Impuestos SaaS y Software en Hong Kong — Asesoramiento Experto

Sí, el desarrollo de software puede calificar para la deducción mejorada por I+D según la sección 16B de la IRO si implica una investigación sistemática destinada a descubrir nuevos conocimientos o aplicar conocimientos existentes de una nueva manera. Esto incluye el desarrollo de nuevos algoritmos, modelos de IA, arquitectura de plataforma original y características de software novedosas. La corrección de errores, el mantenimiento rutinario y las actualizaciones de contenido generalmente no califican. La documentación de la naturaleza innovadora o investigadora del desarrollo es fundamental.

Depende de dónde ocurran las actividades generadoras de beneficios. Si su software se desarrolla, aloja y mantiene desde Hong Kong, y su equipo gestiona suscriptores globales desde Hong Kong, los ingresos por suscripción son probablemente ingresos de fuente de Hong Kong y totalmente gravables. Sin embargo, si su infraestructura de software, equipo de desarrollo y soporte al cliente son principalmente offshore, puede haber una reclamación legítima de ingresos offshore. Desde 2023, el régimen FSIE se aplica a los ingresos pasivos (dividendos, intereses, regalías); los ingresos activos por suscripción SaaS generalmente están fuera del alcance de FSIE.

Los costos de computación en la nube directamente atribuibles a las actividades de I+D pueden incluirse como gastos de I+D que califican según la sección 16B de la IRO. Esto incluye instancias en la nube utilizadas para desarrollo, entornos de prueba, ejecuciones de entrenamiento de aprendizaje automático y computación de investigación. Sin embargo, los costos de infraestructura de producción (que atienden a clientes en vivo) no son gastos de I+D; solo el elemento de desarrollo/investigación califica. Las buenas prácticas de etiquetado de costos en su facturación en la nube ayudarán significativamente a la documentación.

Los ingresos por suscripción deben reconocerse durante el período de suscripción a medida que se presta el servicio, no todo por adelantado cuando se recibe la tarifa de suscripción. Las suscripciones anuales deben diferirse y reconocerse mensualmente. Las compras dentro de la aplicación de artículos consumibles se reconocen inmediatamente; las compras no consumibles que desbloquean características permanentes se reconocen en el punto de venta. Seguir el tratamiento contable de la HKFRS 15 es generalmente aceptable para fines fiscales.

Emplear desarrolladores fuera de Hong Kong crea varias consideraciones: (1) Esos desarrolladores pueden no estar sujetos al impuesto sobre salarios de Hong Kong, pero pueden crear obligaciones fiscales en sus propios países; (2) Si son contratistas/autónomos, puede ser necesario el informe IR56M si no son residentes pero prestan servicios en Hong Kong (raro para desarrolladores remotos); (3) Una concentración de desarrolladores en un país extranjero podría crear un "establecimiento permanente" de su empresa de Hong Kong en ese país, creando obligaciones fiscales allí. Esta es un área compleja que requiere asesoramiento especializado.