Aturan CFC Diterapkan pada Perusahaan Hong Kong

Perusahaan HK adalah Controlled Foreign Corporation (CFC) AS jika pemegang saham AS secara kolektif memiliki lebih dari 50% suara atau nilai, dengan setiap pemegang saham AS individu memegang 10% atau lebih. Pemegang saham AS termasuk warga negara AS, penduduk, perusahaan, dan kemitraan. Bahkan pemegang saham AS 10% harus mengajukan Formulir 5471 setiap tahun terlepas dari apakah perusahaan tersebut secara teknis adalah CFC.

Strategi pengurangan GILTI utama meliputi: (1) memaksimalkan investasi aset bisnis yang memenuhi syarat (QBAI) — pengembalian 10% atas aset berwujud mengurangi GILTI; (2) memilih perlakuan korporasi melalui pemilihan 962 jika Anda adalah individu AS untuk mengakses pengurangan GILTI 50%; (3) memastikan pajak keuntungan HK menghasilkan kredit pajak luar negeri yang cukup untuk mengimbangi GILTI; (4) merestrukturisasi untuk memastikan pendapatan HK adalah pendapatan bisnis aktif yang asli.

Bab 5 CFC Inggris mengecualikan anak perusahaan dengan keuntungan perdagangan utama melalui pengecualian perdagangan. Jika entitas HK adalah perusahaan perdagangan asli dengan keuntungan dari aktivitas komersial — membeli, menjual, jasa — pengecualian perdagangan CFC Inggris biasanya berlaku dan tidak ada biaya CFC Inggris yang timbul. Pendapatan pasif seperti bunga, royalti, dan dividen yang diterima oleh perusahaan HK masih dapat memicu biaya CFC parsial.

Reformasi CFC Jepang 2017 memperkenalkan uji substansi dua tingkat. Perusahaan tanpa tempat usaha tetap secara otomatis diatribusikan. Perusahaan yang kekurangan substansi dengan manajemen dan aset lokal yang tidak memadai juga dapat diatribusikan. Anak perusahaan HK dengan manajemen nyata, karyawan yang berkualitas, dan operasi bisnis yang asli dapat lulus uji aktivitas substansi dan lolos dari atribusi CFC Jepang meskipun tarif HK di bawah 20%.

Ya — strategi umum meliputi: mengurangi kepemilikan AS di bawah ambang batas CFC 50%, memperkenalkan investor non-AS untuk mencairkan kontrol, mengubah pendapatan pasif menjadi pendapatan aktif melalui restrukturisasi operasional, memastikan entitas HK benar-benar melakukan bisnis daripada hanya memegang aset, dan menggunakan substansi untuk memenuhi syarat pengecualian CFC yang berlaku. Kami merancang restrukturisasi dengan gangguan minimum.

Ya. Kegagalan mengajukan Formulir 5471 dikenakan denda USD 10.000 per formulir per tahun, ditambah USD 10.000 tambahan untuk setiap periode 30 hari setelah pemberitahuan IRS, hingga USD 50.000 per tahun. Batas waktu pada seluruh SPT juga tetap terbuka tanpa batas waktu selama Formulir 5471 belum diajukan — mengekspos semua posisi SPT untuk pemeriksaan IRS tanpa batas waktu.