Консультирование по трансграничному налогообложению Япония–Гонконг

Правила японских КИК применяются, если: (1) японские акционеры владеют ≥50% гонконгской компании, и (2) эффективная налоговая ставка гонконгской компании ниже 20% (ставка Гонконга 16,5% ниже этого порога). Однако применяется ключевое исключение — «тест на существенную деятельность» — если гонконгская компания ведет реальный бизнес с достаточной существенностью, отнесение к КИК может не применяться.

В соответствии с японским освобождением от участия, 95% дивидендов, полученных от иностранной дочерней компании (≥25% владения в течение ≥6 месяцев), исключаются из японского налогооблагаемого дохода. Это означает, что только 5% дивидендов облагаются японским корпоративным налогом — фактически снижая японский налог на репатриированную прибыль Гонконга с 23,2% до ~1,16%.

Японские сотрудники, работающие в Гонконге, облагаются налогом на заработную плату в Гонконге на свой доход от занятости, полученный в Гонконге. Япония применяет мировое налогообложение к японским резидентам — поэтому доход Гонконга также декларируется в Японии, с зачетом иностранного налога на заработную плату, уплаченного в Гонконге. Эффективное двойное налогообложение зависит от уровня дохода и применимых положений соглашения об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с Соглашением о подоходном налоге между Японией и Гонконгом (2011 г.) налог у источника на роялти, выплачиваемые из Японии в Гонконг, составляет 5%. Без соглашения об избежании двойного налогообложения внутренний налог у источника в Японии на роялти составляет 20,42%. Это делает соглашение об избежании двойного налогообложения критически важным для компаний Гонконга, владеющих интеллектуальной собственностью, лицензированной японским пользователям.

Японские конечные материнские компании групп МНК с консолидированной выручкой ≥ 100 млрд иен (приблизительно 750 млн евро) должны подавать отчет по странам (CbCR) в NTA. Гонконгские юридические лица в таких группах должны быть включены. NTA также требует Основной файл (от группы с выручкой ≥ 100 млрд иен) и Локальный файл для японских юридических лиц со значительными операциями по трансфертному ценообразованию.

Гонконг имеет ограниченную сеть договоров. Если цель состоит в том, чтобы получить доступ к соглашению об избежании двойного налогообложения Японии с третьей страной через гонконгский канал, это будет представлять собой договорный шопинг, который будет оспариваться Японией в соответствии с Тестом основной цели (согласно MLI). Компании Гонконга должны быть подлинным бенефициарным владельцем потока доходов, чтобы получить доступ к преимуществам соглашения об избежании двойного налогообложения.