Hong Kong Procédure Amiable — Allégement de la Double Imposition

La PA est un mécanisme prévu dans les conventions fiscales qui permet aux autorités compétentes (administrations fiscales) de deux pays signataires de conventions de résoudre les litiges fiscaux transfrontaliers — en particulier la double imposition — par le biais de négociations bilatérales. Un contribuable qui est imposé (ou qui pense qu'il le sera) contrairement à la convention par l'un ou les deux pays peut demander à son autorité compétente d'invoquer la PA. Les deux autorités compétentes négocient ensuite pour parvenir à un accord qui élimine la double imposition.

La durée des cas de PA varie considérablement : les cas simples peuvent être résolus en 12 à 18 mois ; les cas complexes de prix de transfert peuvent prendre 36 à 48 mois ou plus. L'OCDE a fixé un objectif de 24 mois pour la résolution des cas de PA dans le cadre de l'Action 14 du BEPS. L'IRD de Hong Kong est généralement coopérative et respecte ses obligations conventionnelles. La rapidité dépend également de la réactivité de l'autorité compétente étrangère — certaines juridictions sont nettement plus lentes que d'autres.

La PA est un processus de gouvernement à gouvernement — le contribuable n'a pas de siège à la table des négociations entre les autorités compétentes. Cependant, le contribuable initie le processus, fournit toutes les informations factuelles et peut être consulté par son autorité compétente pendant les négociations. Le contribuable a le droit de présenter sa position au début et peut faire des représentations supplémentaires si les autorités compétentes demandent des éclaircissements. Si un accord est conclu, le contribuable doit décider de l'accepter ou de le rejeter.

Si les deux autorités compétentes ne parviennent pas à un accord de PA dans un délai raisonnable, le contribuable se retrouve avec la double imposition non résolue. Cependant, certaines des nouvelles conventions de Hong Kong incluent des dispositions d'arbitrage obligatoire — où un panel d'arbitres indépendants peut résoudre le litige si les AC ne parviennent pas à un accord dans les 2 ans. Les conventions de Hong Kong avec l'Irlande, le Canada et plusieurs autres incluent des dispositions d'arbitrage. Pour les conventions sans arbitrage, des procédures judiciaires nationales dans chaque pays peuvent être nécessaires.

Généralement oui — le dépôt d'une demande de PA n'empêche pas le contribuable de poursuivre simultanément les recours nationaux (opposition, appel devant le Conseil de révision). Cependant, si une décision nationale est prise qui est incompatible avec la résolution de la PA, des complications peuvent survenir. Il est important de gérer les procédures nationales et la PA simultanément, en cherchant potentiellement une suspension des procédures nationales pendant que la PA est en cours. Nous coordonnons les deux processus pour optimiser le résultat.