Conseil fiscal transfrontalier Allemagne–Hong Kong

Potentiellement oui. Les règles CFC allemandes en vertu de l'AStG §7 s'appliquent lorsqu'un contribuable allemand contrôle ≥50 % d'une société étrangère et que cette société génère des revenus passifs imposés à moins de 25 %. Le taux de 16,5 % de Hong Kong est inférieur à 25 %, de sorte que les entités de Hong Kong ayant des revenus passifs sont potentiellement concernées. Le "test de substance" (Gegenbeweis en vertu du §8(2)) peut exempter les entités de Hong Kong qui exercent des activités commerciales réelles avec une gestion locale adéquate.

Oui, la convention fiscale Allemagne–HK (2010) couvre les revenus d'emploi, les dividendes (5 % ou 15 % de retenue à la source), les intérêts (0 %) et les redevances (3 %). L'Allemagne accorde également un crédit d'impôt étranger pour l'impôt sur les bénéfices payé à Hong Kong. La convention réduit considérablement le risque de double imposition pour les entreprises opérant dans les deux juridictions.

En vertu de l'AStG §6, les résidents allemands qui détiennent ≥1 % d'une société (allemande ou étrangère) et déménagent à l'étranger sont soumis à une cession réputée à la juste valeur marchande, déclenchant un impôt allemand de 25 % sur les plus-values latentes (Abgeltungsteuer). Pour les déménagements vers des pays non membres de l'UE comme Hong Kong, un paiement intégral immédiat est requis (pas d'option de paiement échelonné). Une planification préalable au départ est essentielle.

Les contribuables allemands doivent notifier au Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) les acquisitions ou cessions de sociétés étrangères, et fournir des déclarations d'informations annuelles pour chaque entité étrangère qu'ils contrôlent. La date limite est de 14 mois après la fin de l'année fiscale concernée. Les pénalités pour non-conformité peuvent atteindre 25 000 EUR par cas.

L'impôt allemand sur les sociétés prévoit une exonération de participation de 95 % sur les dividendes des filiales qualifiantes (participation ≥15 %). L'impôt commercial allemand (Gewerbesteuer) offre également une déduction de 95 %, mais uniquement pour les dividendes des filiales situées dans les pays ayant une convention fiscale. Étant donné que Hong Kong a une convention fiscale avec l'Allemagne, les dividendes des filiales de Hong Kong devraient être éligibles à l'exonération de 95 % de l'impôt commercial.

Une société holding intermédiaire de Hong Kong peut réduire le taux d'imposition effectif global sur les revenus de l'APAC si l'entité de Hong Kong a une substance réelle et si le revenu est éligible en vertu du système territorial de Hong Kong. Cependant, les règles CFC allemandes s'appliqueront aux revenus passifs dont le taux effectif est inférieur à 25 %. Les revenus de négoce ou de services actifs à Hong Kong (imposés à 16,5 % avec une substance active) évitent l'attribution CFC.