Tư vấn Thuế Xuyên Biên Giới Đức–Hồng Kông

Có thể có. Các quy tắc CFC của Đức theo AStG §7 áp dụng khi một người nộp thuế Đức kiểm soát ≥50% một công ty nước ngoài và công ty đó kiếm được thu nhập thụ động chịu thuế dưới 25%. Mức thuế suất 16,5% của HK thấp hơn 25%, vì vậy các thực thể HK có thu nhập thụ động có khả năng nằm trong phạm vi. "Kiểm tra thực chất" (Gegenbeweis theo §8(2)) có thể miễn trừ các thực thể HK thực hiện các hoạt động kinh doanh thực sự với quản lý địa phương đầy đủ.

Có — Hiệp định DTA Đức–HK (2010) bao gồm thu nhập từ việc làm, cổ tức (5% hoặc 15% WHT), lãi suất (0%) và tiền bản quyền (3%). Đức cũng cấp tín dụng thuế nước ngoài cho thuế lợi nhuận HK đã nộp. Hiệp định DTA giảm đáng kể rủi ro đánh thuế hai lần cho các doanh nghiệp hoạt động ở cả hai khu vực pháp lý.

Theo AStG §6, cư dân Đức nắm giữ ≥1% một công ty (Đức hoặc nước ngoài) và chuyển ra nước ngoài phải chịu một khoản thanh lý giả định theo giá trị thị trường hợp lý — kích hoạt 25% thuế lãi vốn của Đức (Abgeltungsteuer) đối với lãi chưa thực hiện. Đối với việc chuyển đến các quốc gia ngoài EU như HK, yêu cầu thanh toán đầy đủ ngay lập tức (không có tùy chọn trả góp). Lập kế hoạch trước khi khởi hành là điều cần thiết.

Người nộp thuế Đức phải thông báo cho Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) về việc mua lại hoặc thanh lý các công ty nước ngoài, và cung cấp các tờ khai thông tin hàng năm cho mỗi thực thể nước ngoài mà họ kiểm soát. Hạn chót là 14 tháng sau khi năm tính thuế liên quan kết thúc. Các hình phạt cho việc không tuân thủ lên tới 25.000 EUR mỗi trường hợp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp của Đức cung cấp miễn trừ tham gia 95% đối với cổ tức từ các công ty con đủ điều kiện (nắm giữ ≥15%). Thuế thương mại của Đức (Gewerbesteuer) cũng cung cấp khoản khấu trừ 95% — nhưng chỉ đối với cổ tức từ các công ty con ở các quốc gia có DTA. Vì HK có DTA với Đức, cổ tức từ các công ty con tại HK sẽ đủ điều kiện để được miễn thuế thương mại 95%.

Một công ty mẹ trung gian tại HK có thể giảm tổng thuế suất hiệu quả đối với thu nhập từ APAC nếu thực thể HK có thực chất thực sự và thu nhập đủ điều kiện theo hệ thống lãnh thổ của HK. Tuy nhiên, các quy tắc CFC của Đức sẽ áp dụng cho thu nhập thụ động dưới 25% thuế suất hiệu quả. Thu nhập từ giao dịch hoặc dịch vụ tích cực tại HK (chịu thuế 16,5% với thực chất tích cực) tránh được việc quy CFC.