Manajemen Risiko Bentuk Usaha Tetap — Hong Kong

Bentuk usaha tetap adalah tempat usaha tetap di mana bisnis suatu perusahaan dijalankan secara keseluruhan atau sebagian di negara asing. Setelah BUT ada, negara asing memiliki hak untuk mengenakan pajak atas keuntungan yang dapat diatribusikan ke BUT tersebut. Ini menciptakan: (1) kewajiban pendaftaran dan pelaporan pajak perusahaan di negara asing, (2) atribusi keuntungan dan alokasi biaya kantor pusat, dan (3) potensi persyaratan dokumentasi harga transfer.

Berpotensi ya — dan ini adalah area pengembangan aktif pasca-COVID. Jika seorang karyawan secara teratur bekerja dari rumahnya di Negara X atas nama perusahaan HK, rumahnya dapat menjadi tempat usaha tetap berdasarkan Pasal 5 DTA yang berlaku. Sebagian besar otoritas pajak tidak secara agresif mengejar kasus-kasus terisolasi, tetapi pengaturan kerja jarak jauh yang berkelanjutan selama 12 bulan atau lebih di satu lokasi asing menciptakan risiko BUT nyata yang harus dinilai.

Seorang komisioner bertindak atas namanya sendiri tetapi atas nama prinsipal asing — membuat kontrak langsung dengan pelanggan. Pra-BEPS, ini menghindari BUT agen dependen karena agen tidak membuat kontrak atas nama prinsipal. Pasca-BEPS Action 7 (diimplementasikan oleh banyak negara melalui MLI), definisi telah diperluas untuk mencakup agen yang memainkan peran utama yang mengarah pada pembuatan kontrak — menutup celah komisioner di negara-negara peserta MLI.

Keuntungan diatribusikan ke BUT berdasarkan pendekatan OECD yang disahkan (AOA) — memperlakukan BUT sebagai entitas yang terpisah secara fungsional. BUT dialokasikan aset dan risiko yang terkait dengan fungsinya dan dikenakan harga wajar untuk penggunaan aset, modal, dan layanan dari kantor pusat. Dalam praktiknya, banyak negara menggunakan pendekatan formula yang lebih sederhana. Kami menghitung dan mempertahankan atribusi dalam negosiasi dengan otoritas pajak luar negeri.

Ya. Perusahaan asing dengan BUT di HK — termasuk melalui cabang atau kantor perwakilan yang melebihi aktivitas tambahan yang diizinkan — tunduk pada pajak keuntungan HK atas keuntungan yang dapat diatribusikan ke BUT HK-nya. BUT harus mendaftar ke Companies Registry berdasarkan s.776 Companies Ordinance dan ke IRD untuk tujuan pajak keuntungan.

BUT jasa muncul ketika karyawan perusahaan HK menyediakan layanan di negara lain selama lebih dari periode tertentu — biasanya 183 hari dalam periode 12 bulan — sehubungan dengan proyek tertentu. Ketentuan BUT jasa muncul di banyak DTA HK termasuk APAT dengan Tiongkok Daratan, dan perjanjian dengan Vietnam dan Indonesia. Ini terpisah dari aturan BUT tempat tetap dan umumnya mencakup kontrak konsultasi, teknik, dan layanan IT.