Règles CFC appliquées aux sociétés de Hong Kong

Une société de Hong Kong est une société étrangère contrôlée (CFC) américaine si les actionnaires américains détiennent collectivement plus de 50 % des droits de vote ou de la valeur, chaque actionnaire américain individuel détenant 10 % ou plus. Les actionnaires américains comprennent les citoyens américains, les résidents, les sociétés et les partenariats. Même un actionnaire américain de 10 % doit déposer le formulaire 5471 chaque année, que la société soit techniquement une CFC ou non.

Les principales stratégies de réduction du GILTI comprennent : (1) maximiser l'investissement en actifs commerciaux qualifiés (QBAI) — un rendement de 10 % sur les actifs corporels réduit le GILTI ; (2) opter pour le traitement des sociétés via une élection 962 si vous êtes un particulier américain pour accéder à la déduction GILTI de 50 % ; (3) s'assurer que l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong génère suffisamment de crédits d'impôt étrangers pour compenser le GILTI ; (4) restructurer pour s'assurer que les revenus de Hong Kong sont de véritables revenus d'activités commerciales actives.

Le chapitre 5 des CFC britanniques exempte les filiales dont les bénéfices proviennent principalement d'activités commerciales via l'exemption commerciale. Si l'entité de Hong Kong est une véritable société commerciale avec des bénéfices provenant d'activités commerciales — achat, vente, services — l'exemption commerciale CFC britannique s'applique généralement et aucune charge CFC britannique n'est due. Les revenus passifs tels que les intérêts, les redevances et les dividendes reçus par la société de Hong Kong peuvent toujours déclencher une charge CFC partielle.

La réforme CFC du Japon de 2017 a introduit un test de substance à deux niveaux. Les sociétés sans établissement stable sont automatiquement attribuées. Les sociétés déficientes en substance avec une gestion locale et des actifs inadéquats peuvent également être attribuées. Une filiale de Hong Kong avec une gestion réelle, des employés qualifiés et de véritables opérations commerciales peut réussir le test d'activités de substance et échapper à l'attribution CFC japonaise même si le taux de Hong Kong est inférieur à 20 %.

Oui — les stratégies courantes incluent : réduire la propriété américaine en dessous du seuil CFC de 50 %, introduire des investisseurs non américains pour diluer le contrôle, convertir les revenus passifs en revenus actifs par le biais d'une restructuration opérationnelle, s'assurer que l'entité de Hong Kong exerce réellement des activités commerciales plutôt que de simplement détenir des actifs, et utiliser la substance pour se qualifier pour les exemptions CFC applicables. Nous concevons la restructuration avec un minimum de perturbations.

Oui. Le non-dépôt du formulaire 5471 entraîne une pénalité de 10 000 USD par formulaire et par an, plus une pénalité supplémentaire de 10 000 USD pour chaque période de 30 jours après notification de l'IRS, jusqu'à 50 000 USD par an. Le délai de prescription pour l'ensemble de la déclaration de revenus reste également ouvert indéfiniment tant que le formulaire 5471 est en suspens — exposant toutes les positions de la déclaration à un examen de l'IRS sans limite de temps.