Các khoản khấu trừ siêu thuế cho hoạt động R&D ở Hồng Kông: Hướng dẫn chiến lược cho doanh nghiệp

Chế độ khấu trừ thuế tăng cường của Hồng Kông đối với nghiên cứu và phát triển (R&D) mang lại một cơ hội chiến lược quan trọng cho các doanh nghiệp muốn giảm gánh nặng thuế đồng thời đầu tư vào đổi mới sáng tạo. Kể từ khi được áp dụng trong năm tính thuế 2018/19, cơ chế “siêu khấu trừ thuế” này đã làm thay đổi căn bản việc tính toán chi phí và lợi ích của hoạt động đầu tư R&D tại Hồng Kông.

Hướng dẫn toàn diện này phân tích cách thức vận hành của cơ chế khấu trừ thuế tăng cường cho R&D tại Hồng Kông, các hoạt động và chi phí đủ điều kiện, cũng như cách doanh nghiệp có thể tận dụng các ưu đãi này một cách chiến lược để tối đa hóa khoản thuế tiết kiệm được và lợi thế cạnh tranh.

Tìm hiểu khuôn khổ khấu trừ thuế tăng cường cho R&D của Hồng Kông

Chế độ khấu trừ thuế tăng cường cho R&D được đưa vào áp dụng thông qua Pháp lệnh Thuế nội địa (Sửa đổi) (Số 7) năm 2018 (Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018), được ban hành ngày 2 tháng 11 năm 2018. Văn bản này sửa đổi Pháp lệnh Thuế nội địa (IRO) để bổ sung Điều 16B và Phụ lục 45, thiết lập hệ thống khấu trừ tăng cường hai bậc đối với chi tiêu R&D đủ điều kiện phát sinh từ ngày 1 tháng 4 năm 2018 trở đi.

Đây là một bước đột phá trong hệ thống thuế của Hồng Kông, vì đây là lần đầu tiên Cục Thuế nội địa (IRD) cho phép khấu trừ ở mức 300%/200% đối với một số khoản chi hoạt động, thể hiện cam kết của chính quyền trong việc đưa Hồng Kông trở thành một trung tâm đổi mới sáng tạo của khu vực.

Cơ cấu khấu trừ hai bậc

Ưu đãi thuế R&D của Hồng Kông vận hành theo cơ cấu hai bậc với các tỷ lệ khấu trừ khác nhau tùy thuộc vào loại và số tiền chi tiêu:

Loại chi tiêu	Khoảng giá trị	Tỷ lệ khấu trừ	Mức trần
Loại B	2 triệu HK$ đầu tiên	300%	Không có mức trần
Loại B	Phần còn lại vượt 2 triệu HK$	200%	Không có mức trần
Loại A	Mọi mức chi tiêu	100%	Không áp dụng

Ví dụ tính toán: Nếu một công ty phát sinh 5 triệu HK$ chi tiêu R&D Loại B đủ điều kiện:

• 2 triệu HK$ đầu tiên: HK$2M × 300% = khoản khấu trừ 6 triệu HK$
• 3 triệu HK$ còn lại: HK$3M × 200% = khoản khấu trừ 6 triệu HK$
• Tổng khoản khấu trừ: 12 triệu HK$ (từ khoản chi tiêu thực tế 5 triệu HK$)
• Với thuế suất doanh nghiệp 16.5%, khoản này giúp tiết kiệm khoảng 1.98 triệu HK$ tiền thuế

Chi tiêu Loại A và Loại B: Những điểm khác biệt quan trọng

Việc hiểu rõ sự khác biệt giữa chi tiêu Loại A và Loại B có vai trò thiết yếu để tối đa hóa lợi ích về thuế, vì chỉ chi tiêu Loại B mới đủ điều kiện hưởng tỷ lệ khấu trừ tăng cường 300%/200%.

Chi tiêu Loại B (Khấu trừ tăng cường)

Chi tiêu Loại B đủ điều kiện hưởng khấu trừ thuế tăng cường và chỉ bao gồm ba nhóm cụ thể:

Nhóm	Mô tả	Các yêu cầu chính
1. Chi phí nhân viên	Chi tiêu liên quan đến nhân viên tham gia các hoạt động R&D đủ điều kiện	• Phải là nhân viên nội bộ (không phải thành viên hội đồng quản trị) • Tham gia trực tiếp và tích cực vào R&D • Căn cứ vào nhiệm vụ thực hiện, không phải chức danh công việc • Không bao gồm người làm việc tự do và nhân sự bên ngoài • Không bao gồm nhân viên ở nước ngoài thường làm việc ngoài Hồng Kông
2. Vật tư tiêu hao	Chi tiêu cho vật tư tiêu hao được sử dụng trực tiếp trong các hoạt động R&D đủ điều kiện	• Phải được sử dụng trực tiếp trong R&D • Các vật tư bị tiêu hao trong quá trình R&D • Ví dụ: vật liệu phòng thí nghiệm, vật tư thử nghiệm, vật liệu chế tạo nguyên mẫu
3. Các khoản thanh toán cho DLRI	Các khoản thanh toán cho các tổ chức nghiên cứu trong nước được chỉ định để thực hiện R&D thuê ngoài	• Phải thanh toán cho một tổ chức nghiên cứu trong nước được chỉ định • Bao gồm các trường đại học/cao đẳng tại Hồng Kông • Các tổ chức khác do Ủy viên phụ trách Đổi mới và Công nghệ (Commissioner for Innovation and Technology) chỉ định • Dành cho các hoạt động R&D đủ điều kiện được thuê ngoài

Chi tiêu Loại A (Khấu trừ tiêu chuẩn)

Chi tiêu Loại A được hưởng mức khấu trừ thuế tiêu chuẩn 100% và bao gồm tất cả các khoản chi tiêu R&D đủ điều kiện khác không thuộc Loại B, chẳng hạn như:

• Máy móc và thiết bị sử dụng cho R&D
• Chi đầu tư cho cơ sở vật chất R&D
• Khấu hao tài sản R&D
• Các khoản thanh toán cho các tổ chức nghiên cứu không được chỉ định
• Chi phí chung có thể phân bổ cho R&D
• Thù lao của thành viên hội đồng quản trị cho công việc R&D

Các hoạt động R&D đủ điều kiện theo Điều 16B và DIPN 55

Ngày 11 tháng 4 năm 2019, Cục Thuế nội địa đã công bố Bản hướng dẫn giải thích và thực hành của Cục số 55 (Departmental Interpretation and Practice Notes No. 55 — DIPN 55), cung cấp hướng dẫn chi tiết về những hoạt động được coi là hoạt động R&D đủ điều kiện theo Điều 16B của IRO.

Định nghĩa hoạt động R&D đủ điều kiện

Theo Điều 4(1) của Phụ lục 45, một hoạt động R&D đủ điều kiện phải:

1. Thuộc phạm vi mô tả tại Điều 2(a), (c) hoặc (d) của Phụ lục 45
2. Được thực hiện và tiến hành hoàn toàn tại Hồng Kông
3. Liên quan đến hoạt động thương mại, nghề nghiệp hoặc kinh doanh của người nộp thuế

Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) thừa nhận định nghĩa này có phạm vi rộng, nhưng nhấn mạnh rằng hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) phải vượt ra ngoài những nâng cấp nhỏ hoặc mang tính cải tiến từng bước. Hoạt động R&D có thể được mô tả là “hoạt động hướng tới tương lai nhằm phát triển sản phẩm mới, dòng sản phẩm mới và cải tiến hoạt động sản xuất hiện tại”.

Đặc điểm chính của các hoạt động đủ điều kiện

Theo DIPN 55, các hoạt động R&D đủ điều kiện phải có những yếu tố sau:

• Tính bất định về khoa học hoặc công nghệ: Hoạt động phải nhằm giải quyết tính bất định về khả năng đạt được một bước tiến trong khoa học hoặc công nghệ
• Ngưỡng cải tiến đáng kể: Các thay đổi phải đủ lớn để kết quả “tốt hơn” so với ban đầu, chứ không chỉ là nâng cấp nhỏ hoặc thông thường
• Cách tiếp cận mới: Việc chỉ điều chỉnh một sản phẩm hoặc quy trình hiện có để đáp ứng nhu cầu của một khách hàng cụ thể khó có thể được coi là cải tiến đáng kể
• Nghiên cứu có hệ thống: Công việc phải được tiến hành một cách có hệ thống nhằm đạt được tiến bộ

Các hoạt động bị loại trừ

Điều 4(2) của Phụ lục 45 quy định rõ rằng các hoạt động sau bị loại khỏi phạm vi hoạt động R&D đủ điều kiện:

Hoạt động bị loại trừ	Giải thích
Khảo sát hiệu quả	Các nghiên cứu nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động mà không tạo ra tiến bộ về khoa học hoặc công nghệ
Nghiên cứu khả thi	Các nghiên cứu sơ bộ đánh giá tính khả thi của dự án
Nghiên cứu quản lý	Các nghiên cứu về phương thức quản lý doanh nghiệp
Nghiên cứu thị trường	Nghiên cứu về điều kiện thị trường và thị hiếu của người tiêu dùng
Xúc tiến bán hàng	Các hoạt động nhằm thúc đẩy việc bán sản phẩm hoặc dịch vụ
Ứng dụng kiến thức đã được công bố công khai	Áp dụng các kết quả nghiên cứu đã biết vào một kế hoạch hoặc thiết kế có kết quả dự kiến và không có tính bất định về khoa học/công nghệ
Phát triển các khía cạnh phi khoa học/phi công nghệ	Công việc phát triển các khía cạnh phi khoa học hoặc phi công nghệ của vật liệu, thiết bị, sản phẩm, quy trình, hệ thống hoặc dịch vụ mới hoặc được cải tiến

Những nội dung làm rõ quan trọng trong DIPN 55

Không bắt buộc đăng ký bằng sáng chế: Việc đăng ký bằng sáng chế không phải là điều kiện tiên quyết để một hoạt động được coi là hoạt động R&D. Trọng tâm là bản chất của công việc, chứ không phải kết quả.

Bí mật kinh doanh có thể đủ điều kiện: Nếu một bước tiến cụ thể trong khoa học hoặc công nghệ đã được bên khác đạt được nhưng thông tin chi tiết không dễ tiếp cận (ví dụ: bí mật kinh doanh), công việc nhằm đạt được bước tiến đó vẫn có thể được coi là hoạt động R&D đủ điều kiện.

Không phân biệt ngành nghề: Khoản khấu trừ tăng cường cho R&D được áp dụng cho tất cả các ngành nghề, với điều kiện đáp ứng các yêu cầu cần thiết. Không có hạn chế riêng cho từng ngành.

Yêu cầu về địa điểm tại Hồng Kông: Vấn đề tuân thủ then chốt

Một trong những yêu cầu quan trọng nhất để đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ tăng cường cho R&D là các hoạt động R&D phải được thực hiện và tiến hành hoàn toàn tại Hồng Kông. Yêu cầu về địa điểm này có tác động đáng kể đến chiến lược kinh doanh.

Chi phí Loại B: Yêu cầu nghiêm ngặt về địa điểm tại Hồng Kông

Để chi phí Loại B đủ điều kiện hưởng mức khấu trừ tăng cường 300%/200%, hoạt động R&D liên quan phải được thực hiện hoàn toàn tại Hồng Kông. Không có cơ chế công nhận đủ điều kiện cho một phần — nếu bất kỳ phần nào của công việc R&D diễn ra ngoài Hồng Kông, toàn bộ khoản chi phí sẽ không còn đủ điều kiện hưởng khấu trừ tăng cường.

Chi phí Loại A: Được phép phân bổ

Trường hợp chi phí Loại A phát sinh cho một hoạt động R&D được thực hiện ở ngoài hoặc một phần ở ngoài Hồng Kông, khoản khấu trừ đối với chi phí đó phải được phân bổ. Quy định này mang lại sự linh hoạt nhất định cho các doanh nghiệp có hoạt động R&D xuyên biên giới.

R&D ở nước ngoài: Chỉ được khấu trừ trong giới hạn nhất định

Theo DIPN 55, chi phí R&D do một công ty Hồng Kông thanh toán cho các công ty trong cùng tập đoàn hoặc nhà thầu phụ ở nước ngoài có thể đủ điều kiện hưởng mức khấu trừ thuế thông thường 100% (Loại A) nếu đáp ứng cả hai điều kiện sau:

1. Chi phí R&D thanh toán cho các đơn vị nhận thầu phụ ở nước ngoài không vượt quá 20% tổng chi phí R&D
2. Chi phí R&D thanh toán cho các công ty ở nước ngoài không vượt quá 2 triệu HK$

Những giới hạn nghiêm ngặt này khuyến khích các công ty đặt hoạt động R&D tại Hồng Kông để tối đa hóa lợi ích về thuế.

Quyền sở hữu trí tuệ và các yêu cầu về quyền sở hữu

Điều 16B của Pháp lệnh Thuế vụ (IRO) có một yêu cầu quan trọng về quyền sở hữu mà doanh nghiệp phải hiểu rõ để đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ cho R&D.

Yêu cầu về việc có đầy đủ quyền sở hữu

Không được khấu trừ nếu các quyền phát sinh từ hoạt động R&D (ví dụ: quyền sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, quyền tác giả, bí mật kinh doanh hoặc bí quyết kỹ thuật) không thuộc hoàn toàn về doanh nghiệp yêu cầu khấu trừ.

Điều này có nghĩa là:

• Công ty Hồng Kông phải giữ toàn bộ quyền sở hữu đối với tài sản trí tuệ (IP) được tạo ra thông qua R&D
• Các thỏa thuận chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ cho các đơn vị có quan hệ liên kết có thể ảnh hưởng bất lợi đến điều kiện được khấu trừ
• Cần tổ chức cơ cấu một cách thận trọng đối với các công ty trong cùng tập đoàn thực hiện R&D
• Các thỏa thuận cấp phép phải được rà soát để bảo đảm không làm ảnh hưởng đến quyền sở hữu

Tác động về mặt chiến lược

Yêu cầu này có tác động đáng kể đối với các tập đoàn đa quốc gia có công ty nắm giữ tài sản trí tuệ tập trung. Doanh nghiệp có thể cần tái cơ cấu quyền sở hữu tài sản trí tuệ để bảo đảm đơn vị tại Hồng Kông thực hiện R&D giữ các quyền sở hữu trí tuệ phát sinh, hoặc chấp nhận lợi ích về thuế bị giảm nếu tài sản trí tuệ được nắm giữ ở nơi khác.

Yêu cầu về hồ sơ và tuân thủ

DIPN 55 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập và lưu giữ hồ sơ đầy đủ, phù hợp để chứng minh cho yêu cầu khấu trừ thuế đối với R&D. IRD yêu cầu người nộp thuế lưu giữ hồ sơ toàn diện để chứng minh các nội dung sau:

Hồ sơ thiết yếu

• Mô tả dự án R&D: Tài liệu chi tiết về các mục tiêu khoa học hoặc công nghệ, những vấn đề bất định đang được giải quyết và phương pháp tiếp cận có hệ thống đang được áp dụng
• Hồ sơ thời gian làm việc: Đối với chi phí nhân sự, hồ sơ thể hiện cách phân bổ thời gian làm việc của nhân viên cho các hoạt động R&D đủ điều kiện (dựa trên nhiệm vụ thực tế được thực hiện, không dựa trên chức danh công việc)
• Hồ sơ chi phí: Hồ sơ kế toán chi tiết phân tách chi phí Loại A và Loại B, kèm theo hóa đơn và chứng từ thanh toán làm căn cứ
• Bằng chứng về địa điểm: Tài liệu chứng minh các hoạt động R&D được thực hiện hoàn toàn tại Hồng Kông (ví dụ: nhật ký phòng thí nghiệm, biên bản họp, hồ sơ về địa điểm làm việc)
• Hồ sơ về quyền sở hữu trí tuệ: Bằng chứng cho thấy các quyền phát sinh từ hoạt động R&D thuộc hoàn toàn về đơn vị yêu cầu khấu trừ
• Chứng nhận DLRI: Đối với R&D thuê ngoài, bằng chứng cho thấy tổ chức được Ủy viên phụ trách Đổi mới và Công nghệ chỉ định

Mẫu bổ sung S3

Người nộp thuế yêu cầu khấu trừ chi phí R&D phải hoàn thành Mẫu bổ sung S3 khi nộp tờ khai thuế lợi nhuận. Mẫu này yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết về:

• Tổng chi phí R&D được phân tách theo Loại A và Loại B
• Mô tả các hoạt động R&D đã thực hiện
• Địa điểm thực hiện R&D
• Số lượng nhân viên tham gia R&D
• Chi tiết các khoản thanh toán cho các tổ chức nghiên cứu địa phương được chỉ định

Những vấn đề doanh nghiệp cần cân nhắc khi hoạch định chiến lược

1. Tối ưu hóa việc phân loại chi phí

Doanh nghiệp nên tổ chức hoạt động R&D một cách thận trọng nhằm tối đa hóa chi phí Loại B, là loại chi phí đủ điều kiện được khấu trừ ở mức cao hơn:

• Nhân sự trực tiếp: Sử dụng nhân viên nội bộ (không phải giám đốc hoặc nhà thầu) để thực hiện công việc R&D khi có thể
• Quản lý vật tư tiêu hao: Theo dõi và lập hồ sơ về các vật tư tiêu hao được sử dụng trực tiếp trong R&D
• Chiến lược thuê ngoài: Khi thuê ngoài hoạt động R&D, sử dụng các tổ chức nghiên cứu địa phương được chỉ định thay vì các nhà cung cấp thương mại hoặc các đơn vị ở nước ngoài

2. Chiến lược về địa điểm

Yêu cầu về địa điểm tại Hồng Kông khiến các việc sau trở nên thiết yếu:

• Thành lập các cơ sở R&D và phòng thí nghiệm tại Hồng Kông
• Đảm bảo nhân sự R&D có nơi làm việc chính và thực hiện công việc tại Hồng Kông
• Lập hồ sơ chứng minh rằng mọi hoạt động R&D đều diễn ra trong phạm vi tài phán của Hồng Kông
• Quản lý thận trọng mọi hoạt động hợp tác xuyên biên giới để đảm bảo R&D được thực hiện hoàn toàn tại Hồng Kông, qua đó đáp ứng điều kiện hưởng mức khấu trừ cao hơn

3. Tối ưu hóa cơ cấu sở hữu trí tuệ (IP)

Do có yêu cầu về việc toàn bộ quyền phải thuộc về doanh nghiệp, doanh nghiệp nên:

• Rà soát các cơ cấu sở hữu IP hiện có trong các tập đoàn
• Cân nhắc liệu IP có nên do đơn vị tại Hồng Kông thực hiện R&D nắm giữ hay chấp nhận đánh đổi về hiệu quả thuế
• Thiết kế cơ cấu các dự án R&D mới có tính đến quyền sở hữu IP ngay từ đầu
• Tìm kiếm tư vấn chuyên môn về việc cân đối giữa khấu trừ chi phí R&D với chiến lược tổng thể về IP và thuế của tập đoàn

4. Quản lý R&D xuyên biên giới

Đối với doanh nghiệp có hoạt động R&D quốc tế:

• Duy trì chi phí R&D ở nước ngoài trong các ngưỡng 20% và HK$2 triệu nếu muốn được hưởng bất kỳ khoản khấu trừ nào
• Phân tách rõ ràng và lập hồ sơ riêng cho các hoạt động R&D tại Hồng Kông và ở nước ngoài
• Cân nhắc chuyển công việc R&D về Hồng Kông để được hưởng mức khấu trừ cao hơn
• Triển khai hệ thống hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết chặt chẽ cho các thỏa thuận R&D xuyên biên giới

5. Tăng cường hệ thống lưu trữ hồ sơ

Triển khai các hệ thống để thu thập và lưu giữ tài liệu cần thiết cho việc yêu cầu khấu trừ chi phí R&D:

• Hệ thống theo dõi thời gian làm việc của nhân sự R&D, thể hiện các hoạt động cụ thể
• Công cụ quản lý dự án ghi nhận mục tiêu, các yếu tố bất định và phương pháp tiếp cận trong R&D
• Hệ thống tài chính phân tách chi phí Loại A và Loại B
• Hệ thống quản lý tài liệu lưu giữ bằng chứng về quyền sở hữu IP

Mối tương tác với thuế tối thiểu toàn cầu (Trụ cột Hai)

Kể từ năm 2025, các tập đoàn đa quốc gia tại Hồng Kông có doanh thu toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên có thể phải chịu thuế suất thực tế tối thiểu 15% theo các quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu thuộc Trụ cột Hai của OECD.

Tác động đối với các khoản khấu trừ chi phí R&D

Các khoản khấu trừ chi phí R&D ở mức cao hơn có thể chịu ảnh hưởng của các quy tắc thuộc Trụ cột Hai:

• Khả năng phát sinh thuế bổ sung: Nếu các khoản khấu trừ chi phí R&D làm giảm thuế suất thực tế tại Hồng Kông xuống dưới 15%, nghĩa vụ nộp thuế bổ sung có thể phát sinh tại các khu vực tài phán khác
• Các khoản tín dụng thuế được hoàn lại đủ điều kiện: Cách xử lý các ưu đãi R&D theo Trụ cột Hai phụ thuộc vào việc các ưu đãi đó có đủ điều kiện được coi là khoản tín dụng thuế được hoàn lại hay là các khoản khấu trừ thông thường
• Xem xét lại chiến lược: Các tập đoàn đa quốc gia lớn có thể cần đánh giá lại giá trị của các khoản khấu trừ chi phí R&D nếu những khoản này dẫn đến nghĩa vụ nộp thuế bổ sung ở nơi khác

Doanh nghiệp thuộc phạm vi áp dụng của Trụ cột Hai nên:

• Xây dựng mô hình về mối tương tác giữa các khoản khấu trừ chi phí R&D và thuế tối thiểu toàn cầu
• Cân nhắc liệu các ưu đãi R&D có còn hấp dẫn khi tính đến thuế bổ sung theo Trụ cột Hai hay không
• Đánh giá các cơ cấu hoặc khu vực tài phán thay thế cho hoạt động đầu tư R&D
• Tìm kiếm tư vấn chuyên môn về việc tối ưu hóa vị thế thuế toàn cầu

Những sai sót thường gặp và cách phòng tránh

Không phân biệt chi phí Loại A và Loại B

Sai sót: Nhiều doanh nghiệp không phân loại đúng chi phí R&D, bỏ lỡ mức khấu trừ cao hơn đối với chi phí Loại B hoặc yêu cầu áp dụng sai mức khấu trừ cao hơn cho chi phí Loại A.

Giải pháp: Triển khai hệ thống theo dõi chi phí chi tiết, phân loại chi phí ngay tại thời điểm phát sinh. Đào tạo đội ngũ tài chính về các định nghĩa và yêu cầu cụ thể.

Hồ sơ không đầy đủ về nhân viên “trực tiếp và tích cực tham gia”

Sai sót: Yêu cầu khấu trừ chi phí nhân sự dựa trên chức danh thay vì nhiệm vụ thực tế đã thực hiện, hoặc không lưu giữ hồ sơ thời gian làm việc chứng minh việc trực tiếp tham gia R&D.

Giải pháp: Triển khai hệ thống theo dõi thời gian làm việc thể hiện các hoạt động R&D thực tế. Căn cứ yêu cầu khấu trừ vào hồ sơ nhiệm vụ được lập tại thời điểm thực hiện, không dựa vào các đánh giá hồi tố hoặc bản mô tả công việc.

Cho rằng mọi hoạt động đổi mới đều đủ điều kiện là R&D

Sai sót: Coi các hoạt động cải tiến sản phẩm, tùy chỉnh hoặc nâng cấp nhỏ là R&D đủ điều kiện trong khi chúng không đáp ứng các ngưỡng về “cải tiến đáng kể” hoặc “yếu tố bất định về khoa học/công nghệ”.

Giải pháp: Áp dụng nghiêm ngặt các tiêu chí kiểm tra trong DIPN 55. Lập hồ sơ về yếu tố bất định khoa học hoặc công nghệ đang được giải quyết và lý do vì sao việc cải tiến là đáng kể chứ không phải thông thường.

R&D xuyên biên giới không có cơ cấu phù hợp

Sai sót: Thực hiện một phần hoạt động R&D ngoài Hồng Kông mà không nhận ra rằng điều này khiến toàn bộ chi phí Loại B không còn đủ điều kiện, hoặc vượt các giới hạn 20%/HK$2 triệu đối với chi phí Loại A ở nước ngoài.

Giải pháp: Tổ chức các dự án R&D sao cho được thực hiện hoàn toàn tại Hồng Kông đối với chi phí Loại B. Theo dõi chặt chẽ chi tiêu R&D ở nước ngoài để đảm bảo tuân thủ các ngưỡng. Cân nhắc chuyển các hoạt động về Hồng Kông.

Quyền IP không thuộc về đơn vị yêu cầu khấu trừ

Sai sót: R&D do đơn vị tại Hồng Kông thực hiện nhưng quyền IP lại được chuyển nhượng cho công ty mẹ của tập đoàn hoặc một đơn vị liên kết khác, khiến các khoản chi phí không đủ điều kiện được khấu trừ.

Giải pháp: Rà soát các thỏa thuận về quyền sở hữu IP trước khi phát sinh chi phí R&D. Tái cơ cấu nếu cần để đảm bảo đơn vị tại Hồng Kông giữ quyền IP, hoặc chấp nhận mất quyền khấu trừ.

Thuê ngoài tại các tổ chức không được chỉ định

Sai sót: Thanh toán cho hoạt động R&D thuê ngoài tại các phòng thí nghiệm thương mại hoặc các tổ chức không được chỉ định, với giả định rằng khoản chi này đủ điều kiện được xử lý theo Loại B.

Giải pháp: Xác minh rằng các nhà cung cấp dịch vụ R&D thuê ngoài là các tổ chức nghiên cứu địa phương được chỉ định. Duy trì danh sách các tổ chức được chỉ định và chỉ sử dụng các tổ chức này cho các khoản yêu cầu khấu trừ theo Loại B.

Áp dụng theo từng ngành

Công nghệ và phát triển phần mềm

Các công ty công nghệ có thể hưởng lợi đáng kể từ việc khấu trừ chi phí R&D cho các hoạt động sau:

• Phát triển các thuật toán và kiến trúc phần mềm mới
• Giải quyết các yếu tố bất định kỹ thuật trong thiết kế hệ thống
• Tạo ra các sản phẩm hoặc nền tảng phần mềm được cải tiến đáng kể
• Nghiên cứu về trí tuệ nhân tạo, học máy và phân tích dữ liệu

Điểm cần lưu ý: Hoạt động phát triển phần mềm thông thường, sửa lỗi và tùy chỉnh thường không đủ điều kiện. Hãy tập trung vào các dự án có yếu tố bất định công nghệ thực sự và tạo ra tiến bộ đáng kể.

Sản xuất và kỹ thuật

Các doanh nghiệp sản xuất có thể yêu cầu khấu trừ cho:

• Phát triển các quy trình sản xuất mới có yếu tố bất định về khoa học/kỹ thuật
• Cải tiến đáng kể các phương pháp sản xuất hiện có
• Nghiên cứu khoa học vật liệu phục vụ việc tạo ra sản phẩm mới hoặc cải tiến sản phẩm
• Nghiên cứu về tự động hóa và công nghệ rô-bốt (vượt ra ngoài việc triển khai thông thường)

Điểm cần lưu ý: Phân biệt giữa việc tối ưu hóa quy trình thông thường (không đủ điều kiện) và hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) nhằm giải quyết những thách thức công nghệ thực sự.

Dược phẩm và công nghệ sinh học

Các công ty trong lĩnh vực khoa học sự sống thường có nhiều hoạt động R&D đủ điều kiện:

• Hoạt động nghiên cứu tìm kiếm và phát triển thuốc
• Nghiên cứu thử nghiệm lâm sàng được thực hiện tại Hồng Kông
• Phát triển các phương pháp chẩn đoán hoặc thiết bị y tế mới
• Nghiên cứu công nghệ sinh học và di truyền học

Điểm cần lưu ý: Bảo đảm các thử nghiệm lâm sàng và hoạt động nghiên cứu được thực hiện tại Hồng Kông để đủ điều kiện hưởng mức khấu trừ tăng cường. Hợp tác với các trường đại học tại Hồng Kông (các tổ chức được chỉ định) khi có thể.

Dịch vụ tài chính và công nghệ tài chính

Các tổ chức tài chính có thể yêu cầu khấu trừ đối với:

• Phát triển các giải pháp công nghệ tài chính mang tính đổi mới
• Nghiên cứu công nghệ chuỗi khối và sổ cái phân tán
• Các hệ thống mô hình hóa và phân tích rủi ro tiên tiến
• Phát triển công nghệ an ninh mạng

Điểm cần lưu ý: Việc triển khai các công nghệ hiện có không đủ điều kiện. Tập trung vào việc phát triển các giải pháp thực sự mới nhằm giải quyết tính bất định về công nghệ.

Tối đa hóa lợi ích thuế từ R&D: Kế hoạch hành động

Bước 1: Đánh giá hoạt động R&D (Tháng 1)

• Rà soát tất cả các dự án hiện tại để xác định các hoạt động R&D đủ điều kiện
• Áp dụng các phép kiểm tra theo DIPN 55 để xác định những hoạt động đáp ứng ngưỡng yêu cầu
• Lập hồ sơ về các yếu tố bất định khoa học/công nghệ đang được giải quyết
• Xác định các hoạt động bị loại trừ (nghiên cứu thị trường, nâng cấp thông thường, v.v.)

Bước 2: Phân loại chi tiêu (Tháng 1-2)

• Phân tích chi phí R&D và phân loại thành Loại A hoặc Loại B
• Rà soát việc phân bổ nhân sự để xác định những nhân viên trực tiếp tham gia R&D
• Đánh giá việc sử dụng vật tư tiêu hao và các hệ thống theo dõi
• Xác định các cơ hội chuyển từ chi tiêu Loại A sang chi tiêu Loại B

Bước 3: Rà soát cơ cấu (Tháng 2-3)

• Xác minh rằng toàn bộ hoạt động R&D đủ điều kiện đều được thực hiện hoàn toàn tại Hồng Kông
• Rà soát các thỏa thuận về quyền sở hữu trí tuệ (IP) và các yêu cầu về việc xác lập quyền
• Đánh giá xem hoạt động R&D thuê ngoài có sử dụng các tổ chức nghiên cứu địa phương được chỉ định hay không
• Đánh giá các cơ hội chuyển hoạt động R&D sang Hồng Kông

Bước 4: Triển khai hệ thống (Tháng 3-6)

• Triển khai việc theo dõi thời gian làm việc của nhân sự R&D
• Thiết lập các hệ thống lập và lưu trữ hồ sơ dự án cho hoạt động R&D
• Xây dựng hệ thống báo cáo tài chính để tách riêng chi phí Loại A và Loại B
• Xây dựng quy trình quản lý tài liệu chứng minh quyền sở hữu trí tuệ

Bước 5: Tuân thủ và yêu cầu khấu trừ (Thực hiện liên tục)

• Điền chính xác Mẫu bổ sung S3 kèm theo tài liệu chứng minh
• Duy trì hồ sơ được lập ngay tại thời điểm phát sinh trong suốt năm tính thuế
• Rà soát và cập nhật việc phân loại R&D theo tiến triển của các dự án
• Cân nhắc sử dụng dịch vụ của các chuyên gia thuế đối với những tình huống phức tạp

Những diễn biến gần đây và triển vọng tương lai

Những điểm cần lưu ý cho năm tính thuế 2025

Tính đến năm 2025, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Triển khai Trụ cột Hai: Các quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng đối với các tập đoàn đa quốc gia lớn có thể ảnh hưởng đến giá trị của các khoản khấu trừ R&D
• IRD tăng cường kiểm tra: Khi ngày càng nhiều doanh nghiệp yêu cầu áp dụng mức khấu trừ tăng cường, cần dự kiến rằng Cục Thuế vụ (IRD) sẽ rà soát chi tiết hơn và yêu cầu cung cấp thêm tài liệu
• Mở rộng danh sách các tổ chức được chỉ định: Theo dõi các thông báo về những tổ chức nghiên cứu địa phương mới được chỉ định để mở rộng cơ hội thuê ngoài

Những cải tiến có thể được thực hiện trong tương lai

Các nhà quan sát trong ngành đã đề xuất những cải tiến có thể được thực hiện trong tương lai đối với cơ chế R&D của Hồng Kông:

• Mở rộng phạm vi hoạt động đủ điều kiện hoặc nới lỏng các yêu cầu về địa điểm
• Áp dụng các khoản tín dụng thuế R&D bên cạnh các khoản khấu trừ
• Đơn giản hóa các yêu cầu về hồ sơ, tài liệu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
• Tăng cường ưu đãi cho các lĩnh vực ưu tiên cụ thể

Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật các diễn biến pháp luật và thông báo ngân sách có thể ảnh hưởng đến ưu đãi thuế R&D.

Bài viết này cung cấp thông tin chung về cơ chế khấu trừ thuế R&D của Hồng Kông tính đến năm 2025. Cách xử lý thuế đối với các tình huống cụ thể có thể khác nhau tùy theo hoàn cảnh riêng. Doanh nghiệp nên tham vấn các chuyên gia thuế có chuyên môn phù hợp để nhận được tư vấn phù hợp với tình huống cụ thể của mình, đồng thời thường xuyên cập nhật hướng dẫn của IRD và những thay đổi pháp luật.