Wichtige Fakten
- Verbesserte F&E-Abzüge ab 2018/19: Ausgaben des Typs B qualifizieren für einen Abzug von 300 % für die ersten 2 Mio. HK$, danach 200 % für den Restbetrag ohne Obergrenze
- Zwei Ausgabenarten: Typ A (100 % Abzug) umfasst Maschinen und Anlagen; Typ B (erhöhter Abzug) umfasst direkte Personalkosten, Verbrauchsmaterialien und Zahlungen an bestimmte lokale Forschungseinrichtungen
- Anforderung des Standorts Hongkong: F&E-Aktivitäten müssen vollständig in Hongkong durchgeführt und ausgeführt werden, um für erhöhte Abzüge in Frage zu kommen
- IRD-Leitfaden durch DIPN 55: Im April 2019 veröffentlicht, bietet eine umfassende Auslegung der qualifizierenden F&E-Aktivitäten gemäß Abschnitt 16B der Inland Revenue Ordinance
- Begrenzter Abzug für F&E im Ausland: 100 % Abzug möglich, wenn die Kosten im Ausland 20 % der gesamten F&E-Ausgaben nicht übersteigen und auf 2 Mio. HK$ begrenzt sind
Hongkongs verbessertes Steuerabzugssystem für Forschung und Entwicklung (F&E) stellt eine bedeutende strategische Chance für Unternehmen dar, die ihre Steuerlast senken und gleichzeitig in Innovation investieren möchten. Seit seiner Einführung im Steuerjahr 2018/19 hat dieser „Super-Steuerabzug“ die Kosten-Nutzen-Rechnung für F&E-Investitionen in Hongkong grundlegend verändert.
Dieser umfassende Leitfaden erläutert, wie Hongkongs verbesserte F&E-Steuerabzüge funktionieren, welche Aktivitäten und Ausgaben qualifizieren und wie Unternehmen diese Anreize strategisch nutzen können, um Steuereinsparungen und Wettbewerbsvorteile zu maximieren.
Verständnis des Rahmens für Hongkongs verbesserte F&E-Steuerabzüge
Das verbesserte F&E-Steuerabzugssystem wurde durch die Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018 eingeführt, die am 2. November 2018 in Kraft trat. Die Gesetzgebung änderte die Inland Revenue Ordinance (IRO) um Abschnitt 16B und Anhang 45 hinzuzufügen, wodurch ein zweistufiges, verbessertes Abzugssystem für qualifizierende F&E-Ausgaben eingeführt wurde, die am oder nach dem 1. April 2018 angefallen sind.
Dies stellte einen Durchbruch im Steuersystem Hongkongs dar, da die Inland Revenue Department (IRD) zum ersten Mal Abzüge von 300 %/200 % für bestimmte Betriebsausgaben zuließ, was das Engagement der Regierung signalisiert, Hongkong in ein regionales Innovationszentrum zu verwandeln.
Die zweistufige Abzugsstruktur
Hongkongs F&E-Steueranreiz basiert auf einer zweistufigen Struktur mit unterschiedlichen Abzugssätzen, die auf der Ausgabenart und dem Betrag basieren:
| Ausgabenart | Betragsbereich | Abzugssatz | Obergrenze |
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