Гонконг Предварительное соглашение о ценообразовании — Определенность трансфертного ценообразования

APA — это обязывающее соглашение между налогоплательщиком и IRD (и, возможно, зарубежным налоговым органом в двустороннем APA), которое определяет методологию трансфертного ценообразования для охваченных внутригрупповых операций на определенный период (обычно 3-5 лет). Оно обеспечивает уверенность в том, что согласованные цены будут приняты налоговым органом без оспаривания, устраняя риск аудита трансфертного ценообразования в течение срока действия соглашения. Гонконг ввел свою программу APA в рамках структуры ТЦ Части 9A.

Одностороннее APA включает только IRD Гонконга — оно подтверждает методологию ценообразования с точки зрения Гонконга, но не обязывает зарубежный налоговый орган. Двустороннее APA включает как IRD Гонконга, так и зарубежный налоговый орган, согласованное через Процедуру взаимного согласия (MAP) в соответствии с соответствующим налоговым договором. Двусторонние APA устраняют риск двойного налогообложения, но являются более сложными и трудоемкими в переговорах. Для значительных внутригрупповых операций двусторонние APA обеспечивают наиболее полную защиту.

Подходящие операции включают: сборы за управленческие услуги (охватывающие услуги штаб-квартиры, предоставляемые дочерней компании в Гонконге или наоборот); роялти за лицензирование ИС между связанными сторонами; внутригрупповые займы и финансовые гарантии; продажи товаров или услуг между связанными лицами; дистрибьюторские или комиссионные соглашения. Операция должна быть повторяющейся, сумма должна быть существенной, чтобы оправдать стоимость APA, и должен быть партнер по договору, где двустороннее APA устранит риск двойного налогообложения.

Одностороннее APA обычно занимает 12-24 месяца от первоначальной заявки до соглашения. Двустороннее APA, требующее координации между двумя компетентными органами, обычно занимает 24-48 месяцев. Процесс может быть дольше для очень сложных операций или когда два органа имеют значительно разные взгляды на соответствующую методологию. Предварительные встречи с IRD до официальной подачи заявки могут помочь выявить проблемы на ранней стадии и ускорить процесс.

Откат позволяет применять согласованную методологию APA к налоговым годам, предшествующим официальному периоду APA — обычно к годам, находящимся под аудитом или ожидающим расследования. Откат является дискреционным и согласовывается с IRD в рамках процесса APA. Если методология APA согласована на 2024-2028 годы, откат может применить ту же методологию к 2021-2023 годам для разрешения текущих аудиторских споров по этим годам. Это особенно ценно, когда методология одновременно разрешает существующие аудиторские споры.