Fiscalité SaaS et logiciels à Hong Kong — Conseil d'experts

Oui, le développement de logiciels peut être éligible à la déduction améliorée pour la R&D en vertu de l'article 16B de l'IRO s'il implique une investigation systématique visant à découvrir de nouvelles connaissances ou à appliquer des connaissances existantes d'une nouvelle manière. Cela inclut le développement de nouveaux algorithmes, de modèles d'IA, d'architectures de plateformes originales et de nouvelles fonctionnalités logicielles. La correction de bugs, la maintenance de routine et les mises à jour de contenu ne sont généralement pas éligibles. La documentation de la nature innovante ou investigative du développement est essentielle.

Cela dépend de l'endroit où se déroulent les activités génératrices de profits. Si votre logiciel est développé, hébergé et maintenu depuis Hong Kong, et que votre équipe gère les abonnés mondiaux depuis Hong Kong, les revenus d'abonnement sont probablement des revenus de source HK et entièrement imposables. Cependant, si votre infrastructure logicielle, votre équipe de développement et votre support client sont principalement offshore, il peut y avoir une demande légitime de revenus offshore. Depuis 2023, le régime FSIE s'applique aux revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances) — les revenus d'abonnement SaaS actifs sont généralement en dehors du champ d'application du FSIE.

Les coûts de cloud computing directement attribuables aux activités de R&D peuvent être inclus comme dépenses de R&D éligibles en vertu de l'article 16B de l'IRO. Cela inclut les instances cloud utilisées pour le développement, les environnements de test, les exécutions d'entraînement d'apprentissage automatique et le calcul de recherche. Cependant, les coûts d'infrastructure de production (servant les clients en direct) ne sont pas des dépenses de R&D — seul l'élément de développement/recherche est éligible. De bonnes pratiques de marquage des coûts dans votre facturation cloud aideront considérablement la documentation.

Les revenus d'abonnement doivent être comptabilisés sur la période d'abonnement au fur et à mesure que le service est fourni — et non pas tous d'un coup lorsque le montant de l'abonnement est reçu. Les abonnements annuels doivent être différés et comptabilisés mensuellement. Les achats intégrés pour les articles consommables sont comptabilisés immédiatement ; les achats non consommables qui débloquent des fonctionnalités permanentes sont comptabilisés au moment de la vente. Le traitement comptable selon la norme HKFRS 15 est généralement acceptable à des fins fiscales.

L'emploi de développeurs en dehors de Hong Kong soulève plusieurs considérations : (1) Ces développeurs peuvent ne pas être soumis à l'impôt sur les salaires de Hong Kong mais peuvent créer des obligations fiscales dans leurs propres pays ; (2) S'ils sont sous contrat/freelance, une déclaration IR56M peut être requise s'ils sont non-résidents mais fournissent des services à Hong Kong (rare pour les développeurs à distance) ; (3) Une concentration de développeurs dans un pays étranger pourrait créer un « établissement stable » de votre entreprise de Hong Kong dans ce pays, créant des obligations fiscales là-bas. C'est un domaine complexe nécessitant des conseils spécialisés.