Asesoramiento Fiscal Transfronterizo Japón-Hong Kong

Las normas CFC de Japón se aplican si: (1) los accionistas japoneses poseen ≥50% de la empresa de HK, y (2) la tasa impositiva efectiva de la empresa de HK es inferior al 20% (la tasa del 16.5% de HK está por debajo de este umbral). Sin embargo, se aplica una exención clave, la "prueba de actividades sustanciales", si la empresa de HK realiza negocios genuinos con sustancia adecuada, la atribución CFC puede no aplicarse.

Según la exención por participación de Japón, el 95% de los dividendos recibidos de una filial extranjera (≥25% de participación durante ≥6 meses) se excluyen de la renta imponible japonesa. Esto significa que solo el 5% del dividendo está sujeto al impuesto de sociedades japonés, lo que reduce efectivamente el impuesto japonés sobre los beneficios repatriados de HK del 23.2% a ~1.16%.

Los empleados japoneses que trabajan en HK están sujetos al impuesto sobre salarios de HK sobre sus ingresos laborales de origen en HK. Japón aplica la tributación mundial a los residentes japoneses, por lo que los ingresos de HK también se declaran en Japón, con un crédito fiscal extranjero por el impuesto sobre salarios de HK pagado. La doble imposición efectiva depende del nivel de ingresos y de las disposiciones aplicables del CDTI.

Según el Acuerdo de Impuesto sobre la Renta Japón-HK (2011), el impuesto de retención sobre las regalías pagadas de Japón a HK es del 5%. Sin el CDTI, el WHT interno de Japón sobre las regalías es del 20.42%. Esto hace que el CDTI sea de vital importancia para las empresas de HK que poseen propiedad intelectual licenciada a usuarios japoneses.

Las entidades matrices últimas japonesas de grupos multinacionales con ingresos consolidados ≥ JPY 100 mil millones (aprox. EUR 750M) deben presentar un CbCR ante la NTA. Las entidades de HK en dichos grupos deben incluirse. La NTA también requiere un Archivo Maestro (a partir de ingresos del grupo ≥ JPY 100B) y un Archivo Local para entidades japonesas con transacciones significativas de precios de transferencia.

HK tiene una red de tratados limitada. Si el objetivo es acceder al CDTI de Japón con un tercer país a través de un conducto de HK, esto constituiría una búsqueda de tratados (treaty shopping), lo cual será impugnado por la Prueba del Propósito Principal de Japón (bajo el MLI). Las empresas de HK deben ser el beneficiario efectivo genuino del flujo de ingresos para acceder a los beneficios del CDTI.