Налог на трансграничные операции между Китаем и Гонконгом

Консультации по трансграничному налогообложению между Китаем и Гонконгом

Граница между материковым Китаем и Гонконгом является одним из самых активных трансграничных налоговых коридоров в мире. Правила APAT, CEPA, FSIE и PRC EIT взаимодействуют таким образом, что создают как возможности, так и ловушки для неосторожных.

Зарегистрированы в HKICPA Ответ за 24 часа Фиксированные тарифы 100% конфиденциально
Обсудить ваше дело
5% APAT налог у источника на дивиденды (квалифицированные)
10% Стандартная ставка налога у источника КНР
1993 APAT подписано (обновлено в 2006 г.)

Налог на трансграничные операции между Китаем и Гонконгом

Граница между материковым Китаем и Гонконгом является одним из самых активных трансграничных налоговых коридоров в мире. Правила APAT, CEPA, FSIE и PRC EIT взаимодействуют таким образом, что создают как возможности, так и ловушки для неосторожных.

⚠️

⚠ Налог у источника КНР на дивиденды из материкового Китая не является автоматически 5%

Сниженная ставка налога у источника APAT в размере 5% на дивиденды от дочерних компаний материкового Китая требует, чтобы гонконгская материнская компания была «бенефициарным владельцем» — это строгий тест на наличие реальной деятельности. Компании-пустышки или транзитные структуры не проходят этот тест и сталкиваются с полной ставкой 10% — или полным отказом в применении льгот по соглашению.

Типичные сложности

Сталкиваетесь ли вы с этими налоговыми проблемами?

Налог у источника на репатриацию дивидендов

Дивиденды от дочерней компании КНР гонконгской материнской компании облагаются налогом у источника в размере 10% (снижен до 5% в соответствии с APAT при доле участия 25% и более), но только если гонконгская материнская компания удовлетворяет тесту на бенефициарного владельца.

⚠ Риск: Отсутствие статуса бенефициарного владельца → полный налог у источника 10%, отказ SAT

Тест на бенефициарного владельца

Бюллетень SAT 9 (2018) определяет тест на бенефициарного владельца — гонконгские организации должны иметь реальную деловую деятельность, принимать решения и нести риски. Холдинговые компании, которые просто владеют акциями, не проходят этот тест.

⚠ Риск: Не пройден тест на бенефициарного владельца → отказ в льготах APAT, применение налога у источника 10%

Риск постоянного представительства в материковом Китае

Гонконгские компании, сотрудники которых посещают или управляют операциями в материковом Китае, или заключают контракты напрямую с клиентами КНР, могли создать постоянное представительство в КНР — что влечет за собой налог на прибыль предприятий КНР.

⚠ Риск: Нераскрытое постоянное представительство в КНР → доначисление налога на прибыль предприятий КНР со штрафами

FSIE и пассивный доход из материкового Китая

После 2023 года гонконгские компании, получающие дивиденды, проценты или роялти из материкового Китая, должны соответствовать условиям освобождения FSIE, чтобы избежать налога на прибыль Гонконга в дополнение к налогу у источника КНР.

⚠ Риск: Двойное налогообложение — налог у источника КНР + налог на прибыль Гонконга, если условия FSIE не соблюдены
Для кого

Для кого эта услуга

Гонконгские холдинговые компании с дочерними компаниями в КНР

Группы, использующие Гонконг в качестве холдинговой платформы для операционных компаний материкового Китая.

Компании материкового Китая с операциями в Гонконге

Предприятия КНР, создающие дочерние компании, филиалы или представительства в Гонконге.

Гонконгские трейдеры, закупающие товары в материковом Китае

Гонконгские компании, закупающие товары у производителей материкового Китая и продающие их по всему миру.

Индивидуальные инвесторы в акции материкового Китая

Резиденты Гонконга, владеющие акциями материкового Китая или инвестициями через Stock Connect.

Наши услуги

Что мы охватываем

Анализ бенефициарного владельца

Оценка того, соответствует ли ваша гонконгская компания статусу бенефициарного владельца дивидендов КНР в соответствии с Бюллетенем SAT 9, и разработка плана по созданию реальной деятельности для соответствия требованиям.

Письменное заключение + план устранения недостатков

Структурирование налога у источника КНР

Структурирование выплат дивидендов, роялти и процентов от дочерних компаний КНР для получения сниженных ставок налога у источника APAT.

Анализ статей 10, 11, 12 APAT

Оценка риска постоянного представительства КНР

Оценка того, создали ли действия гонконгской компании в материковом Китае постоянное представительство, и консультирование по снижению рисков.

Анализ персонала и контрактов

Оптимизация трансграничной структуры

Пересмотр и оптимизация структуры группы Гонконг–Материковый Китай для минимизации совокупного налога на прибыль Гонконга + налога на прибыль предприятий КНР + утечки налога у источника.

Включая анализ взаимодействия FSIE
Как это работает

Просто, эффективно, профессионально

1

Картирование группы Гонконг–Материковый Китай

Картирование полной структуры группы Гонконг–Материковый Китай, потоков доходов и налоговой истории.

1-2 недели
2

Оценка рисков и возможностей

Выявление возможностей снижения налога у источника и рисков постоянного представительства/FSIE.

1 неделя
3

План по созданию реальной деятельности и документации

Разработка требований к реальной деятельности для доступа к APAT и освобождения FSIE.

2-4 недели
4

Мониторинг подачи отчетности в КНР и сертификатов налога у источника

Ежегодный мониторинг подачи отчетности в КНР, сертификатов налога у источника и позиций по декларациям FSIE.

Ежегодно
Готовы обсудить ваш вопрос? Объём работ и вознаграждение согласуются до любых договорённостей
Обсудить ваше дело
Истории успеха клиентов

Реальные результаты для реальных клиентов

Пример из практики

Гонконгская холдинговая компания — оспаривание статуса бенефициарного владельца APAT

2 800 000 гонконгских долларов Сэкономлено
  • SAT оспорил статус бенефициарного владельца гонконгской холдинговой компании
  • План по созданию реальной деятельности: 2 гонконгских директора + протоколы заседаний совета директоров
  • Ставка APAT 5% успешно защищена
  • Ежегодная экономия налога у источника: 2,8 млн гонконгских долларов на дивиденды в размере 56 млн гонконгских долларов
"SAT отступил, как только мы показали реальную деятельность, которую мы создали в Гонконге."
Проверенный клиент Пример из практики
Пример из практики

Компания материкового Китая — оптимизация гонконгской дочерней компании

960 000 гонконгских долларов Сэкономлено
  • Материнская компания КНР реструктурирована через промежуточную гонконгскую холдинговую компанию
  • Ставка роялти APAT снижена с 10% до 7%
  • Освобождение от участия FSIE применено к дивидендам
  • Совокупная эффективная ставка Гонконга + КНР снижена на 3,8%
"Гонконгская структура принесла выгоды, которых мы не могли достичь только из материкового Китая."
Проверенный клиент Пример из практики
★★★★★ 2,400+ клиентов доверяют нашей команде
Обсудить ваше дело

Обсудите ваше дело

Поговорите с налоговым специалистом о вашем вопросе

  • Кратко опишите вопрос и затронутые годы или периоды
  • Укажите любой срок IRD или аудита и соответствующие юрисдикции
  • Объём работ и вознаграждение согласуются до любых договорённостей
Налоговые дела и споры Аудит и ассуранс Сложное налоговое консультирование

Информация конфиденциальна. Не указывайте пароли, номера документов или счетов и конфиденциальные документы.

Почему мы

Почему выбирают TAX.hk

Глубокая экспертиза в налогах Гонконга

Наши CPA имеют более 15 лет опыта в гонконгских налогах и отслеживают каждое обновление IRD.

Прозрачные фиксированные тарифы

Никаких сюрпризов почасовой оплаты. Узнайте стоимость заранее, до начала работы.

Ответ в течение 24 часов

Мы отвечаем на все запросы в течение одного рабочего дня. Срочные случаи — в течение 4 часов.

Строгая конфиденциальность

Вся информация клиентов защищена строгой профессиональной обязанностью неразглашения.

Вопросы и ответы

Часто задаваемые вопросы

Быстрые ответы на ваши вопросы

Соглашение между материковым Китаем и Гонконгом об избежании двойного налогообложения (APAT, обновлено в 2006 г.) является налоговым договором между Гонконгом и материковым Китаем. Оно снижает налог у источника КНР на дивиденды с 10% до 5% (если гонконгская компания владеет ≥25% китайской компании), на проценты с 10% до 7% и на роялти с 10% до 7%.

Бюллетень SAT 9 (2018) определяет «бенефициарного владельца» для целей APAT. Гонконгская компания должна: (1) иметь право использовать и получать доход без обязательства передавать его, (2) иметь существенную операционную деятельность в Гонконге и (3) не быть транзитной компанией, основной целью которой является злоупотребление договором. Чистые холдинговые компании часто не проходят этот тест.

Да. С 1 января 2023 года дивиденды, полученные гонконгскими компаниями из-за рубежа (включая материковый Китай), подлежат FSIE. Они облагаются налогом в Гонконге, если: (1) не применяется освобождение от участия (доля участия 15%+ в течение 24 месяцев) или (2) гонконгская организация проходит тест на экономическую сущность. Большинство реальных гонконгских холдинговых компаний могут претендовать на освобождение от участия.

Если сотрудники Гонконга физически работают в материковом Китае, они могут стать резидентами КНР по индивидуальному подоходному налогу (IIT). Если они руководят или управляют операциями в материковом Китае из Гонконга от имени гонконгской организации, они могут создать постоянное представительство зависимого агента в материковом Китае — что влечет за собой налог на прибыль предприятий КНР на приписываемую прибыль.

Да. Налог у источника КНР, уплаченный гонконгской компанией с доходов из материкового Китая, может быть зачтен в счет налога на прибыль Гонконга с того же дохода в соответствии с разделом 50 IRO. Однако, если применяются освобождения FSIE и доход не облагается налогом на прибыль Гонконга, зачет не требуется — но также нет возможности зачета излишнего налога у источника.

Китай принял положения QDMTT, вступившие в силу в 2024 году, в рамках реализации BEPS Pillar Two. Гонконгские организации в группах МНК с глобальным доходом ≥ 750 млн евро подлежат минимальному дополнительному налогу, чтобы довести их эффективную ставку до 15%. Мы консультируем по взаимодействию между правилами Pillar Two Гонконга и QDMTT КНР для трансграничных групп.

Готовы обсудить ваш вопрос?

Опишите вопрос, затронутые годы и любой срок. Налоговый специалист рассмотрит его и ответит вам.

Обсудить ваше дело Смотреть наших консультантов
Смотреть также
Специалист по режиму FSIE Группы МНК со структурами пассивного дохода в Гонконге Соответствие требованиям BEPS Pillar Two Крупные группы МНК с операциями в Гонконге, превышающие порог в 750 млн евро Налог на операции со связанными сторонами Компании с внутригрупповыми операциями и операциями со связанными сторонами Риск постоянного представительства Компании с трансграничными операциями подвержены риску непреднамеренного создания постоянного представительства

Все услуги

Другие услуги этой категории

Полезные калькуляторы

Дополнительные материалы

Все налоговые услуги

Эта страница содержит только общую информацию. Для рекомендаций по вашей ситуации проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом Гонконга.