Thủ tục Thỏa thuận Song phương Hồng Kông — Giảm thuế hai lần

MAP là một cơ chế được quy định trong các hiệp định thuế cho phép các cơ quan có thẩm quyền (cơ quan quản lý thuế) của hai quốc gia hiệp định giải quyết các tranh chấp thuế xuyên biên giới — đặc biệt là đánh thuế hai lần — thông qua đàm phán song phương. Một người nộp thuế bị đánh thuế (hoặc tin rằng họ sẽ bị đánh thuế) trái với hiệp định bởi một hoặc cả hai quốc gia có thể yêu cầu cơ quan có thẩm quyền của họ viện dẫn MAP. Hai cơ quan có thẩm quyền sau đó đàm phán để đạt được một thỏa thuận loại bỏ đánh thuế hai lần.

Các trường hợp MAP có thời gian khác nhau đáng kể: các trường hợp đơn giản có thể giải quyết trong 12-18 tháng; các trường hợp giá chuyển nhượng phức tạp có thể mất 36-48 tháng hoặc lâu hơn. OECD đã đặt mục tiêu 24 tháng để giải quyết các trường hợp MAP theo Hành động 14 của BEPS. IRD của HK nói chung là hợp tác và đáp ứng các nghĩa vụ hiệp định của mình. Tốc độ cũng phụ thuộc vào khả năng phản hồi của cơ quan có thẩm quyền nước ngoài — một số quốc gia chậm hơn đáng kể so với các quốc gia khác.

MAP là một quy trình giữa chính phủ với chính phủ — người nộp thuế không có mặt trong các cuộc đàm phán giữa các cơ quan có thẩm quyền. Tuy nhiên, người nộp thuế khởi xướng quy trình, cung cấp tất cả thông tin thực tế và có thể được cơ quan có thẩm quyền của họ tham vấn trong quá trình đàm phán. Người nộp thuế có quyền trình bày quan điểm của mình ngay từ đầu và có thể đưa ra các trình bày bổ sung nếu các cơ quan có thẩm quyền yêu cầu làm rõ. Nếu đạt được thỏa thuận, người nộp thuế phải quyết định chấp nhận hay từ chối.

Nếu hai cơ quan có thẩm quyền không thể đạt được thỏa thuận MAP trong một thời gian hợp lý, người nộp thuế sẽ phải chịu đánh thuế hai lần chưa được giải quyết. Tuy nhiên, một số hiệp định mới hơn của HK bao gồm các điều khoản trọng tài bắt buộc — nơi một hội đồng trọng tài độc lập có thể giải quyết tranh chấp nếu các CA không đạt được thỏa thuận trong vòng 2 năm. Các hiệp định của HK với Ireland, Canada và một số quốc gia khác bao gồm các điều khoản trọng tài. Đối với các hiệp định không có trọng tài, các thủ tục tố tụng tại tòa án trong nước ở mỗi quốc gia có thể là cần thiết.

Thông thường là có — việc nộp yêu cầu MAP không ngăn cản người nộp thuế theo đuổi các biện pháp khắc phục trong nước (phản đối, kháng cáo lên Hội đồng phúc thẩm) đồng thời. Tuy nhiên, nếu một quyết định trong nước được đưa ra không phù hợp với giải pháp MAP, có thể có những phức tạp. Điều quan trọng là phải quản lý các thủ tục tố tụng trong nước và MAP đồng thời, có thể tìm cách đình chỉ các thủ tục tố tụng trong nước trong khi MAP đang chờ xử lý. Chúng tôi phối hợp cả hai quy trình để tối ưu hóa kết quả.