Asesoramiento Fiscal Transfronterizo Alemania-Hong Kong

Potencialmente sí. Las normas CFC de Alemania según el AStG §7 se aplican cuando un contribuyente alemán controla ≥50% de una empresa extranjera y esa empresa obtiene ingresos pasivos gravados a menos del 25%. El tipo del 16,5% de HK está por debajo del 25%, por lo que las entidades de HK con ingresos pasivos están potencialmente dentro del alcance. La "prueba de sustancia" (Gegenbeweis según el §8(2)) puede eximir a las entidades de HK que realizan actividades comerciales genuinas con una gestión local adecuada.

Sí, el DTA Alemania-HK (2010) cubre los ingresos del empleo, dividendos (5% o 15% de retención en origen), intereses (0%) y cánones (3%). Alemania también concede un crédito fiscal extranjero por el impuesto sobre beneficios pagado en HK. El DTA reduce significativamente el riesgo de doble imposición para las empresas que operan en ambas jurisdicciones.

Según el AStG §6, los residentes alemanes que poseen ≥1% de una corporación (alemana o extranjera) y se mudan al extranjero están sujetos a una enajenación presunta a valor justo de mercado, lo que desencadena un 25% de CGT alemana (Abgeltungsteuer) sobre las ganancias no realizadas. Para las mudanzas a países no pertenecientes a la UE como HK, se requiere el pago completo inmediato (sin opción de pago a plazos). La planificación anticipada antes de la partida es esencial.

Los contribuyentes alemanes deben notificar al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) las adquisiciones o enajenaciones de empresas extranjeras, y proporcionar declaraciones de información anuales para cada entidad extranjera que controlan. El plazo es de 14 meses después del final del año fiscal relevante. Las sanciones por incumplimiento alcanzan los 25.000 EUR por caso.

El impuesto sobre sociedades alemán ofrece una exención por participación del 95% sobre los dividendos de filiales que cumplen los requisitos (participación ≥15%). El impuesto de comercio alemán (Gewerbesteuer) también ofrece una deducción del 95%, pero solo para dividendos de filiales en países con DTA. Dado que HK tiene un DTA con Alemania, los dividendos de las filiales de HK deberían calificar para la exención del 95% del impuesto de comercio.

Una sociedad holding intermedia de HK puede reducir la tasa impositiva efectiva global sobre los ingresos de APAC si la entidad de HK tiene sustancia genuina y los ingresos califican bajo el sistema territorial de HK. Sin embargo, las normas CFC alemanas se aplicarán a los ingresos pasivos por debajo de una tasa efectiva del 25%. Los ingresos por comercio o servicios activos en HK (gravados al 16,5% con sustancia activa) evitan la atribución CFC.