемые вопросы

Быстрые ответы на ваши вопросы

Все гонконгские компании, имеющие операции со связанными сторонами — независимо от размера. Однако порог документации для полного основного файла/локального файла составляет: (i) доход > 400 млн гонконгских долларов, или (ii) общие активы > 300 млн гонконгских долларов, или (iii) количество сотрудников > 100. Меньшие компании нуждаются в документации, но не в официальных файлах в стиле ОЭСР.

В соответствии с разделом 80(2E) IRO, неспособность поддерживать адекватную документацию при необходимости может привести к штрафу в размере 50 000 гонконгских долларов. Если Налоговое управление производит корректировку ТЦО и недоплата является существенной, применяются дополнительные налоги, надбавка (10%) и, возможно, уголовные наказания за мошенничество.

Наиболее часто используется метод чистой рентабельности сделки (TNMM), особенно для услуг и дистрибуции. Метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP) предпочтителен там, где существуют надежные сопоставимые данные (например, торговля сырьевыми товарами). Налоговое управление принимает все пять методов, одобренных ОЭСР.

Предписанной ставки нет. Налоговое управление ожидает, что ставка будет отражать то, что независимый банк взимал бы за аналогичный заем (сумма, валюта, срок, обеспечение, кредитный профиль заемщика). Большинство практиков используют HIBOR + спред или ссылаются на внешние затраты заемщика по заимствованиям в качестве ориентира.

Да. Налоговое управление принимает заявки на APA в рамках своей программы APA. Односторонние APA охватывают только Гонконг; двусторонние APA включают компетентный орган партнера по договору. APA обеспечивают 3-5 лет ценовой определенности и защищают от аудитов ТЦО для охваченных операций.

Если у вас есть операции со связанными сторонами (внутригрупповые займы, управленческие сборы, товары, купленные у связанного зарубежного поставщика), вам необходимо иметь возможность продемонстрировать ценообразование по принципу «вытянутой руки». Для небольших компаний, не достигающих пороговых значений для официальной документации, мы готовим упрощенную записку по ТЦО — менее затратную, но все же защищающую.

Готовы обсудить ваш вопрос?

Опишите вопрос, затронутые годы и любой срок. Налоговый специалист рассмотрит его и ответит вам.

Обсудить ваше дело Смотреть наших консультантов
Смотреть также
Специалист по режиму FSIE Группы МНК со структурами пассивного дохода в Гонконге Налоговое планирование ИС и роялти Компании с активами ИС и роялти-структурами Соответствие требованиям BEPS Pillar Two Крупные группы МНК с операциями в Гонконге, превышающие порог в 750 млн евро Специалисты по корпоративной структуре Предприниматели и владельцы бизнеса, выбирающие или реструктурирующие свою гонконгскую компанию

Все услуги

Другие услуги этой категории

Полезные калькуляторы

Дополнительные материалы

Все налоговые услуги

Эта страница содержит только общую информацию. Для рекомендаций по вашей ситуации проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом Гонконга.