Fiscalité pharmaceutique et biotechnologique à Hong Kong — Conseil d'experts

En vertu de l'article 16B de l'IRO, les dépenses de R&D admissibles bénéficient d'une déduction de 300 % pour les premiers 2 millions HKD de dépenses de R&D internes admissibles, et de 200 % pour le reste. Pour les paiements aux centres de R&D agréés, une déduction de 100 % s'applique. C'est l'une des incitations fiscales les plus puissantes de Hong Kong pour les entreprises technologiques et des sciences de la vie.

Les dépenses admissibles comprennent : les coûts de personnel pour les employés directement engagés dans la R&D ; les consommables, réactifs et matériaux utilisés en R&D ; les coûts d'acquisition d'installations et de machines pour la R&D (s'ils ne sont pas déjà réclamés comme allocations de capital) ; et les frais payés aux institutions de recherche agréées. Les activités de R&D doivent être de nature scientifique ou technologique et doivent être liées au commerce de l'entreprise.

Oui, à partir de 2023, Hong Kong a introduit un traitement fiscal préférentiel pour les revenus de propriété intellectuelle admissibles en vertu du régime FSIE raffiné et du régime de propriété intellectuelle. Les revenus de brevets admissibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition effectif réduit. La propriété intellectuelle admissible doit être créée par des activités de R&D substantielles à Hong Kong. Les brevets pharmaceutiques, les formulations de médicaments et les brevets de dispositifs médicaux peuvent potentiellement être admissibles.

Les subventions gouvernementales reçues pour les activités de R&D (par exemple, de InnoHK, ITC ou du gouvernement de la RAS de Hong Kong) sont généralement des revenus imposables si elles sont de nature récurrente et liées aux bénéfices imposables. Les subventions en capital pour l'achat d'équipement peuvent devoir être déduites du coût de l'actif aux fins des allocations de capital. Les subventions étrangères nécessitent une analyse au cas par cas.

Les essais cliniques de phase I, II et III menés à Hong Kong peuvent potentiellement être admissibles en tant que dépenses de R&D en vertu de l'article 16B s'ils impliquent une investigation systématique visant à faire progresser les connaissances scientifiques ou techniques. Les coûts doivent être engagés à Hong Kong et directement liés au programme de R&D. Les frais de gestion des essais cliniques payés aux institutions de recherche agréées peuvent également être admissibles. Une tenue de registres détaillée des protocoles d'essai et des dépenses est essentielle.