Penelitian dan Pengembangan Pengurangan Pajak Super di Hong Kong: Panduan Strategis untuk Bisnis

Rezim pengurangan pajak yang ditingkatkan untuk penelitian dan pengembangan (R&D) di Hong Kong merupakan peluang strategis yang signifikan bagi perusahaan yang ingin mengurangi beban pajak sekaligus berinvestasi dalam inovasi. Sejak diperkenalkan pada tahun pajak 2018/19, "pengurangan pajak super" ini telah secara mendasar mengubah perhitungan biaya dan manfaat investasi R&D di Hong Kong.

Panduan komprehensif ini mengulas cara kerja pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan di Hong Kong, kegiatan dan biaya yang memenuhi syarat, serta cara perusahaan dapat memanfaatkan insentif ini secara strategis untuk memaksimalkan penghematan pajak dan keunggulan kompetitif.

Memahami Kerangka Pengurangan Pajak R&D yang Ditingkatkan di Hong Kong

Rezim pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan diperkenalkan melalui Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018, yang disahkan pada 2 November 2018. Peraturan tersebut mengubah Inland Revenue Ordinance (IRO) dengan menambahkan Section 16B dan Schedule 45, yang membentuk sistem pengurangan yang ditingkatkan dengan dua jenjang untuk pengeluaran R&D yang memenuhi syarat dan dikeluarkan pada atau setelah 1 April 2018.

Hal ini menandai terobosan dalam sistem perpajakan Hong Kong karena untuk pertama kalinya Departemen Pendapatan Dalam Negeri (IRD) mengizinkan pengurangan sebesar 300%/200% atas pengeluaran operasional tertentu, yang menunjukkan komitmen pemerintah untuk mentransformasi Hong Kong menjadi pusat inovasi regional.

Struktur Pengurangan Dua Jenjang

Insentif pajak R&D Hong Kong menggunakan struktur dua jenjang dengan tingkat pengurangan yang berbeda berdasarkan jenis dan jumlah pengeluaran:

Jenis Pengeluaran	Rentang Jumlah	Tingkat Pengurangan	Batas Maksimum
Tipe B	HK$2 juta pertama	300%	Tidak ada batas maksimum
Tipe B	Sisa di atas HK$2 juta	200%	Tidak ada batas maksimum
Tipe A	Seluruh jumlah	100%	Tidak berlaku

Contoh perhitungan: Jika suatu perusahaan mengeluarkan HK$5 juta untuk pengeluaran R&D Tipe B yang memenuhi syarat:

• HK$2 juta pertama: HK$2M × 300% = pengurangan sebesar HK$6 juta
• Sisa HK$3 juta: HK$3M × 200% = pengurangan sebesar HK$6 juta
• Total pengurangan: HK$12 juta (dari pengeluaran aktual sebesar HK$5 juta)
• Dengan tarif pajak badan sebesar 16.5%, hal ini menghasilkan penghematan pajak sekitar HK$1,98 juta

Pengeluaran Tipe A dan Tipe B: Perbedaan Penting

Memahami perbedaan antara pengeluaran Tipe A dan Tipe B sangat penting untuk memaksimalkan manfaat pajak, karena hanya pengeluaran Tipe B yang memenuhi syarat untuk tingkat pengurangan yang ditingkatkan sebesar 300%/200%.

Pengeluaran Tipe B (Pengurangan yang Ditingkatkan)

Pengeluaran Tipe B memenuhi syarat untuk pengurangan pajak yang ditingkatkan dan hanya mencakup tiga kategori tertentu:

Kategori	Deskripsi	Persyaratan Utama
1. Biaya Pegawai	Pengeluaran terkait pegawai yang terlibat dalam kegiatan R&D yang memenuhi syarat	• Harus merupakan pegawai internal (bukan direktur) • Terlibat secara langsung dan aktif dalam R&D • Didasarkan pada tugas yang dilaksanakan, bukan jabatan • Tidak mencakup pekerja lepas dan personel eksternal • Tidak mencakup pegawai di luar negeri yang biasanya bekerja di luar Hong Kong
2. Bahan Habis Pakai	Pengeluaran untuk barang habis pakai yang digunakan secara langsung dalam kegiatan R&D yang memenuhi syarat	• Harus digunakan secara langsung dalam R&D • Barang yang habis digunakan selama proses R&D • Contoh: bahan laboratorium, perlengkapan pengujian, bahan pembuatan prototipe
3. Pembayaran kepada DLRI	Pembayaran kepada lembaga penelitian lokal yang ditunjuk untuk R&D yang dialihdayakan	• Harus dibayarkan kepada lembaga penelitian lokal yang ditunjuk • Mencakup universitas/perguruan tinggi Hong Kong • Lembaga lain yang ditunjuk oleh Komisaris Inovasi dan Teknologi • Untuk kegiatan R&D yang memenuhi syarat dan dialihdayakan

Pengeluaran Tipe A (Pengurangan Standar)

Pengeluaran Tipe A memperoleh pengurangan pajak standar sebesar 100% dan mencakup seluruh pengeluaran R&D lain yang memenuhi syarat tetapi tidak termasuk dalam Tipe B, seperti:

• Mesin dan peralatan yang digunakan untuk R&D
• Pengeluaran modal untuk fasilitas R&D
• Penyusutan aset R&D
• Pembayaran kepada lembaga penelitian yang tidak ditunjuk
• Biaya overhead yang dapat dialokasikan untuk R&D
• Remunerasi direktur untuk pekerjaan R&D

Kegiatan R&D yang Memenuhi Syarat Berdasarkan Section 16B dan DIPN 55

Departemen Pendapatan Dalam Negeri menerbitkan Catatan Interpretasi dan Praktik Departemen No. 55 (DIPN 55) pada 11 April 2019, yang memberikan panduan terperinci mengenai kegiatan yang tergolong sebagai kegiatan R&D yang memenuhi syarat berdasarkan Section 16B dari IRO.

Definisi Kegiatan R&D yang Memenuhi Syarat

Menurut Section 4(1) dari Schedule 45, suatu kegiatan R&D yang memenuhi syarat harus:

1. Termasuk dalam uraian pada section 2(a), (c) or (d) dari Schedule 45
2. Dilakukan dan dilaksanakan sepenuhnya di Hong Kong
3. Berkaitan dengan kegiatan perdagangan, profesi, atau usaha wajib pajak

IRD mengakui bahwa definisi ini memiliki cakupan yang luas, tetapi menekankan bahwa penelitian dan pengembangan (R&D) harus melampaui peningkatan kecil atau bertahap. Kegiatan R&D dapat digambarkan sebagai "kegiatan yang berorientasi pada masa depan untuk mengembangkan produk baru, lini baru, dan perbaikan pada produksi saat ini."

Karakteristik Utama Kegiatan yang Memenuhi Syarat

Menurut DIPN 55, kegiatan R&D yang memenuhi syarat harus mencakup:

• Ketidakpastian ilmiah atau teknologi: Kegiatan tersebut harus bertujuan mengatasi ketidakpastian mengenai pencapaian kemajuan dalam ilmu pengetahuan atau teknologi
• Ambang batas perbaikan substansial: Perubahan harus cukup signifikan sehingga hasilnya "lebih baik" daripada yang semula, bukan sekadar peningkatan kecil atau rutin
• Pendekatan baru: Sekadar menyesuaikan produk atau proses yang sudah ada dengan kebutuhan pelanggan tertentu kemungkinan besar tidak akan dianggap sebagai perbaikan substansial
• Penyelidikan sistematis: Pekerjaan harus dilakukan secara sistematis untuk mencapai kemajuan

Kegiatan yang Dikecualikan

Section 4(2) of Schedule 45 secara tegas mengecualikan hal-hal berikut dari kegiatan R&D yang memenuhi syarat:

Kegiatan yang Dikecualikan	Penjelasan
Survei efisiensi	Studi yang bertujuan meningkatkan efisiensi operasional tanpa memajukan ilmu pengetahuan atau teknologi
Studi kelayakan	Studi pendahuluan yang menilai kelayakan proyek
Studi manajemen	Studi mengenai praktik manajemen usaha
Riset pasar	Penelitian mengenai kondisi pasar dan preferensi konsumen
Promosi penjualan	Kegiatan yang bertujuan mendorong penjualan produk atau jasa
Penerapan pengetahuan yang tersedia untuk umum	Penerapan temuan penelitian yang telah diketahui pada suatu rencana atau desain dengan hasil yang dapat diperkirakan dan tanpa ketidakpastian ilmiah/teknologi
Pengembangan nonilmiah/nonteknologi	Pekerjaan yang mengembangkan aspek nonilmiah atau nonteknologi dari bahan, perangkat, produk, proses, sistem, atau layanan yang baru atau yang ditingkatkan

Klarifikasi Penting dalam DIPN 55

Pendaftaran paten tidak diwajibkan: Pendaftaran paten bukan merupakan prasyarat agar suatu kegiatan dapat dianggap sebagai kegiatan R&D. Fokusnya adalah pada sifat pekerjaan, bukan hasilnya.

Rahasia dagang dapat memenuhi syarat: Jika suatu kemajuan tertentu dalam ilmu pengetahuan atau teknologi telah dicapai oleh pihak lain tetapi perinciannya tidak mudah diperoleh (misalnya, rahasia dagang), pekerjaan untuk mencapai kemajuan tersebut tetap dapat dianggap sebagai kegiatan R&D yang memenuhi syarat.

Berlaku untuk semua industri: Pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan tersedia bagi semua industri sepanjang persyaratan yang diperlukan dipenuhi. Tidak ada pembatasan khusus untuk sektor tertentu.

Persyaratan Lokasi di Hong Kong: Aspek Kepatuhan yang Sangat Penting

Salah satu persyaratan terpenting untuk memenuhi syarat memperoleh pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan adalah bahwa kegiatan R&D harus dilakukan dan dilaksanakan sepenuhnya di Hong Kong. Persyaratan lokasi ini memiliki implikasi yang signifikan bagi strategi bisnis.

Pengeluaran Tipe B: Persyaratan Ketat untuk Pelaksanaan di Hong Kong

Agar pengeluaran Tipe B memenuhi syarat untuk memperoleh pengurangan pajak yang ditingkatkan sebesar 300%/200%, kegiatan R&D terkait harus dilaksanakan sepenuhnya di Hong Kong. Tidak ada pemenuhan syarat secara parsial — jika bagian mana pun dari pekerjaan R&D dilakukan di luar Hong Kong, seluruh pengeluaran tersebut kehilangan kelayakan untuk memperoleh pengurangan pajak yang ditingkatkan.

Pengeluaran Tipe A: Alokasi Proporsional Diperbolehkan

Apabila pengeluaran Tipe A timbul untuk kegiatan R&D yang dilakukan di luar atau sebagian di luar Hong Kong, pengurangan pajak atas pengeluaran tersebut harus dialokasikan secara proporsional. Hal ini memberikan fleksibilitas tertentu bagi perusahaan yang menjalankan kegiatan R&D lintas batas.

R&D di Luar Negeri: Pengurangan Pajak Terbatas Tersedia

Menurut DIPN 55, biaya R&D yang dibayarkan oleh perusahaan Hong Kong kepada perusahaan dalam grup atau subkontraktor di luar negeri dapat memenuhi syarat untuk memperoleh pengurangan pajak biasa sebesar 100% (Tipe A) jika kedua ketentuan berikut dipenuhi:

1. Biaya R&D yang dibayarkan kepada entitas luar negeri yang ditunjuk sebagai subkontraktor tidak melebihi 20% dari total biaya R&D
2. Biaya R&D yang dibayarkan kepada perusahaan luar negeri tidak lebih dari HK$2 million

Batasan ketat ini mendorong perusahaan untuk menempatkan kegiatan R&D mereka di Hong Kong guna memaksimalkan manfaat pajak.

Hak Kekayaan Intelektual dan Persyaratan Kepemilikan

Section 16B dari IRO memuat persyaratan kepemilikan penting yang harus dipahami oleh perusahaan agar memenuhi syarat untuk memperoleh pengurangan pajak R&D.

Persyaratan Kepemilikan Hak Secara Penuh

Pengurangan pajak tidak diperbolehkan jika hak yang dihasilkan dari kegiatan R&D (misalnya, kekayaan intelektual seperti paten, hak cipta, rahasia dagang, atau pengetahuan teknis) tidak sepenuhnya dimiliki oleh perusahaan yang mengajukan klaim pengurangan pajak.

Hal ini berarti:

• Perusahaan Hong Kong harus mempertahankan kepemilikan penuh atas kekayaan intelektual yang diciptakan melalui R&D
• Pengaturan yang mengalihkan hak kekayaan intelektual kepada entitas berelasi dapat membahayakan kelayakan untuk memperoleh pengurangan pajak
• Penataan struktur secara cermat diperlukan bagi perusahaan dalam grup yang melakukan R&D
• Pengaturan lisensi harus ditinjau untuk memastikan bahwa pengaturan tersebut tidak mengurangi hak kepemilikan

Implikasi Strategis

Persyaratan ini memiliki implikasi yang signifikan bagi grup multinasional dengan perusahaan pemegang kekayaan intelektual terpusat. Perusahaan mungkin perlu merestrukturisasi kepemilikan kekayaan intelektual untuk memastikan bahwa entitas Hong Kong yang melakukan R&D tetap memegang hak kekayaan intelektual yang dihasilkan, atau menerima manfaat pajak yang lebih rendah jika kekayaan intelektual tersebut dimiliki oleh entitas di lokasi lain.

Persyaratan Dokumentasi dan Kepatuhan

DIPN 55 menekankan pentingnya dokumentasi yang memadai untuk mendukung klaim pengurangan pajak R&D. IRD mengharapkan wajib pajak menyimpan catatan komprehensif yang menunjukkan:

Dokumentasi Penting

• Deskripsi proyek R&D: Dokumentasi terperinci mengenai tujuan ilmiah atau teknologi, ketidakpastian yang hendak diatasi, dan pendekatan sistematis yang diterapkan
• Catatan waktu kerja: Untuk biaya pegawai, catatan yang menunjukkan bagaimana waktu kerja pegawai dialokasikan untuk kegiatan R&D yang memenuhi syarat (berdasarkan tugas yang benar-benar dilaksanakan, bukan jabatan)
• Catatan pengeluaran: Catatan akuntansi terperinci yang menguraikan pengeluaran Tipe A dan Tipe B, disertai faktur dan dokumentasi pembayaran pendukung
• Bukti lokasi: Dokumentasi yang membuktikan bahwa kegiatan R&D dilakukan sepenuhnya di Hong Kong (misalnya, catatan kegiatan laboratorium, catatan rapat, catatan lokasi kerja)
• Dokumentasi kepemilikan kekayaan intelektual: Bukti bahwa hak yang dihasilkan dari kegiatan R&D sepenuhnya dimiliki oleh entitas yang mengajukan klaim
• Sertifikasi DLRI: Untuk R&D yang dialihdayakan, bukti bahwa lembaga tersebut ditetapkan oleh Komisaris Inovasi dan Teknologi

Formulir Tambahan S3

Wajib pajak yang mengklaim pengurangan atas pengeluaran R&D harus melengkapi Formulir Tambahan S3 saat menyampaikan surat pemberitahuan pajak laba mereka. Formulir tersebut mensyaratkan informasi terperinci mengenai:

• Total pengeluaran R&D yang dirinci menurut Tipe A dan Tipe B
• Uraian kegiatan R&D yang dilakukan
• Lokasi pelaksanaan R&D
• Jumlah karyawan yang terlibat dalam R&D
• Rincian pembayaran kepada lembaga penelitian lokal yang ditetapkan

Pertimbangan Perencanaan Strategis bagi Perusahaan

1. Optimalkan Klasifikasi Pengeluaran

Perusahaan perlu menata kegiatan R&D mereka secara cermat untuk memaksimalkan pengeluaran Tipe B, yang memenuhi syarat untuk memperoleh pengurangan yang ditingkatkan:

• Penempatan staf secara langsung: Sedapat mungkin, gunakan karyawan internal (bukan direktur atau kontraktor) untuk pekerjaan R&D
• Pengelolaan bahan habis pakai: Lacak dan dokumentasikan bahan habis pakai yang digunakan secara langsung dalam R&D
• Strategi alih daya: Saat mengalihdayakan R&D, gunakan lembaga penelitian lokal yang ditetapkan, bukan penyedia jasa komersial atau entitas luar negeri

2. Strategi Lokasi

Persyaratan lokasi di Hong Kong menjadikan langkah-langkah berikut sangat penting:

• Mendirikan fasilitas dan laboratorium R&D di Hong Kong
• Memastikan personel R&D berkedudukan dan bekerja di Hong Kong
• Mendokumentasikan bahwa seluruh kegiatan R&D berlangsung dalam yurisdiksi Hong Kong
• Mengelola setiap kerja sama lintas batas secara cermat agar seluruh kegiatan tetap berlokasi di Hong Kong demi memenuhi syarat pengurangan yang ditingkatkan

3. Optimalisasi Struktur Kekayaan Intelektual

Mengingat adanya persyaratan kepemilikan hak secara penuh, perusahaan perlu:

• Meninjau struktur kepemilikan kekayaan intelektual yang ada dalam grup perusahaan
• Mempertimbangkan apakah kekayaan intelektual sebaiknya dimiliki oleh entitas Hong Kong yang melakukan R&D atau apakah konsekuensi terhadap efisiensi pajak dapat diterima
• Menata proyek R&D baru dengan mempertimbangkan kepemilikan kekayaan intelektual sejak awal
• Memperoleh saran profesional untuk menyeimbangkan pengurangan atas pengeluaran R&D dengan strategi kekayaan intelektual dan perpajakan grup secara keseluruhan

4. Pengelolaan R&D Lintas Batas

Bagi perusahaan dengan kegiatan R&D internasional:

• Jaga agar biaya R&D di luar negeri tetap berada dalam ambang batas 20% dan HK$2 juta jika ingin memperoleh pengurangan apa pun
• Pisahkan dan dokumentasikan secara jelas kegiatan R&D yang berbasis di Hong Kong dan yang dilakukan di luar negeri
• Pertimbangkan untuk memindahkan pekerjaan R&D ke Hong Kong agar dapat memperoleh pengurangan yang ditingkatkan
• Terapkan dokumentasi penentuan harga transfer yang kuat untuk pengaturan R&D lintas batas

5. Penguatan Sistem Pencatatan

Terapkan sistem untuk menghimpun dokumentasi yang diperlukan bagi klaim pengurangan atas pengeluaran R&D:

• Sistem pencatatan waktu bagi personel R&D yang menunjukkan kegiatan spesifik
• Perangkat pengelolaan proyek yang mendokumentasikan tujuan, ketidakpastian, dan pendekatan R&D
• Sistem keuangan yang memisahkan pengeluaran Tipe A dan Tipe B
• Sistem pengelolaan dokumen untuk bukti kepemilikan kekayaan intelektual

Interaksi dengan Pajak Minimum Global (Pilar Dua)

Mulai tahun 2025, grup multinasional Hong Kong dengan pendapatan global sebesar EUR 750 juta atau lebih dapat dikenai tarif pajak efektif minimum sebesar 15% berdasarkan aturan pajak minimum global Pilar Dua OECD.

Dampak terhadap Pengurangan atas Pengeluaran R&D

Pengurangan yang ditingkatkan atas pengeluaran R&D dapat terpengaruh oleh aturan Pilar Dua:

• Potensi pajak tambahan: Jika pengurangan atas pengeluaran R&D menurunkan tarif pajak efektif di Hong Kong hingga di bawah 15%, hal ini dapat memicu pengenaan pajak tambahan di yurisdiksi lain
• Kredit pajak yang dapat dikembalikan yang memenuhi syarat: Perlakuan atas insentif R&D berdasarkan Pilar Dua bergantung pada apakah insentif tersebut memenuhi syarat sebagai kredit pajak yang dapat dikembalikan atau sebagai pengurangan biasa
• Peninjauan kembali strategi: Perusahaan multinasional besar mungkin perlu menilai kembali manfaat pengurangan atas pengeluaran R&D jika pengurangan tersebut mengakibatkan pengenaan pajak tambahan di yurisdiksi lain

Perusahaan yang tunduk pada Pilar Dua perlu:

• Membuat model interaksi antara pengurangan atas pengeluaran R&D dan pajak minimum global
• Mempertimbangkan apakah insentif R&D tetap menarik setelah memperhitungkan pajak tambahan Pilar Dua
• Mengevaluasi struktur atau yurisdiksi alternatif untuk investasi R&D
• Meminta saran profesional mengenai optimalisasi posisi perpajakan global

Kesalahan Umum dan Cara Menghindarinya

Tidak Membedakan Pengeluaran Tipe A dan Tipe B

Kesalahan: Banyak perusahaan tidak mengklasifikasikan pengeluaran R&D mereka dengan benar sehingga tidak memperoleh pengurangan yang ditingkatkan atas biaya Tipe B atau keliru mengklaim tarif pengurangan yang ditingkatkan untuk pengeluaran Tipe A.

Solusi: Terapkan sistem pelacakan pengeluaran yang terperinci untuk mengklasifikasikan biaya pada saat terjadinya. Berikan pelatihan kepada tim keuangan mengenai definisi dan persyaratan spesifik yang berlaku.

Dokumentasi yang Tidak Memadai atas Staf yang “Terlibat Secara Langsung dan Aktif”

Kesalahan: Mengklaim biaya staf berdasarkan jabatan, bukan tugas yang benar-benar dilaksanakan, atau tidak menyimpan catatan waktu yang membuktikan keterlibatan langsung dalam R&D.

Solusi: Terapkan sistem pencatatan waktu yang menunjukkan kegiatan R&D yang benar-benar dilakukan. Dasarkan klaim pada catatan tugas yang dibuat pada saat pelaksanaannya, bukan pada penilaian retrospektif atau uraian jabatan.

Menganggap Semua Inovasi Memenuhi Syarat sebagai R&D

Kesalahan: Memperlakukan penyempurnaan produk, pekerjaan penyesuaian, atau peningkatan kecil sebagai R&D yang memenuhi syarat, padahal kegiatan tersebut tidak memenuhi ambang batas “peningkatan substansial” atau “ketidakpastian ilmiah/teknologi”.

Solusi: Terapkan pengujian dalam DIPN 55 secara ketat. Dokumentasikan ketidakpastian ilmiah atau teknologi yang sedang diatasi serta alasan mengapa peningkatan tersebut bersifat substansial, bukan rutin.

R&D Lintas Batas Tanpa Struktur yang Tepat

Kesalahan: Melakukan sebagian R&D di luar Hong Kong tanpa menyadari bahwa hal ini menyebabkan pengeluaran Tipe B sepenuhnya tidak memenuhi syarat, atau melampaui batas 20%/HK$2 juta untuk biaya Tipe A di luar negeri.

Solusi: Tata proyek R&D agar seluruhnya dilaksanakan di Hong Kong untuk biaya Tipe B. Pantau secara cermat pengeluaran R&D di luar negeri terhadap ambang batas yang berlaku. Pertimbangkan untuk memindahkan kegiatan ke Hong Kong.

Hak Kekayaan Intelektual Tidak Dimiliki oleh Entitas yang Mengajukan Klaim

Kesalahan: R&D dilakukan oleh entitas Hong Kong, tetapi hak kekayaan intelektual dialihkan kepada perusahaan induk grup atau entitas berelasi lainnya, sehingga pengurangan tidak memenuhi syarat.

Solusi: Tinjau pengaturan kepemilikan kekayaan intelektual sebelum mengeluarkan biaya R&D. Lakukan restrukturisasi jika diperlukan untuk memastikan entitas Hong Kong tetap memiliki hak kekayaan intelektual, atau terima hilangnya hak atas pengurangan tersebut.

Alih Daya kepada Lembaga yang Tidak Ditetapkan

Kesalahan: Melakukan pembayaran atas R&D yang dialihdayakan kepada laboratorium komersial atau lembaga yang tidak ditetapkan, dengan anggapan bahwa pembayaran tersebut memenuhi syarat untuk perlakuan Tipe B.

Solusi: Pastikan bahwa penyedia jasa R&D alih daya merupakan lembaga penelitian lokal yang ditetapkan. Simpan daftar lembaga yang ditetapkan dan gunakan hanya lembaga-lembaga tersebut untuk klaim Tipe B.

Penerapan pada Industri Tertentu

Teknologi dan Pengembangan Perangkat Lunak

Perusahaan teknologi dapat memperoleh manfaat yang signifikan dari pengurangan atas pengeluaran R&D untuk:

• Pengembangan algoritme dan arsitektur perangkat lunak baru
• Penyelesaian ketidakpastian teknis dalam desain sistem
• Pembuatan produk atau platform perangkat lunak yang ditingkatkan secara substansial
• Penelitian di bidang kecerdasan buatan, pembelajaran mesin, dan analitik data

Pertimbangan utama: Pengembangan perangkat lunak rutin, perbaikan bug, dan pekerjaan penyesuaian biasanya tidak memenuhi syarat. Berfokuslah pada proyek yang benar-benar memiliki ketidakpastian teknologi dan menghasilkan kemajuan substansial.

Manufaktur dan Rekayasa

Produsen dapat mengklaim pengurangan untuk:

• Pengembangan proses manufaktur baru yang melibatkan ketidakpastian ilmiah/teknis
• Peningkatan substansial terhadap metode produksi yang ada
• Penelitian ilmu material untuk produk baru atau produk yang disempurnakan
• Penelitian otomasi dan robotika (di luar penerapan rutin)

Pertimbangan utama: Bedakan antara optimalisasi proses rutin (yang tidak memenuhi syarat) dan penelitian dan pengembangan (R&D) yang menangani tantangan teknologi yang nyata.

Farmasi dan Bioteknologi

Perusahaan ilmu hayati biasanya memiliki banyak kegiatan R&D yang memenuhi syarat:

• Kegiatan penemuan dan pengembangan obat
• Penelitian uji klinis yang dilakukan di Hong Kong
• Pengembangan metode diagnostik atau perangkat medis baru
• Penelitian bioteknologi dan studi genetika

Pertimbangan utama: Pastikan uji klinis dan penelitian dilakukan di Hong Kong agar memenuhi syarat untuk pengurangan pajak yang ditingkatkan. Jika memungkinkan, berkolaborasilah dengan universitas di Hong Kong (lembaga yang ditunjuk).

Jasa Keuangan dan Teknologi Finansial

Lembaga keuangan dapat mengajukan klaim pengurangan untuk:

• Pengembangan solusi teknologi finansial yang inovatif
• Penelitian blockchain dan teknologi buku besar terdistribusi
• Sistem pemodelan dan analisis risiko tingkat lanjut
• Pengembangan teknologi keamanan siber

Pertimbangan utama: Penerapan teknologi yang sudah ada tidak memenuhi syarat. Berfokuslah pada pengembangan solusi yang benar-benar baru untuk mengatasi ketidakpastian teknologi.

Memaksimalkan Manfaat Pajak R&D Anda: Rencana Tindakan

Langkah 1: Penilaian Kegiatan R&D (Bulan 1)

• Tinjau seluruh proyek yang sedang berjalan untuk mengidentifikasi kegiatan R&D yang memenuhi syarat
• Terapkan pengujian dalam DIPN 55 untuk menentukan kegiatan yang memenuhi ambang batas persyaratan
• D o kumentasikan ketidakpastian ilmiah/teknologi yang sedang ditangani
• Identifikasi kegiatan yang dikecualikan (riset pasar, peningkatan rutin, dan sebagainya)

Langkah 2: Klasifikasi Pengeluaran (Bulan 1-2)

• Analisis biaya R&D dan kategorikan sebagai Tipe A atau Tipe B
• Tinjau alokasi staf untuk mengidentifikasi karyawan yang terlibat langsung dalam R&D
• Nilai penggunaan bahan habis pakai dan sistem pelacakannya
• Identifikasi peluang untuk mengalihkan pengeluaran dari Tipe A ke Tipe B

Langkah 3: Peninjauan Struktur (Bulan 2-3)

• Verifikasi bahwa seluruh R&D yang memenuhi syarat dilakukan sepenuhnya di Hong Kong
• Tinjau pengaturan kepemilikan kekayaan intelektual (IP) dan persyaratan pelekatan hak
• Nilai apakah R&D yang dialihdayakan menggunakan lembaga penelitian lokal yang ditunjuk
• Evaluasi peluang untuk merelokasi kegiatan R&D ke Hong Kong

Langkah 4: Penerapan Sistem (Bulan 3-6)

• Terapkan pencatatan waktu kerja bagi personel R&D
• Bangun sistem dokumentasi proyek untuk kegiatan R&D
• Buat pelaporan keuangan untuk memisahkan biaya Tipe A dan Tipe B
• Kembangkan pengelolaan dokumen untuk bukti kepemilikan IP

Langkah 5: Kepatuhan dan Pengajuan Klaim (Berkelanjutan)

• Lengkapi Formulir Tambahan S3 secara akurat dengan dokumentasi pendukung
• Simpan catatan yang dibuat pada saat kegiatan atau transaksi berlangsung sepanjang tahun pajak
• Tinjau dan perbarui klasifikasi R&D seiring perkembangan proyek
• Pertimbangkan untuk menggunakan jasa profesional pajak dalam situasi yang kompleks

Perkembangan Terkini dan Prospek ke Depan

Pertimbangan untuk Tahun Pajak 2025

Pada 2025, pelaku usaha perlu memperhatikan:

• Penerapan Pilar Dua: Aturan pajak minimum global yang berlaku bagi perusahaan multinasional besar dapat memengaruhi nilai manfaat pengurangan R&D
• Peningkatan pengawasan IRD: Seiring bertambahnya pelaku usaha yang mengklaim pengurangan yang ditingkatkan, bersiaplah menghadapi peninjauan dan permintaan dokumentasi yang lebih terperinci dari IRD
• Perluasan daftar lembaga yang ditunjuk: Pantau pengumuman mengenai lembaga penelitian lokal yang baru ditunjuk untuk memperluas peluang alih daya

Potensi Penyempurnaan di Masa Mendatang

Para pengamat industri telah mengusulkan sejumlah potensi perbaikan terhadap rezim R&D Hong Kong di masa mendatang:

• Perluasan kegiatan yang memenuhi syarat atau pelonggaran persyaratan lokasi
• Pemberlakuan kredit pajak R&D sebagai tambahan atas pengurangan pajak
• Penyederhanaan persyaratan dokumentasi bagi usaha kecil dan menengah
• Peningkatan insentif bagi sektor prioritas tertentu

Pelaku usaha perlu terus mengikuti perkembangan peraturan perundang-undangan dan pengumuman anggaran yang dapat memengaruhi insentif pajak R&D.

Artikel ini memberikan informasi umum mengenai rezim pengurangan pajak R&D Hong Kong per 2025. Perlakuan pajak untuk situasi tertentu dapat berbeda-beda berdasarkan keadaan masing-masing. Pelaku usaha perlu berkonsultasi dengan profesional pajak yang berkualifikasi untuk memperoleh saran yang disesuaikan dengan situasi spesifik mereka, serta terus memperbarui pengetahuan mengenai panduan IRD dan perubahan peraturan perundang-undangan.