Proteja a su Grupo de las Auditorías de Precios de Transferencia de Hong Kong

La Parte 8A de la IRO se aplica a partir del año de evaluación 2018/19. Se requiere un expediente local a menos que su entidad de Hong Kong cumpla con la exención por tamaño de negocio — satisfaciendo dos de los siguientes criterios: ingresos anuales que no excedan los HK$400 millones, activos totales que no excedan los HK$300 millones y no más de 100 empleados. Por separado, una categoría de transacción entre partes relacionadas está exenta de la documentación del expediente local si cae por debajo de su umbral: HK$220 millones para transferencias de propiedades, HK$110 millones para transferencias de activos financieros, HK$110 millones para transferencias de intangibles y HK$44 millones para todas las demás transacciones. El expediente maestro está sujeto a la misma exención por tamaño de negocio. El Informe País por País se aplica cuando los ingresos consolidados del grupo son de HK$6.8 mil millones o más.

Según la sección 50AAF de la IRO, la falta de preparación y mantenimiento de la documentación requerida está sujeta a una sanción de hasta HK$500,000 por año de evaluación, independientemente de si los precios de transferencia reales cumplían con el principio de plena competencia. Además, sin documentación para cambiar la carga de la prueba, el IRD puede proponer más fácilmente ajustes de precios con un recargo del 35% sobre cualquier subestimación de impuestos resultante.

Los cinco métodos son: Precio Comparable No Controlado (CUP), Método del Precio de Reventa (RPM), Método del Costo Más Margen (CPLM), Método del Margen Neto Transaccional (TNMM) y Método de Distribución de Utilidades (PSM). El IRD sigue la guía de la OCDE al requerir la selección del método más apropiado basado en los hechos y circunstancias específicos de cada transacción.

Un expediente local típico con estudio de benchmarking tarda de 6 a 10 semanas desde la recepción de los datos, dependiendo del número y la complejidad de los tipos de transacciones. Un expediente maestro requiere coordinación con el equipo fiscal global del grupo y generalmente tarda de 4 a 6 semanas adicionales. La preparación del CbCR es relativamente mecánica y tarda de 2 a 3 semanas. La actualización anual toma aproximadamente el 40-60% del tiempo de preparación inicial.

Sí. Un APA unilateral con el IRD puede incluir una disposición de retroactividad que cubra hasta dos años de evaluación anteriores, siempre que los hechos y circunstancias en esos años sean sustancialmente los mismos que los del período del APA. Esto es particularmente valioso ya que elimina retrospectivamente el riesgo de auditoría para años en los que la documentación pudo haber sido débil o inexistente.