Гонконг Налоги для SaaS и ПО — Экспертное консультирование

Да, разработка программного обеспечения может квалифицироваться для расширенного вычета на НИОКР в соответствии с разделом 16B IRO, если она включает систематическое исследование, направленное на открытие новых знаний или применение существующих знаний новым способом. Это включает разработку новых алгоритмов, моделей ИИ, оригинальной архитектуры платформы и новых функций программного обеспечения. Исправление ошибок, рутинное обслуживание и обновления контента обычно не квалифицируются. Документация инновационного или исследовательского характера разработки имеет решающее значение.

Это зависит от того, где происходит деятельность, приносящая прибыль. Если ваше программное обеспечение разрабатывается, размещается и поддерживается из Гонконга, и ваша команда управляет глобальными подписчиками из Гонконга, доход от подписки, вероятно, является доходом из источников в Гонконге и полностью облагается налогом. Однако, если ваша программная инфраструктура, команда разработчиков и поддержка клиентов находятся преимущественно за рубежом, может быть законное требование об офшорном доходе. С 2023 года режим FSIE применяется к пассивным доходам (дивиденды, проценты, роялти) — активный доход от подписки SaaS, как правило, находится вне сферы действия FSIE.

Затраты на облачные вычисления, непосредственно относящиеся к деятельности по НИОКР, могут быть включены в качестве квалифицируемых расходов на НИОКР в соответствии с разделом 16B IRO. Это включает облачные экземпляры, используемые для разработки, тестовые среды, обучающие прогоны машинного обучения и исследовательские вычисления. Однако затраты на производственную инфраструктуру (обслуживание живых клиентов) не являются расходами на НИОКР — квалифицируется только элемент разработки/исследования. Хорошие практики маркировки затрат в вашем облачном биллинге значительно помогут в документировании.

Доход от подписки должен признаваться в течение периода подписки по мере предоставления услуги — не сразу при получении платы за подписку. Годовые подписки должны быть отложены и признаваться ежемесячно. Покупки внутри приложений для расходных материалов признаются немедленно; нерасходные покупки, которые разблокируют постоянные функции, признаются в момент продажи. Следование бухгалтерскому учету HKFRS 15, как правило, приемлемо для целей налогообложения.

Наем разработчиков за пределами Гонконга создает несколько соображений: (1) Эти разработчики могут не подлежать налогу на заработную плату в Гонконге, но могут создавать налоговые обязательства в своих странах; (2) Если они работают по контракту/фрилансу, может потребоваться отчетность IR56M, если они не являются резидентами, но предоставляют услуги в Гонконге (редко для удаленных разработчиков); (3) Концентрация разработчиков в одной иностранной стране может создать «постоянное представительство» вашей гонконгской компании в этой стране, создавая там налоговые обязательства. Это сложная область, требующая специализированной консультации.