香港の移転価格監査から貴社グループを保護

歳入条例第8A部は2018/19課税年度から適用されます。香港法人が事業規模免除（年間収益が4億香港ドル以下、総資産が3億香港ドル以下、従業員数が100人以下という3つの条件のうち2つを満たす場合）に該当しない限り、ローカルファイルが必要です。また、関連会社間取引のカテゴリによっては、その閾値を下回る場合にローカルファイルの文書化が免除されます。具体的には、財産の移転は2億2,000万香港ドル、金融資産の移転は1億1,000万香港ドル、無形資産の移転は1億1,000万香港ドル、その他のすべての取引は4,400万香港ドルです。マスターファイルも同様の事業規模免除の対象となります。国別報告書は、連結グループ収益が68億香港ドル以上の場合に適用されます。

歳入条例第50AAF条に基づき、必要な文書の作成および維持を怠った場合、実際の移転価格が独立企業間原則に合致していたかどうかにかかわらず、課税年度ごとに最大50万香港ドルのペナルティが課されます。さらに、立証責任を転換するための文書がない場合、IRDはより容易に価格調整を提案し、その結果生じる税額の過少申告に対して35%の追加課税を課すことができます。

5つの方法は、比較対象取引基準法（CUP）、再販売価格基準法（RPM）、原価基準法（CPLM）、取引単位営業利益法（TNMM）、および利益分割法（PSM）です。IRDはOECDのガイダンスに従い、各取引の特定の事実と状況に基づいて最も適切な方法を選択することを求めています。

ベンチマーキング調査を含む典型的なローカルファイルは、取引タイプの数と複雑さによって異なりますが、データ受領から6～10週間かかります。マスターファイルはグループのグローバル税務チームとの調整が必要であり、通常はこれに加えて4～6週間かかります。CbCRの作成は比較的機械的であり、2～3週間かかります。年次更新は、初期作成時間の約40～60%を要します。

はい。IRDとの一方的APAには、最大2つの先行課税年度をカバーするロールバック規定を含めることができます。ただし、それらの年度の事実と状況がAPA期間と実質的に同じである場合に限ります。これは、文書が不十分であったり、存在しなかったりした年度の監査リスクを遡及的に排除するため、特に価値があります。