Quy tắc CFC Áp dụng cho các Công ty Hồng Kông

Một công ty HK là Công ty Nước ngoài Có Kiểm Soát (CFC) của Hoa Kỳ nếu các cổ đông Hoa Kỳ cùng nhau sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị, với mỗi cổ đông Hoa Kỳ cá nhân nắm giữ 10% trở lên. Các cổ đông Hoa Kỳ bao gồm công dân, cư dân, tập đoàn và đối tác Hoa Kỳ. Ngay cả một cổ đông Hoa Kỳ 10% cũng phải nộp Mẫu 5471 hàng năm bất kể công ty có phải là CFC về mặt kỹ thuật hay không.

Các chiến lược giảm GILTI chính bao gồm: (1) tối đa hóa khoản đầu tư tài sản kinh doanh đủ điều kiện (QBAI) — lợi nhuận 10% trên tài sản hữu hình làm giảm GILTI; (2) chọn xử lý theo hình thức công ty thông qua lựa chọn 962 nếu bạn là cá nhân Hoa Kỳ để tiếp cận khoản khấu trừ GILTI 50%; (3) đảm bảo thuế lợi nhuận HK dẫn đến đủ tín dụng thuế nước ngoài để bù đắp GILTI; (4) tái cấu trúc để đảm bảo thu nhập HK là thu nhập kinh doanh hoạt động thực sự.

Chương 5 CFC của Vương quốc Anh miễn trừ các công ty con có lợi nhuận chủ yếu từ kinh doanh thông qua miễn trừ kinh doanh. Nếu thực thể HK là một công ty kinh doanh thực sự với lợi nhuận từ hoạt động thương mại — mua, bán, dịch vụ — thì miễn trừ kinh doanh CFC của Vương quốc Anh thường áp dụng và không phát sinh phí CFC của Vương quốc Anh. Thu nhập thụ động như lãi, tiền bản quyền và cổ tức do công ty HK nhận được vẫn có thể kích hoạt một phần phí CFC.

Cải cách CFC năm 2017 của Nhật Bản đã giới thiệu một bài kiểm tra bản chất hai cấp. Các công ty không có địa điểm kinh doanh cố định sẽ tự động bị phân bổ. Các công ty thiếu bản chất với quản lý và tài sản địa phương không đầy đủ cũng có thể bị phân bổ. Một công ty con HK có quản lý thực sự, nhân viên có trình độ và hoạt động kinh doanh thực sự có thể vượt qua bài kiểm tra hoạt động bản chất và thoát khỏi sự phân bổ CFC của Nhật Bản mặc dù mức thuế của HK dưới 20%.

Có — các chiến lược phổ biến bao gồm: giảm quyền sở hữu của Hoa Kỳ xuống dưới ngưỡng CFC 50%, giới thiệu các nhà đầu tư không phải của Hoa Kỳ để pha loãng quyền kiểm soát, chuyển đổi thu nhập thụ động thành thu nhập hoạt động thông qua tái cấu trúc hoạt động, đảm bảo thực thể HK thực sự tiến hành kinh doanh thay vì chỉ nắm giữ tài sản và sử dụng bản chất để đủ điều kiện nhận các miễn trừ CFC áp dụng. Chúng tôi thiết kế việc tái cấu trúc gây gián đoạn tối thiểu.

Có. Việc không nộp Mẫu 5471 bị phạt 10.000 USD cho mỗi mẫu mỗi năm, cộng thêm 10.000 USD cho mỗi giai đoạn 30 ngày sau thông báo của IRS, lên đến 50.000 USD mỗi năm. Thời hiệu đối với toàn bộ tờ khai thuế cũng vẫn mở vô thời hạn trong khi Mẫu 5471 chưa được nộp — khiến tất cả các vị trí tờ khai bị IRS kiểm tra mà không giới hạn thời gian.