Fiscalité des transactions entre parties liées

Fiscalité des transactions entre parties liées & Prix de transfert HK

Les règles de prix de transfert de Hong Kong (en vigueur depuis 2018 en vertu de l'ordonnance de 2018 sur le revenu intérieur (modification) (n° 6)) exigent que toutes les transactions entre parties liées soient effectuées au prix de pleine concurrence — avec une documentation contemporaine. Non-conformité = pénalités.

Enregistré HKICPA Réponse sous 24 h Honoraires forfaitaires 100 % confidentiel
Discuter de votre dossier
2018 Année d'entrée en vigueur des règles de PT de HK
HKD 500K Pénalité de PT par évaluation
3 Niveaux de documentation de PT

Fiscalité des transactions entre parties liées

Les règles de prix de transfert de Hong Kong (en vigueur depuis 2018 en vertu de l'ordonnance de 2018 sur le revenu intérieur (modification) (n° 6)) exigent que toutes les transactions entre parties liées soient effectuées au prix de pleine concurrence — avec une documentation contemporaine. Non-conformité = pénalités.

⚠️

⚠ Les règles de prix de transfert de Hong Kong ont désormais des dents

Depuis 2018, l'IRD a l'autorité légale d'ajuster les bénéfices si les transactions entre parties liées ne sont pas effectuées au prix de pleine concurrence. Des pénalités allant jusqu'à 500 000 HKD par évaluation s'appliquent en cas de documentation insuffisante. Les notes d'orientation de l'IRD de 2019 détaillent exactement ce qui est requis.

Défis courants

Rencontrez-vous ces problèmes fiscaux ?

Exigence de documentation

Les règles de PT de HK exigent un Fichier Principal, un Fichier Local et (pour les grandes multinationales) un Rapport Pays par Pays. De nombreuses PME effectuant des transactions interentreprises ne savent pas qu'elles sont concernées.

⚠ Risque : PT non documenté → ajustement IRD + pénalité minimale de 50 000 HKD

Prix de pleine concurrence

Les prix interentreprises pour les biens, les services, les licences de propriété intellectuelle et les prêts doivent être fixés à ce que des parties indépendantes accepteraient. La charge de la preuve incombe au contribuable.

⚠ Risque : Prix inférieurs au marché → bénéfices transférés à l'étranger → ajustement IRD

Prêts interentreprises

Les taux d'intérêt sur les prêts entre parties liées doivent refléter les taux du marché. Les prêts gratuits entre sociétés du groupe sont une cible courante de l'IRD.

⚠ Risque : Prêts sans intérêt → revenu d'intérêt réputé évalué sur le prêteur

Obligations CbCR

Les groupes multinationaux dont le siège est à Hong Kong et dont le chiffre d'affaires est supérieur ou égal à 6,8 milliards de HKD doivent déposer annuellement des Rapports Pays par Pays auprès de l'IRD.

⚠ Risque : CbCR manquant → pénalité de 50 000 à 500 000 HKD
Pour qui

À qui s'adresse ce service

Entreprises avec des filiales à l'étranger

Entreprises de Hong Kong effectuant des transactions avec des filiales, des sociétés mères ou des sociétés sœurs étrangères.

Sièges régionaux de multinationales

Multinationales dont le siège est à Hong Kong et qui gèrent les flux interentreprises à travers l'APAC.

Groupes manufacturiers avec des entités commerciales à Hong Kong

Groupes avec des usines en Chine continentale et des sociétés commerciales à Hong Kong achetant/vendant entre elles.

Structures de détention de propriété intellectuelle

Groupes avec de la propriété intellectuelle détenue à Hong Kong et sous licence à des sociétés d'exploitation à l'étranger.

Nos services

Ce que nous couvrons

Documentation sur les prix de transfert

Préparation du Fichier Principal et du Fichier Local conformes aux normes de l'OCDE pour les entités de Hong Kong, comparés à des transactions non contrôlées comparables.

Selon DIPN 46 et les notes d'orientation de l'IRD (2019)

Analyse comparative

Utilisation de bases de données commerciales (Bureau van Dijk, TP Catalyst) pour identifier les transactions comparables et établir la fourchette de pleine concurrence.

Méthodes TNMM, CUP, RPM

Accord préalable sur les prix

Négociation d'un Accord Préalable sur les Prix (APA) avec l'IRD pour assurer la certitude sur la méthodologie des prix de transfert pour 3 à 5 ans.

APA bilatéral disponible pour les pays signataires de conventions fiscales

Déclaration pays par pays

Préparation et dépôt du CbCR annuel auprès de l'IRD pour les groupes multinationaux éligibles, y compris les notifications requises.

Selon DIPN 58
Comment ça marche

Simple, efficace, professionnel

1

Évaluation des risques de PT

Cartographier toutes les transactions entre parties liées et évaluer les risques de documentation et de prix.

1 semaine
2

Étude comparative

Recherche de comparables et établissement des fourchettes de prix de pleine concurrence.

2-3 semaines
3

Fichier Principal, Fichier Local et Accords

Rédaction du Fichier Principal, du Fichier Local et des accords interentreprises.

2-4 semaines
4

Mise à jour annuelle

Mise à jour annuelle de la documentation et actualisation de l'étude comparative tous les 3 ans.

Annuel
Prêt à discuter de votre dossier ? Le périmètre et les honoraires sont confirmés avant tout engagement
Discuter de votre dossier
Réussites de nos clients

Des résultats concrets pour de vrais clients

Étude de cas

Société commerciale de HK + usine en Chine continentale — défense en cas d'audit de PT

1 400 000 HKD Économisé
  • Audit de terrain de PT de l'IRD déclenché
  • Fichier Principal et Fichier Local préparés rétrospectivement
  • L'analyse comparative TNMM a prouvé des marges de pleine concurrence
  • Ajustement de l'IRD réduit de 8,5 millions de HKD à zéro
"Sans leur documentation, nous aurions fait face à une évaluation massive."
Client vérifié Étude de cas
Étude de cas

Multinationale technologique — négociation d'APA

2 200 000 HKD Économisé
  • APA bilatéral négocié avec HK et les États-Unis
  • Taux de redevance de propriété intellectuelle convenu pour 5 ans
  • Risque d'audit annuel de PT éliminé
  • Taux d'imposition effectif total du groupe réduit de 1,8 %
"Cinq ans de certitude fiscale — l'APA s'est amorti dès la première année."
Client vérifié Étude de cas
★★★★★ 2,400+ clients font confiance à notre équipe
Discuter de votre dossier

Discuter de votre dossier

Échangez avec un spécialiste fiscal sur votre dossier

  • Exposez la question et les années ou périodes concernées
  • Signalez toute échéance de l’IRD ou d’audit et les juridictions concernées
  • Le périmètre et les honoraires sont confirmés avant tout engagement
Dossiers et litiges fiscaux Audit et assurance Conseil fiscal complexe

Traité de manière confidentielle. Ne joignez ni mots de passe, ni numéros d’identité ou de compte, ni documents confidentiels.

Pourquoi nous choisir

Pourquoi choisir TAX.hk

Une expertise fiscale hongkongaise approfondie

Nos CPA cumulent plus de 15 ans d'expérience fiscale à Hong Kong et suivent chaque mise à jour de l'IRD.

Des honoraires fixes et transparents

Pas de surprise liée à la facturation horaire. Connaissez votre coût à l'avance, avant même de commencer.

Réponse sous 24 heures

Nous répondons à toutes les demandes sous un jour ouvré. Cas urgents traités sous 4 heures.

Confidentialité stricte

Toutes les informations clients sont couvertes par une obligation professionnelle stricte de confidentialité.

FAQ

Questions fréquentes

Réponses rapides à vos questions

Toutes les entités de Hong Kong qui ont des transactions entre parties liées — quelle que soit leur taille. Cependant, le seuil de documentation pour le Fichier Principal/Fichier Local complet est : (i) chiffre d'affaires > 400 millions de HKD, ou (ii) actifs totaux > 300 millions de HKD, ou (iii) employés > 100. Les petites entités ont besoin de documentation mais pas des fichiers formels de style OCDE.

En vertu de l'article 80(2E) de l'IRO, le défaut de maintenir une documentation adéquate lorsque requis peut entraîner une amende de 50 000 HKD. Si l'IRD procède à un ajustement de PT et que le sous-paiement est substantiel, des impôts supplémentaires, une surtaxe (10 %) et éventuellement des sanctions pénales pour fraude s'appliquent.

La méthode du bénéfice net transactionnel (TNMM) est la plus couramment utilisée, en particulier pour les services et la distribution. La méthode du prix comparable sur le marché libre (CUP) est préférée lorsque des comparables fiables existent (par exemple, le commerce de matières premières). L'IRD accepte les cinq méthodes approuvées par l'OCDE.

Il n'y a pas de taux prescrit. L'IRD s'attend à ce que le taux reflète ce qu'une banque indépendante facturerait pour un prêt similaire (montant, devise, durée, garantie, profil de crédit de l'emprunteur). La plupart des praticiens utilisent le HIBOR + un spread ou se réfèrent aux coûts d'emprunt externes de l'emprunteur comme référence.

Oui. L'IRD accepte les demandes d'APA dans le cadre de son programme APA. Les APA unilatéraux ne couvrent que Hong Kong ; les APA bilatéraux impliquent l'autorité compétente d'un partenaire conventionnel. Les APA offrent 3 à 5 ans de certitude sur les prix et protègent contre les audits de PT pour les transactions couvertes.

Si vous avez des transactions entre parties liées (prêts interentreprises, frais de gestion, biens achetés auprès d'un fournisseur étranger lié), vous devez être en mesure de démontrer des prix de pleine concurrence. Pour les petites entreprises en dessous des seuils de documentation formels, nous préparons une note de PT simplifiée — moins coûteuse mais toujours protectrice.

Prêt à discuter de votre dossier ?

Exposez la question, les années concernées et toute échéance. Un spécialiste fiscal l’examinera et vous répondra.

Discuter de votre dossier Voir nos consultants
Explorer davantage
Spécialiste du régime FSIE Groupes MNE avec structures de revenus passifs à Hong Kong Planification fiscale des PI et redevances Entreprises avec actifs de PI et structures de redevances Conformité au Pilier Deux du BEPS Grands groupes multinationaux avec des opérations à Hong Kong dépassant le seuil de 750 millions d'euros Spécialistes en Structure d'Entreprise Entrepreneurs et Propriétaires d'Entreprise Choisissant ou Restructurant Leur Entité à Hong Kong

Tous les services

Autres services de cette catégorie

Calculateurs utiles

Pour aller plus loin

Parcourir tous les services fiscaux

Cette page fournit uniquement des informations générales. Pour un conseil adapté à votre situation, veuillez consulter un professionnel de la fiscalité de Hong Kong qualifié.