Súper deducciones fiscales por investigación y desarrollo en Hong Kong: una guía estratégica para las empresas

El régimen de deducciones fiscales incrementadas por investigación y desarrollo (I+D) de Hong Kong representa una importante oportunidad estratégica para las empresas que buscan reducir su carga fiscal al tiempo que invierten en innovación. Desde su introducción en el ejercicio fiscal 2018/19, esta «superdeducción fiscal» ha cambiado sustancialmente el análisis de costes y beneficios de la inversión en I+D en Hong Kong.

Esta guía exhaustiva examina el funcionamiento de las deducciones fiscales incrementadas por I+D de Hong Kong, las actividades y los gastos que cumplen los requisitos y cómo las empresas pueden aprovechar estratégicamente estos incentivos para maximizar el ahorro fiscal y su ventaja competitiva.

Comprender el marco de deducciones fiscales incrementadas por I+D de Hong Kong

El régimen de deducciones fiscales incrementadas por I+D se introdujo mediante la Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018, promulgada el 2 de noviembre de 2018. Esta norma modificó la Inland Revenue Ordinance (IRO) para incorporar el artículo 16B y el anexo 45, estableciendo un sistema de deducciones incrementadas de dos niveles para los gastos de I+D que cumplan los requisitos y se hayan incurrido a partir del 1 de abril de 2018.

Esto supuso un avance trascendental en el sistema tributario de Hong Kong, ya que fue la primera vez que el Departamento de Hacienda (Inland Revenue Department, IRD) permitió deducciones del 300%/200% sobre determinados gastos operativos, lo que puso de manifiesto el compromiso del Gobierno de transformar Hong Kong en un centro regional de innovación.

La estructura de deducciones de dos niveles

El incentivo fiscal de Hong Kong para la I+D funciona mediante una estructura de dos niveles, con distintos porcentajes de deducción en función del tipo y del importe del gasto:

Tipo de gasto	Tramo de importe	Porcentaje de deducción	Límite máximo
Tipo B	Primeros HK$2 millones	300%	Sin límite máximo
Tipo B	Importe restante que exceda de HK$2 millones	200%	Sin límite máximo
Tipo A	Todos los importes	100%	No aplicable

Ejemplo de cálculo: si una empresa incurre en HK$5 millones de gastos de I+D de tipo B que cumplen los requisitos:

• Primeros HK$2 millones: HK$2M × 300% = deducción de HK$6 millones
• HK$3 millones restantes: HK$3M × 200% = deducción de HK$6 millones
• Deducción total: HK$12 millones (a partir de un gasto real de HK$5 millones)
• Con un tipo del impuesto sobre sociedades del 16.5%, esto supone un ahorro aproximado de HK$1.98 millones en impuestos

Gastos de tipo A frente a gastos de tipo B: diferencias fundamentales

Comprender la diferencia entre los gastos de tipo A y los de tipo B es fundamental para maximizar los beneficios fiscales, ya que únicamente los gastos de tipo B dan derecho a los porcentajes de deducción incrementados del 300%/200%.

Gastos de tipo B (deducción incrementada)

Los gastos de tipo B dan derecho a la deducción fiscal incrementada y comprenden únicamente tres categorías específicas:

Categoría	Descripción	Requisitos principales
1. Costes de personal	Gastos relativos a empleados que realizan actividades de I+D que cumplen los requisitos	• Deben ser empleados de la propia empresa (no miembros del consejo de administración) • Deben participar directa y activamente en I+D • Se atiende a las funciones desempeñadas, no a la denominación del puesto • Se excluyen los profesionales autónomos y el personal externo • Se excluyen los empleados en el extranjero que habitualmente trabajan fuera de Hong Kong
2. Consumibles	Gastos en artículos consumibles utilizados directamente en actividades de I+D que cumplen los requisitos	• Deben utilizarse directamente en I+D • Artículos que se consumen durante el proceso de I+D • Ejemplos: materiales de laboratorio, suministros para ensayos y materiales para la elaboración de prototipos
3. Pagos a instituciones locales de investigación designadas (DLRI)	Pagos a instituciones locales de investigación designadas por actividades de I+D externalizadas	• Deben efectuarse a una institución local de investigación designada • Se incluyen las universidades y los centros de educación superior de Hong Kong • Otras instituciones designadas por el Comisionado de Innovación y Tecnología • Deben corresponder a actividades de I+D externalizadas que cumplan los requisitos

Gastos de tipo A (deducción ordinaria)

Los gastos de tipo A se benefician de la deducción fiscal ordinaria del 100% y comprenden todos los demás gastos de I+D que cumplen los requisitos y no se encuadran en el tipo B, tales como:

• Maquinaria y equipos utilizados para I+D
• Gastos de capital en instalaciones de I+D
• Depreciación de activos de I+D
• Pagos a instituciones de investigación no designadas
• Gastos generales imputables a I+D
• Remuneración de los miembros del consejo de administración por trabajos de I+D

Actividades de I+D que cumplen los requisitos del artículo 16B y de la DIPN 55

El Departamento de Hacienda publicó las Notas de Interpretación y Práctica Departamentales n.º 55 (DIPN 55) el 11 de abril de 2019, que ofrecen directrices detalladas sobre qué constituye una actividad de I+D que cumple los requisitos del artículo 16B de la IRO.

Definición de actividad de I+D que cumple los requisitos

De conformidad con el artículo 4(1) del anexo 45, una actividad de I+D que cumpla los requisitos debe:

1. Estar comprendida en la descripción del artículo 2(a), (c) o (d) del anexo 45
2. Realizarse y desarrollarse íntegramente en Hong Kong
3. Guardar relación con la actividad comercial, profesional o empresarial del contribuyente

El IRD reconoce que esta definición tiene un alcance amplio, pero subraya que la I+D debe ir más allá de las mejoras menores o incrementales. Una actividad de I+D puede describirse como «una actividad orientada al futuro para desarrollar nuevos productos, nuevas líneas y mejoras en la producción actual».

Características principales de las actividades que cumplen los requisitos

Según la DIPN 55, las actividades de I+D que cumplen los requisitos deben reunir las siguientes características:

• Incertidumbre científica o tecnológica: La actividad debe buscar resolver la incertidumbre sobre la consecución de un avance científico o tecnológico
• Umbral de mejora sustancial: Los cambios deben ser lo suficientemente significativos como para que el resultado sea «mejor» que el original, y no constituir meras mejoras menores o rutinarias
• Enfoque novedoso: Es poco probable que la mera adaptación de un producto o proceso existente a las necesidades de un cliente concreto constituya una mejora sustancial
• Investigación sistemática: El trabajo debe realizarse de forma sistemática para lograr un avance

Actividades excluidas

La sección 4(2) del anexo 45 excluye expresamente las siguientes actividades de las actividades de I+D que cumplen los requisitos:

Actividad excluida	Explicación
Estudios de eficiencia	Estudios destinados a mejorar la eficiencia operativa sin generar avances científicos o tecnológicos
Estudios de viabilidad	Estudios preliminares que evalúan la viabilidad de los proyectos
Estudios de gestión	Estudios sobre las prácticas de gestión empresarial
Investigación de mercados	Investigación sobre las condiciones del mercado y las preferencias de los consumidores
Promoción de ventas	Actividades destinadas a promover las ventas de productos o servicios
Aplicación de conocimientos de acceso público	Aplicación de resultados de investigación conocidos a un plan o diseño con un resultado previsto y sin incertidumbre científica o tecnológica
Desarrollo no científico o no tecnológico	Trabajos de desarrollo de aspectos no científicos o no tecnológicos de materiales, dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios nuevos o mejorados

Aclaraciones importantes de la DIPN 55

No se exige el registro de patentes: El registro de patentes no es un requisito previo para que una actividad se considere una actividad de I+D. Lo determinante es la naturaleza del trabajo, no su resultado.

Los secretos comerciales pueden cumplir los requisitos: Si otros ya han logrado un determinado avance científico o tecnológico, pero sus detalles no están fácilmente disponibles (por ejemplo, por tratarse de un secreto comercial), el trabajo destinado a lograr dicho avance puede seguir considerándose una actividad de I+D que cumple los requisitos.

Neutralidad sectorial: La deducción incrementada por I+D está disponible para todos los sectores, siempre que se cumplan los requisitos exigidos. No existen restricciones específicas por sector.

El requisito de localización en Hong Kong: una cuestión crucial de cumplimiento

Uno de los requisitos más importantes para acceder a las deducciones incrementadas por I+D es que las actividades de I+D deben realizarse y desarrollarse íntegramente en Hong Kong. Este requisito de localización tiene implicaciones significativas para la estrategia empresarial.

Gastos de tipo B: requisito estricto de realización en Hong Kong

Para que los gastos de tipo B puedan acogerse a la deducción incrementada del 300%/200%, la actividad de I+D correspondiente debe realizarse íntegramente en Hong Kong. No se admite el cumplimiento parcial de los requisitos: si cualquier parte del trabajo de I+D se realiza fuera de Hong Kong, la totalidad del gasto deja de poder acogerse a la deducción incrementada.

Gastos de tipo A: se permite el prorrateo

Cuando se incurra en gastos de tipo A para una actividad de I+D realizada total o parcialmente fuera de Hong Kong, la deducción de dichos gastos estará sujeta a prorrateo. Esto ofrece cierta flexibilidad a las empresas con operaciones transfronterizas de I+D.

I+D en el extranjero: posibilidad de una deducción limitada

Según la DIPN 55, los gastos de I+D pagados por una sociedad de Hong Kong a sociedades del grupo o subcontratistas en el extranjero podrían dar derecho a una deducción fiscal ordinaria del 100% (tipo A) si se cumplen ambas condiciones siguientes:

1. Los gastos de I+D pagados a entidades subcontratadas en el extranjero no superan el 20% de los costes totales de I+D
2. Los gastos de I+D pagados a sociedades en el extranjero no superan los HK$2 millones

Estos límites estrictos incentivan a las empresas a ubicar sus operaciones de I+D en Hong Kong para maximizar los beneficios fiscales.

Derechos de propiedad intelectual y requisitos de titularidad

La sección 16B de la IRO contiene un importante requisito de titularidad que las empresas deben comprender para poder acogerse a las deducciones por I+D.

Requisito de plena titularidad

No se permite ninguna deducción si la empresa que la solicita no ostenta la plena titularidad de los derechos generados por la actividad de I+D (por ejemplo, derechos de propiedad intelectual como patentes, derechos de autor, secretos comerciales o conocimientos técnicos).

Esto significa que:

• La sociedad de Hong Kong debe conservar la plena titularidad de la propiedad intelectual creada mediante la I+D
• Los acuerdos por los que se ceden derechos de propiedad intelectual a entidades vinculadas pueden poner en riesgo el derecho a la deducción
• Las sociedades del grupo que realizan actividades de I+D requieren una estructuración cuidadosa
• Los acuerdos de licencia deben revisarse para garantizar que no comprometan la titularidad

Implicaciones estratégicas

Este requisito tiene implicaciones significativas para los grupos multinacionales que centralizan la titularidad de su propiedad intelectual en determinadas sociedades. Las empresas pueden necesitar reestructurar la titularidad de la propiedad intelectual para garantizar que la entidad de Hong Kong que realiza la I+D conserve los derechos de propiedad intelectual resultantes, o aceptar una reducción de los beneficios fiscales si la titularidad corresponde a una entidad situada en otro lugar.

Requisitos de documentación y cumplimiento

La DIPN 55 subraya la importancia de contar con documentación adecuada para respaldar las solicitudes de deducción fiscal por I+D. El IRD espera que los contribuyentes mantengan registros exhaustivos que acrediten lo siguiente:

Documentación esencial

• Descripciones de los proyectos de I+D: Documentación detallada de los objetivos científicos o tecnológicos, las incertidumbres que se abordan y el enfoque sistemático adoptado
• Registros de tiempo: Para los costes de personal, registros que muestren cómo se distribuyó el tiempo de los empleados entre las actividades de I+D que cumplen los requisitos (sobre la base de las funciones efectivamente desempeñadas, no de las denominaciones de los puestos)
• Registros de gastos: Registros contables detallados que desglosen los gastos de tipo A y de tipo B, junto con las facturas y la documentación de pago justificativas
• Pruebas de localización: Documentación que acredite que las actividades de I+D se realizaron íntegramente en Hong Kong (por ejemplo, registros de laboratorio, actas de reuniones y registros del lugar de trabajo)
• Documentación sobre la titularidad de la propiedad intelectual: Pruebas de que la entidad que solicita la deducción ostenta la plena titularidad de los derechos generados por las actividades de I+D
• Certificaciones de DLRI: Para la I+D externalizada, documentación acreditativa de que la institución ha sido designada por el Comisionado de Innovación y Tecnología

Formulario complementario S3

Los contribuyentes que soliciten deducciones por I+D deben cumplimentar el formulario complementario S3 al presentar su declaración del impuesto sobre los beneficios. El formulario exige información detallada sobre:

• El gasto total en I+D desglosado entre tipo A y tipo B
• La descripción de las actividades de I+D realizadas
• El lugar donde se realizó la I+D
• El número de empleados dedicados a la I+D
• Los detalles de los pagos a instituciones locales de investigación designadas

Consideraciones de planificación estratégica para las empresas

1. Optimizar la clasificación de los gastos

Las empresas deben estructurar cuidadosamente sus operaciones de I+D para maximizar los gastos de tipo B, que pueden acogerse a deducciones incrementadas:

• Personal propio: Utilizar empleados de la propia empresa (no administradores ni contratistas) para las tareas de I+D siempre que sea posible
• Gestión de consumibles: Llevar un seguimiento y documentar los artículos consumibles utilizados directamente en la I+D
• Estrategia de externalización: Al externalizar la I+D, recurrir a instituciones locales de investigación designadas en lugar de proveedores comerciales o entidades extranjeras

2. Estrategia de ubicación

El requisito de ubicación en Hong Kong hace imprescindible:

• Establecer instalaciones y laboratorios de I+D en Hong Kong
• Asegurar que el personal de I+D esté destinado y trabaje en Hong Kong
• Documentar que todas las actividades de I+D se realizan dentro de la jurisdicción de Hong Kong
• Gestionar cuidadosamente cualquier colaboración transfronteriza para mantener la totalidad de las actividades en Hong Kong y poder acogerse a las deducciones incrementadas

3. Optimización de la estructura de propiedad intelectual

Dado el requisito de plena titularidad, las empresas deben:

• Revisar las estructuras existentes de titularidad de la propiedad intelectual dentro de los grupos empresariales
• Considerar si la propiedad intelectual debe pertenecer a la entidad de Hong Kong que realiza la I+D o si deben aceptarse contrapartidas en términos de eficiencia fiscal
• Estructurar los nuevos proyectos de I+D teniendo en cuenta la titularidad de la propiedad intelectual desde el principio
• Obtener asesoramiento profesional sobre cómo equilibrar las deducciones por I+D con la estrategia general del grupo en materia de propiedad intelectual y fiscalidad

4. Gestión de la I+D transfronteriza

Para las empresas con operaciones internacionales de I+D:

• Mantener los costes de I+D en el extranjero dentro de los límites del 20% y de HK$2 millones si se pretende obtener alguna deducción
• Separar y documentar claramente las actividades de I+D realizadas en Hong Kong y las realizadas en el extranjero
• Considerar el traslado de las tareas de I+D a Hong Kong para acceder a deducciones incrementadas
• Implantar una documentación sólida en materia de precios de transferencia para los acuerdos de I+D transfronterizos

5. Sistemas reforzados de mantenimiento de registros

Implantar sistemas para recopilar la documentación exigida para solicitar deducciones por I+D:

• Sistemas de registro del tiempo del personal de I+D que detallen las actividades específicas
• Herramientas de gestión de proyectos que documenten los objetivos, las incertidumbres y los enfoques de la I+D
• Sistemas financieros que separen los gastos de tipo A y de tipo B
• Sistemas de gestión documental para las pruebas de titularidad de la propiedad intelectual

Interacción con el impuesto mínimo global (Pilar Dos)

A partir de 2025, los grupos multinacionales de Hong Kong con ingresos globales de EUR 750 millones o más pueden quedar sujetos a un tipo impositivo efectivo mínimo del 15% conforme a las normas del impuesto mínimo global del Pilar Dos de la OCDE.

Repercusiones sobre las deducciones por I+D

Las deducciones incrementadas por I+D podrían verse afectadas por las normas del Pilar Dos:

• Posible impuesto complementario: Si las deducciones por I+D reducen el tipo impositivo efectivo en Hong Kong por debajo del 15%, puede generarse un impuesto complementario en otras jurisdicciones
• Créditos fiscales reembolsables admisibles: El tratamiento de los incentivos a la I+D en el marco del Pilar Dos depende de si se consideran créditos fiscales reembolsables o deducciones ordinarias
• Reconsideración estratégica: Las grandes multinacionales pueden tener que reevaluar el valor de las deducciones por I+D si estas generan impuestos complementarios en otras jurisdicciones

Las empresas sujetas al Pilar Dos deben:

• Modelizar la interacción entre las deducciones por I+D y el impuesto mínimo global
• Considerar si los incentivos a la I+D siguen siendo atractivos al tener en cuenta el impuesto complementario del Pilar Dos
• Evaluar estructuras o jurisdicciones alternativas para la inversión en I+D
• Solicitar asesoramiento profesional sobre la optimización de su situación fiscal global

Errores habituales y cómo evitarlos

No distinguir entre los gastos de tipo A y de tipo B

Error: Muchas empresas no clasifican correctamente sus gastos de I+D, por lo que pierden la oportunidad de aplicar deducciones incrementadas a los costes de tipo B o solicitan indebidamente porcentajes incrementados para los gastos de tipo A.

Solución: Implantar sistemas detallados de seguimiento de gastos que clasifiquen los costes en el momento en que se incurre en ellos. Formar a los equipos financieros sobre las definiciones y los requisitos específicos.

Documentación insuficiente del personal que «participa directa y activamente»

Error: Solicitar la deducción de los costes de personal basándose en la denominación del puesto y no en las funciones efectivamente desempeñadas, o no conservar registros de tiempo que acrediten la participación directa en la I+D.

Solución: Implantar sistemas de registro del tiempo que reflejen las actividades de I+D efectivamente realizadas. Fundamentar las solicitudes de deducción en registros de las funciones elaborados en el momento de su realización, no en evaluaciones retrospectivas ni en descripciones de puestos.

Suponer que toda innovación cumple los requisitos para considerarse I+D

Error: Tratar las mejoras de productos, los trabajos de personalización o las actualizaciones menores como I+D admisible cuando no cumplen los umbrales de «mejora sustancial» o de «incertidumbre científica o tecnológica».

Solución: Aplicar rigurosamente los criterios de la DIPN 55. Documentar la incertidumbre científica o tecnológica que se aborda y por qué la mejora es sustancial y no rutinaria.

I+D transfronteriza sin una estructura adecuada

Error: Realizar parte de la I+D fuera de Hong Kong sin tener en cuenta que ello excluye por completo los gastos de tipo B del derecho a deducción, o superar los límites del 20%/HK$2 millones para los costes de tipo A en el extranjero.

Solución: Estructurar los proyectos de I+D de modo que se realicen íntegramente en Hong Kong en el caso de los costes de tipo B. Supervisar cuidadosamente el gasto en I+D en el extranjero en relación con los límites. Considerar el traslado de las actividades a Hong Kong.

La entidad que solicita la deducción no es titular de los derechos de propiedad intelectual

Error: La I+D es realizada por una entidad de Hong Kong, pero los derechos de propiedad intelectual se ceden a la sociedad de cartera del grupo o a otra entidad vinculada, lo que impide aplicar las deducciones.

Solución: Revisar los acuerdos de titularidad de la propiedad intelectual antes de incurrir en gastos de I+D. Reestructurarlos, si es necesario, para garantizar que la entidad de Hong Kong conserve los derechos de propiedad intelectual, o aceptar la pérdida de la deducción.

Externalización a instituciones no designadas

Error: Pagar por servicios de I+D externalizada a laboratorios comerciales o instituciones no designadas, suponiendo que estos gastos pueden acogerse al tratamiento de tipo B.

Solución: Verificar que los proveedores de I+D externalizada sean instituciones locales de investigación designadas. Mantener una lista de las instituciones designadas y recurrir únicamente a ellas para las solicitudes de deducción de tipo B.

Aplicaciones sectoriales específicas

Tecnología y desarrollo de software

Las empresas tecnológicas pueden beneficiarse considerablemente de las deducciones por I+D correspondientes a:

• El desarrollo de nuevos algoritmos y arquitecturas de software
• La resolución de incertidumbres técnicas en el diseño de sistemas
• La creación de productos o plataformas de software sustancialmente mejorados
• La investigación en inteligencia artificial, aprendizaje automático y análisis de datos

Consideración clave: El desarrollo rutinario de software, la corrección de errores y los trabajos de personalización normalmente no cumplen los requisitos. Centrarse en proyectos con una verdadera incertidumbre tecnológica y un avance sustancial.

Industria manufacturera e ingeniería

Los fabricantes pueden solicitar deducciones por:

• Desarrollo de nuevos procesos de fabricación con incertidumbre científica o técnica
• Mejoras sustanciales de los métodos de producción existentes
• Investigación en ciencia de materiales para productos nuevos o mejorados
• Investigación en automatización y robótica (más allá de la implementación rutinaria)

Consideración clave: Distinga entre la optimización rutinaria de procesos (que no cumple los requisitos) y la I+D que aborda verdaderos retos tecnológicos.

Industria farmacéutica y biotecnología

Las empresas de ciencias de la vida suelen desarrollar numerosas actividades de I+D que cumplen los requisitos:

• Actividades de descubrimiento y desarrollo de fármacos
• Investigación mediante ensayos clínicos realizados en Hong Kong
• Desarrollo de nuevos métodos de diagnóstico o dispositivos médicos
• Investigación biotecnológica y estudios genéticos

Consideración clave: Asegúrese de que los ensayos clínicos y la investigación se lleven a cabo en Hong Kong para poder acogerse a las deducciones incrementadas. Colabore con universidades de Hong Kong (instituciones designadas) siempre que sea posible.

Servicios financieros y tecnología financiera

Las instituciones financieras pueden solicitar deducciones por:

• Desarrollo de soluciones innovadoras de tecnología financiera
• Investigación sobre cadenas de bloques y tecnología de registros distribuidos
• Sistemas avanzados de modelización y análisis de riesgos
• Desarrollo de tecnología de ciberseguridad

Consideración clave: La implementación de tecnologías existentes no cumple los requisitos. Céntrese en el desarrollo de soluciones verdaderamente novedosas que aborden la incertidumbre tecnológica.

Maximización de sus beneficios fiscales por I+D: plan de acción

Paso 1: evaluación de las actividades de I+D (mes 1)

• Revise todos los proyectos actuales para identificar las actividades de I+D que cumplen los requisitos
• Aplique los criterios de la DIPN 55 para determinar qué actividades alcanzan el umbral exigido
• Documente las incertidumbres científicas o tecnológicas que se están abordando
• Identifique las actividades excluidas (estudios de mercado, actualizaciones rutinarias, etc.)

Paso 2: clasificación de los gastos (meses 1-2)

• Analice los costes de I+D y clasifíquelos como de tipo A o de tipo B
• Revise la asignación del personal para identificar a los empleados que participan directamente en I+D
• Evalúe el uso de consumibles y los sistemas de seguimiento
• Identifique oportunidades para pasar de gastos de tipo A a gastos de tipo B

Paso 3: revisión de la estructura (meses 2-3)

• Verifique que toda la I+D que cumple los requisitos se realice íntegramente en Hong Kong
• Revise los acuerdos sobre la titularidad de la propiedad intelectual y los requisitos de atribución de derechos
• Evalúe si la I+D externalizada se realiza a través de instituciones de investigación locales designadas
• Evalúe las oportunidades de trasladar actividades de I+D a Hong Kong

Paso 4: implementación de sistemas (meses 3-6)

• Implemente un sistema de registro del tiempo de trabajo para el personal de I+D
• Establezca sistemas de documentación de proyectos para las actividades de I+D
• Elabore informes financieros que separen los costes de tipo A y de tipo B
• Desarrolle un sistema de gestión documental para las pruebas de titularidad de la propiedad intelectual

Paso 5: cumplimiento y solicitud de deducciones (de forma continua)

• Cumplimente correctamente el formulario complementario S3 con la documentación justificativa
• Mantenga registros contemporáneos durante todo el ejercicio fiscal
• Revise y actualice las clasificaciones de I+D a medida que evolucionen los proyectos
• Considere la contratación de profesionales tributarios para situaciones complejas

Novedades recientes y perspectivas de futuro

Consideraciones para el ejercicio fiscal 2025

A fecha de 2025, las empresas deben tener en cuenta lo siguiente:

• Implementación del Pilar Dos: Las normas del impuesto mínimo global que afectan a las grandes multinacionales pueden repercutir en el valor de las deducciones por I+D
• Mayor escrutinio del IRD: A medida que más empresas soliciten deducciones incrementadas, cabe esperar revisiones más detalladas y solicitudes de documentación por parte del IRD
• Ampliación de las instituciones designadas: Manténgase al tanto de los anuncios de nuevas instituciones de investigación locales designadas para ampliar las oportunidades de externalización

Posibles mejoras futuras

Los observadores del sector han sugerido posibles mejoras futuras del régimen de I+D de Hong Kong:

• Ampliación de las actividades que cumplen los requisitos o flexibilización de los requisitos de ubicación
• Introducción de créditos fiscales por I+D además de las deducciones
• Simplificación de los requisitos de documentación para las pequeñas y medianas empresas
• Mayores incentivos para determinados sectores prioritarios

Las empresas deben mantenerse informadas de las novedades legislativas y los anuncios presupuestarios que puedan afectar a los incentivos fiscales por I+D.

Este artículo ofrece información general sobre el régimen de deducciones fiscales por I+D de Hong Kong a fecha de 2025. El tratamiento fiscal de situaciones específicas puede variar en función de las circunstancias particulares. Las empresas deben consultar a profesionales tributarios cualificados para obtener asesoramiento adaptado a su situación específica y mantenerse al día de las directrices del IRD y de los cambios legislativos.