Thỏa thuận Giá trước Hồng Kông — Chắc chắn về Định giá Chuyển giao

APA là một thỏa thuận ràng buộc giữa người nộp thuế và IRD (và có thể là cơ quan thuế nước ngoài trong APA song phương) quy định phương pháp định giá chuyển giao cho các giao dịch nội bộ công ty được bảo hiểm trong một khoảng thời gian xác định (thường là 3-5 năm). Nó cung cấp sự chắc chắn rằng các mức giá đã thỏa thuận sẽ được cơ quan thuế chấp nhận mà không bị thách thức, loại bỏ rủi ro kiểm toán định giá chuyển giao trong thời gian thỏa thuận. Hồng Kông đã giới thiệu chương trình APA của mình theo khuôn khổ TP Phần 9A.

APA đơn phương chỉ liên quan đến IRD HK — nó xác nhận phương pháp định giá từ góc độ của HK nhưng không ràng buộc cơ quan thuế nước ngoài. APA song phương liên quan đến cả IRD HK và cơ quan thuế nước ngoài, được thỏa thuận thông qua Thủ tục Thỏa thuận Chung (MAP) theo hiệp định thuế liên quan. APA song phương loại bỏ rủi ro đánh thuế hai lần nhưng phức tạp hơn và tốn thời gian hơn để đàm phán. Đối với các giao dịch nội bộ công ty đáng kể, APA song phương cung cấp sự bảo vệ toàn diện nhất.

Các giao dịch phù hợp bao gồm: phí dịch vụ quản lý (bao gồm các dịch vụ của trụ sở chính cung cấp cho công ty con tại HK hoặc ngược lại); thanh toán tiền bản quyền cho việc cấp phép IP giữa các bên liên quan; các khoản vay nội bộ công ty và bảo lãnh tài chính; bán hàng hóa hoặc dịch vụ giữa các thực thể liên quan; các thỏa thuận phân phối hoặc đại lý. Giao dịch phải là giao dịch định kỳ, số tiền phải đáng kể để biện minh cho chi phí APA, và phải có đối tác hiệp định nơi APA song phương sẽ loại bỏ rủi ro đánh thuế hai lần.

Một APA đơn phương thường mất 12-24 tháng từ khi nộp hồ sơ ban đầu đến khi thỏa thuận. Một APA song phương, đòi hỏi sự phối hợp giữa hai cơ quan có thẩm quyền, thường mất 24-48 tháng. Quá trình này có thể kéo dài hơn đối với các giao dịch cực kỳ phức tạp hoặc khi hai cơ quan có những quan điểm khác biệt đáng kể về phương pháp luận phù hợp. Các cuộc họp tiền nộp hồ sơ với IRD trước khi nộp hồ sơ chính thức có thể giúp xác định các vấn đề sớm và đẩy nhanh quá trình.

Rollback cho phép phương pháp APA đã thỏa thuận được áp dụng cho các năm tính thuế trước thời gian APA chính thức — thường là các năm đang được kiểm toán hoặc đang chờ điều tra. Rollback là tùy ý và được đàm phán với IRD như một phần của quy trình APA. Nếu một phương pháp APA được thỏa thuận cho các năm 2024-2028, rollback có thể áp dụng cùng một phương pháp cho các năm 2021-2023 để giải quyết các cuộc kiểm toán đang chờ xử lý trong những năm đó. Điều này đặc biệt có giá trị khi phương pháp luận giải quyết đồng thời các tranh chấp kiểm toán hiện có.