Normas CFC Aplicadas a las Empresas de Hong Kong

Una empresa de HK es una Corporación Extranjera Controlada (CFC) de EE. UU. si los accionistas estadounidenses poseen colectivamente más del 50% del voto o valor, y cada accionista estadounidense individual posee el 10% o más. Los accionistas estadounidenses incluyen ciudadanos, residentes, corporaciones y sociedades de EE. UU. Incluso un accionista estadounidense del 10% debe presentar el Formulario 5471 anualmente, independientemente de si la empresa es técnicamente una CFC.

Las estrategias clave de reducción del GILTI incluyen: (1) maximizar la inversión en activos comerciales calificados (QBAI): un rendimiento del 10% sobre los activos tangibles reduce el GILTI; (2) optar por el tratamiento corporativo a través de una elección 962 si usted es un individuo estadounidense para acceder a la deducción del 50% del GILTI; (3) asegurar que el impuesto sobre las ganancias de HK resulte en suficientes créditos fiscales extranjeros para compensar el GILTI; (4) reestructurar para asegurar que los ingresos de HK sean ingresos comerciales activos genuinos.

El Capítulo 5 de las normas CFC del Reino Unido exime a las subsidiarias con principalmente ganancias comerciales a través de la exención comercial. Si la entidad de HK es una empresa comercial genuina con ganancias de actividad comercial (compra, venta, servicios), la exención comercial CFC del Reino Unido generalmente se aplica y no surge ningún cargo CFC del Reino Unido. Los ingresos pasivos como intereses, regalías y dividendos recibidos por la empresa de HK aún pueden activar un cargo CFC parcial.

La reforma CFC de Japón de 2017 introdujo una prueba de sustancia de dos niveles. Las empresas sin un lugar fijo de negocios se atribuyen automáticamente. Las empresas con deficiencia de sustancia con una gestión y activos locales inadecuados también pueden ser atribuidas. Una subsidiaria de HK con gestión real, empleados calificados y operaciones comerciales genuinas puede pasar la prueba de actividades de sustancia y escapar de la atribución CFC japonesa, aunque la tasa de HK sea inferior al 20%.

Sí, las estrategias comunes incluyen: reducir la propiedad estadounidense por debajo del umbral CFC del 50%, introducir inversores no estadounidenses para diluir el control, convertir ingresos pasivos en ingresos activos a través de la reestructuración operativa, asegurar que la entidad de HK realmente realice negocios en lugar de simplemente mantener activos, y usar la sustancia para calificar para las exenciones CFC aplicables. Diseñamos la reestructuración con la mínima interrupción.

Sí. La falta de presentación del Formulario 5471 conlleva una multa de USD 10,000 por formulario por año, más una multa adicional de USD 10,000 por cada período de 30 días después de la notificación del IRS, hasta USD 50,000 por año. El plazo de prescripción de toda la declaración de impuestos también permanece abierto indefinidamente mientras el Formulario 5471 esté pendiente, exponiendo todas las posiciones de la declaración a un examen del IRS sin límite de tiempo.