Hongkongs sich entwickelnder Ansatz zur Besteuerung der Gig Economy: Regulatorische Grauzonen

Hongkongs wachsende Gig-Belegschaft

Hongkongs Arbeitsmarkt hat, insbesondere seit 2020, eine bemerkenswerte Transformation durchgemacht, die durch eine signifikante Expansion der Gig-Economy gekennzeichnet ist. Eine Umfrage des Arbeitsministeriums, die zwischen Dezember 2023 und März 2024 durchgeführt wurde, ergab, dass etwa 12.900 Menschen für digitale Plattformen für Essens- und Warenlieferungen gearbeitet hatten, wobei etwa ein Drittel von ihnen für mehr als eine Plattform tätig war. Dieser Anstieg flexibler Beschäftigungsmodelle hat neue Herausforderungen für Steuerbehörden und Aufsichtsbehörden geschaffen, da traditionelle Beschäftigungsklassifikationen Schwierigkeiten haben, moderne Arbeitsmuster zu berücksichtigen.

Der Aufstieg plattformbasierter Dienste wie Foodpanda, Deliveroo (das den Hongkonger Markt im April 2025 verlassen hat) und der chinesischen Lieferplattform KeeTa hat diesen Trend beschleunigt. Während dieser Wandel Flexibilität für Arbeitnehmer und Unternehmen bietet, hat er erhebliche Grauzonen im Steuer- und Arbeitsrecht von Hongkong aufgedeckt.

Die zentrale Klassifizierungsherausforderung: Angestellter vs. Selbstständiger

Keine gesetzliche Definition von „Gig-Worker“

Das Recht Hongkongs kennt keine separate gesetzliche Kategorie für „Gig-Worker“. Stattdessen werden Einzelpersonen im Allgemeinen nach dem traditionellen binären Rahmen klassifiziert:

• Arbeitnehmer im Rahmen eines Arbeitsvertrags (Dienstleistungsvertrag) – fallen unter die Arbeitsverordnung (Cap. 57) und haben Anspruch auf gesetzliche Leistungen wie bezahlten Urlaub, Abfindungs-/Dienstalterszahlungen, gesetzliche Feiertage, Ruhetage, Krankengeld und Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF).
• Selbstständige Auftragnehmer im Rahmen eines Werkvertrags – fallen nicht unter den Arbeitnehmerschutz der Arbeitsverordnung, sind für ihre eigenen Steuer- und MPF-Regelungen verantwortlich und werden in der Regel für bestimmte Projekte oder Leistungen beauftragt.

Entscheidend ist, dass Gerichte und das Arbeitsministerium, selbst wenn eine schriftliche Vereinbarung eine Person als „Auftragnehmer“ oder „Freiberufler“ bezeichnet, den tatsächlichen Inhalt der Arbeitsbeziehung prüfen und nicht nur die Bezeichnung, die ihr gegeben wurde.

Mehrfaktoren-Test zur Bestimmung des Beschäftigungsstatus

Das Arbeitsministerium und die Gerichte Hongkongs wenden einen umfassenden Mehrfaktoren-Test an, um die Klassifizierung von Arbeitnehmern zu bestimmen. Die wegweisende Entscheidung des Court of Final Appeal in Poon Chau Nam v Yim Siu Cheung t/a Yat Cheung Airconditioning & Electric Co (2007) 10 HKCFAR 156 etablierte einen „gesamtbewertenden, impressionistischen Ansatz“, der alle Merkmale der Beziehung untersucht, um als Gesamteindruck zu bestimmen, ob es sich um ein Arbeitsverhältnis oder das eines selbstständigen Auftragnehmers handelt.

Ribeiro PJ betonte die intuitive, nuancierte Natur der Beurteilung und nicht einen mechanischen Ansatz. Das Gericht legte wichtige Indikatoren fest, die Folgendes umfassen:

Faktor	Indikatoren für Arbeitnehmer	Indikatoren für selbstständige Auftragnehmer
Grad der Kontrolle	Arbeitgeber bestimmt Arbeitszeiten, überwacht Aufgaben, stellt Werkzeuge/Ausrüstung zur Verfügung	Arbeitnehmer kontrolliert, wie, wann und wo die Arbeit ausgeführt wird
Integration	Arbeitnehmer ist Teil der Kernoperationen der Organisation	Arbeitnehmer agiert unabhängig von der Organisationsstruktur
Gegenseitigkeit der Verpflichtung	Arbeitgeber ist verpflichtet, fortlaufende Arbeit bereitzustellen; Arbeitnehmer ist verpflichtet, diese anzunehmen	Keine fortlaufende Verpflichtung für eine der Parteien über spezifische Aufträge hinaus
Möglichkeit, für andere zu arbeiten	Eingeschränkt oder verboten, für Wettbewerber oder andere Kunden zu arbeiten	Frei, mehrere Kunden gleichzeitig zu betreuen
Zahlungsstruktur	Regelmäßiger Lohn oder Gehalt	Zahlung pro Projekt, Aufgabe oder Lieferung
Bereitstellung von Leistungen	Erhält Arbeitnehmerleistungen (MPF, Urlaub, Versicherung)	Keine Arbeitnehmerleistungen bereitgestellt
Finanzielles Risiko	Kein finanzielles Risiko; garantierte Zahlung für geleistete Arbeitszeit	Trägt finanzielles Risiko; Einkommen variiert mit dem Geschäftserfolg

Aktuelle Rechtsprechung: Unterschiedliche Ergebnisse

Zwei aktuelle wegweisende Fälle veranschaulichen die faktenabhängige Natur der Klassifizierung von Gig-Workern in Hongkong:

Fall Zeek (Mai 2023) - Arbeitnehmer

Im Fall Cheung Ka Yan and ors v Kin Shun Information Technology (Hong Kong) Ltd & Ors (LBTC 3170/2022, 29. Mai 2023) entschied das Arbeitsgericht zugunsten von sechs Gig-Workern, die als Kuriere für Zeek, ein Lieferunternehmen für Lebensmittel und Pakete, arbeiteten. Dies war der erste Fall in Hongkong, in dem das Arbeitsgericht Gig-Worker als Arbeitnehmer einstufte.

Das Gericht berücksichtigte mehrere entscheidende Faktoren:

• Der erhebliche Grad der Kontrolle, den Zeek über die Arbeitnehmer ausübte, einschließlich der Festlegung von Lieferrouten, Arbeitsorten und der Aufträge, die die Kläger ausführen mussten
• Arbeitnehmer wurden bestraft, wenn sie Aufträge ablehnten, und ihre Verträge konnten gekündigt werden
• Zeek überwachte Lieferrouten und Startzeiten über seine Online-Plattform
• Einmal angemeldet, konnten die Arbeiter nicht nach Belieben abmelden, bis sie die zugewiesenen Aufgaben erledigt hatten
• Die Arbeiter mussten Uniformen tragen, um die Kundenidentifikation zu ermöglichen
• Die Arbeiter trugen kein finanzielles Risiko, da alle Transaktionen auf Zeeks Plattform stattfanden
• Mangelnde Beteiligung der Arbeiter an Managemententscheidungen
• Einschränkungen bei der Beauftragung Dritter zur Erbringung von Dienstleistungen

Das Tribunal kam zu dem Schluss, dass die Arbeiter Angestellte waren, und ordnete Zeek an, den sechs Fahrern insgesamt 450.000 HK$ für ausstehende Löhne, Zahlung anstelle von Kündigungsfristen, unbezahlten gesetzlichen Feiertagslohn und Jahresurlaubslohn zu zahlen. Trotz des juristischen Sieges mussten die Arbeiter nach Zeeks Insolvenz Rückstände aus einem staatlichen Fonds einfordern.

Deliveroo-Fall (November 2024) – Unabhängiger Auftragnehmer

Im Fall Gurung, Sanjayaman gegen Deliveroo Hong Kong Limited [2024] HKDC 1932 (Entscheidungsdatum: 15. November 2024) kam das Bezirksgericht Hongkong zu dem gegenteiligen Schluss. Ein ehemaliger Gig-Fahrer forderte von Deliveroo eine Entschädigung gemäß der Employees' Compensation Ordinance für eine Verkehrsverletzung, die er beim Abholen eines Essenspakets zur Lieferung erlitten hatte.

Das Gericht befand, dass der Fahrer ein unabhängiger Auftragnehmer und kein Angestellter war, und stellte fest:

• Größere Flexibilität bei der Wahl, wann und ob gearbeitet wird
• Weniger direkte Kontrolle über die Art und Weise der Lieferungen
• Möglichkeit, Lieferaufträge ohne Strafe abzulehnen
• Andere Betriebsstruktur im Vergleich zu Zeek
• Der Fahrer hatte bereits die maximale Auszahlung von 100.000 HKD im Rahmen der freiwilligen Versicherungspolice von Deliveroo erhalten

Das Gericht wies den Antrag als leichtfertig und schikanös ab und kam zu dem Schluss, dass dem Fahrer als Auftragnehmer nicht gestattet werden sollte, Deliveroo wegen Arbeitnehmerentschädigung zu verklagen, nachdem er eine Entschädigung im Rahmen der freiwilligen Versicherungspolice von Deliveroo erhalten hatte. Das Gericht befand auch, dass der Anspruch "als Mittel der Schikane und Unterdrückung genutzt wurde".

Diese gegensätzlichen Entscheidungen zeigen, dass die Klassifizierung von Arbeitnehmern in Hongkongs Gig-Economy weiterhin stark von den Fakten abhängt, ohne klare Regeln zur Bestimmung des Beschäftigungsstatus.

Steuerpflichten für Gig-Arbeitnehmer

Steuerliche Behandlung basierend auf der Klassifizierung

Die steuerlichen Auswirkungen für Gig-Worker hängen vollständig davon ab, ob sie als Angestellte oder Selbstständige eingestuft werden. Hongkong hat keine separate „Selbstständigkeitssteuer“ – stattdessen gelten je nach Einstufung des Arbeitnehmers unterschiedliche Steuerregelungen.

Angestellte: Lohnsteuer

Angestellte unterliegen der Lohnsteuer auf Einkünfte aus Beschäftigung, Amt oder Rente. Für die Veranlagungsjahre 2024/25 und 2025/26 sind die wichtigsten Merkmale:

• Progressive Steuersätze: Zwischen 2 % und 17 % auf das zu versteuernde Nettoeinkommen
• Grundfreibetrag: 132.000 HK$ für Alleinstehende
• Freibetrag für Verheiratete: 264.000 HK$
• Zusätzliche Freibeträge: Verfügbar für Angehörige, Kinder, häusliche Pflege für ältere Menschen und andere qualifizierende Umstände
• Zweigeteilte Standardratenobergrenze: Ab 2024/25 ist die Steuer auf 15 % für die ersten 5 Millionen HK$ des Nettoeinkommens und 16 % für den Rest begrenzt (vor Abzug persönlicher Freibeträge)
• Kein PAYE-System: Hongkong betreibt kein Pay-as-you-earn-Quellensteuersystem; Angestellte zahlen Steuern durch jährliche Veranlagung

Selbstständige: Gewinnsteuer

Selbstständige, die als Einzelunternehmer oder in Personengesellschaften tätig sind, unterliegen der Gewinnsteuer, wenn ihr Unternehmen zu versteuernde Nettogewinne erzielt, die in Hongkong entstehen oder von dort stammen. Hongkong folgt dem Territorialprinzip der Besteuerung, was bedeutet, dass nur in Hongkong erzielte Gewinne steuerpflichtig sind.

Zweigeteilte Gewinnsteuersätze (gültig ab 2018/19):

Art des Unternehmens	Erste 2 Millionen HK$ der zu versteuernden Gewinne	Gewinne über 2 Millionen HK$
Nicht-eingetragene Unternehmen (Einzelunternehmen/Personengesellschaften)	7,5 %	15 %
Kapitalgesellschaften	8,25 %	16,5 %

Wichtige Vorschrift zur Missbrauchsvermeidung: Wenn am Ende des Bemessungszeitraums der Einheit für das betreffende Veranlagungsjahr die Einheit eine oder mehrere verbundene Einheiten hat, würden die zweistufigen Gewinnsteuersätze nur für diejenige gelten, die für die Besteuerung zum zweistufigen Satz nominiert ist. Wenn jedoch eine natürliche Person mehr als ein Einzelunternehmen betreibt, wird jedes Unternehmen für diesen Zweck als separate Einheit behandelt.

Option der persönlichen Veranlagung

Selbstständige können die persönliche Veranlagung wählen, die es ihnen ermöglicht:

• Alle Einkommensquellen (Gehalt, Unternehmensgewinne, Mieteinnahmen) zu einer Gesamtsumme zusammenfassen
• Persönliche Freibeträge von dieser Gesamtsumme abziehen
• Steuern zu progressiven Sätzen (2%-17%) auf das verbleibende Einkommen zahlen
• Potenziell eine geringere Gesamtsteuerschuld erreichen, als wenn separate Steuern auf jeden Einkommensstrom gezahlt werden

Diese Option ist besonders vorteilhaft für Selbstständige mit bescheidenen Gewinnen, die ihre Steuerlast durch persönliche Freibeträge erheblich reduzieren können.

Steuerentlastungsmaßnahme 2024/25

Im Hongkonger Haushalt 2025/26, der am 26. Februar 2025 vorgelegt wurde, schlug der Finanzminister eine einmalige Reduzierung der endgültigen Steuer für das Veranlagungsjahr 2024/25 um 100% in Bezug auf Gewinnsteuer, Lohnsteuer und Steuer im Rahmen der persönlichen Veranlagung vor, begrenzt auf einen Höchstbetrag von 1.500 HK$ pro Fall. Die entsprechende Gesetzgebung wurde vom Legislativrat verabschiedet und am 9. Mai 2025 im Amtsblatt veröffentlicht. Diese Entlastung gilt bei der Berechnung der endgültigen Steuerpflichten, beeinflusst jedoch nicht die vorläufigen Steuerzahlungen.

Anforderungen an die Unternehmensregistrierung

Obligatorische Registrierung für Selbstständige

Selbstständige Gig-Worker, die professionelle oder persönliche Dienstleistungen erbringen (ohne ein Herr-und-Diener-Verhältnis), gelten als Betreiber eines Gewerbes, Geschäfts oder Berufs und müssen ihr Unternehmen beim Inland Revenue Department (IRD) registrieren.

Wichtige Anforderungen:

• Frist: Die Registrierung muss innerhalb eines Monats ab dem Datum der Geschäftseröffnung abgeschlossen sein
• Methode: Kann persönlich im IRD Business Registration Office, per Post oder online über eTAX auf GovHK erfolgen

Gebühren (Stand: 1. April 2025): 2.200 HK$ für eine einjährige Registrierung oder 6.020 HK$ für eine dreijährige Registrierung (beinhaltet eine Abgabe von 300 HK$ für 3-Jahres-Zertifikate; Abgabe für 1-Jahres-Zertifikate bis zum 31. März 2026 erlassen)

Dokumentation: Einwohner Hongkongs benötigen eine Kopie ihrer HKID-Karte; Nicht-Einwohner benötigen einen Reisepass oder einen amtlichen Ausweis und müssen einen Einwohner Hongkongs als ihren Vertreter benennen (Formular IRBR177)

Wann eine Registrierung erforderlich ist

Freiberufler und Gig-Worker müssen sich registrieren, wenn sie:

• Dienstleistungen gewinnbringend anbieten (Design, Schreiben, Marketing, Beratung, Lieferung usw.)
• Mit mehreren Kunden zusammenarbeiten und Zahlungen unter ihrem eigenen Namen oder ihrer Marke erhalten
• Dienstleistungen online oder über soziale Medien bewerben
• Subunternehmer einstellen oder eine Geschäftserweiterung planen
• Ein Geschäftskonto eröffnen oder Rechnungen unter einem Firmennamen ausstellen möchten

Wichtige Ausnahme: Eine Person, die lediglich ein Amt oder eine Anstellung innehat (d.h. ein traditioneller Arbeitnehmer), wird nicht als Geschäftstätigkeit angesehen und ist nicht verpflichtet, eine Geschäftsregistrierung zu beantragen.

Strafen bei Nichteinhaltung

Die Nichtregistrierung oder die Abgabe falscher Informationen kann zu Folgendem führen:

• Geldstrafen bis zu 5.000 HK$
• Freiheitsstrafe von bis zu 1 Jahr
• Zusätzliche Strafen für Steuerhinterziehung oder Nichteinhaltung der Meldepflichten

Meldepflichten und Aufbewahrungspflichten

Mitteilung der Steuerpflicht

Selbstständige Gig-Worker müssen das Finanzamt (Inland Revenue Department) schriftlich über ihre Steuerpflicht informieren, und zwar spätestens 4 Monate nach dem Ende des Bemessungszeitraums für das betreffende Veranlagungsjahr, es sei denn, sie haben bereits eine Steuererklärung vom IRD erhalten. Dies gilt auch, wenn das Unternehmen mit Verlust arbeitet.

Abgabe der Steuererklärung

Ob angestellt oder selbstständig, Personen, die eine Steuererklärung (Formular BIR60 für Einzelpersonen) erhalten, müssen diese fristgerecht ausfüllen und einreichen, auch wenn:

• Das Unternehmen den Betrieb eingestellt hat
• Das Unternehmen im Veranlagungsjahr inaktiv war
• Das Unternehmen mit Verlust gearbeitet hat

Wichtige Fristen:

• Einzelne Einkommensteuer (Gehaltssteuer): Typischerweise 30. April
• Gewinnsteuer (für Selbstständige): Typischerweise 30. November

Anforderungen an die Buchführung

Selbstständige müssen:

• Ausreichende Geschäftsunterlagen für mindestens 7 Jahre aufbewahren
• Bilanzen auf der Grundlage bestehender Buchhaltungsunterlagen erstellen
• Geschäftsgewinne und -verluste in den Steuererklärungen genau angeben
• Die IRD schriftlich über Änderungen des Geschäftsstatus informieren
• Die IRD innerhalb von 1 Monat über die Einstellung des Geschäftsbetriebs informieren
• Die IRD innerhalb von 1 Monat über Adressänderungen informieren

Anforderungen an den Mandatory Provident Fund (MPF)

MPF-Verpflichtungen für Selbstständige

Das MPF-System ist für Selbstständige in Hongkong obligatorisch. Gemäß der Mandatory Provident Fund Schemes Ordinance werden Selbstständige als Personen definiert, die Einkommen aus der Produktion oder dem Handel von Waren oder Dienstleistungen in einer anderen Eigenschaft als der eines Arbeitnehmers erzielen (d.h. Personen, die für sich selbst arbeiten). Einzelunternehmer und Partner in Personengesellschaften gelten als Selbstständige.

Deckung und Altersanforderungen

Die MPF-Deckung ist obligatorisch für:

• Selbstständige im Alter von 18 bis unter 65 Jahren
• Personen, die Einkommen aus Geschäftstätigkeiten in Hongkong erzielen

Ausnahmen: Expatriates, die in Hongkong nicht länger als 13 Monate selbstständig sind, und Expatriates, die Mitglieder ausländischer Rentensysteme sind.

Beitragsanforderungen

Selbstständige Gig-Worker müssen:

• Sich selbst in einem MPF-Schema anmelden – dies ist ihre gesetzliche Verpflichtung
• Obligatorische Beiträge leisten, die mit 5 % des relevanten Einkommens berechnet werden
• Beiträge auf der Grundlage eines Einkommens zwischen 7.100 HK$ und 30.000 HK$ pro Monat leisten (Mindest- und Höchstgrenzen des relevanten Einkommens)
• Den vollen Beitragsbetrag selbst zahlen (im Gegensatz zu Arbeitnehmern, die Beiträge mit Arbeitgebern teilen)
• Flexibilität bei der Wahl der Beitragsbeträge und Anlagepläne haben
• Sich dafür entscheiden können, obligatorische Beiträge monatlich oder jährlich zu leisten

Strafrechtliche Haftung: Die Nichtteilnahme an einem MPF-Schema führt für Selbstständige zu strafrechtlicher Haftung nach dem Recht Hongkongs.

Steuerabzüge für MPF-Beiträge

Gemäß der Inland Revenue Ordinance sind obligatorische MPF-Beiträge steuerlich absetzbar. Für Selbstständige sind Beiträge bei der Berechnung des zu versteuernden Gewinns abzugsfähig.

Beispiel: Ein Einzelunternehmer erzielte im Veranlagungsjahr 2024/25 Gewinne in Höhe von 1.000.000 HK$ und leistete obligatorische MPF-Beiträge in Höhe von 18.000 HK$. Bei der Berechnung des zu versteuernden Gewinns sind die vollen 18.000 HK$ als Abzug zulässig, wodurch der steuerpflichtige Gewinn auf 982.000 HK$ reduziert wird.

Arten von MPF-Systemen

Selbstständige Gig-Worker haben typischerweise zwei Hauptoptionen:

• Master-Trust-Systeme: Die häufigste Art, offen für alle Arbeitgeber, Arbeitnehmer und Selbstständigen
• Branchen-Systeme: Konzipiert für Gelegenheitsarbeiter in Sektoren mit hoher Mobilität (Bauwesen, Gastronomie), die es Arbeitnehmern ermöglichen, dasselbe MPF-Konto bei verschiedenen Arbeitgebern zu behalten, wobei Beiträge ab dem ersten Arbeitstag erforderlich sind

eMPF-Plattform (Implementierung 2024-2025)

Die eMPF-Plattform wurde am 26. Juni 2024 gestartet und markiert die größte Reform des MPF-Systems seit seiner Einführung im Dezember 2000. Diese zentralisierte elektronische Plattform wurde entwickelt, um die MPF-Verwaltung für Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Selbstständige und MPF-Treuhänder zu optimieren.

Die ersten beiden MPF-Treuhänder wurden am 26. Juni und 29. Juli 2024 in die eMPF-Plattform integriert. Alle MPF-Systeme werden der Plattform schrittweise in aufsteigender Reihenfolge des Werts der von den Treuhändern verwalteten MPF-Vermögenswerte beitreten, wobei erwartet wird, dass alle 12 MPF-Treuhänder die Integration bis Ende 2025 abgeschlossen haben werden. Die Plattform wird 360.000 Arbeitgeber und 4,7 Millionen Mitglieder innerhalb der MPF-Systeme Hongkongs abdecken.

Besteuerung der Plattformökonomie

Aktuelle Behandlung von Plattformarbeitern

Hongkong verfügt über keine Gesetzgebung, die speziell digitale Plattformarbeiter abdeckt. Plattformarbeiter für Dienste wie Foodpanda, Deliveroo, KeeTa und Ride-Hailing-Apps werden nach geltendem Recht typischerweise als Selbstständige eingestuft, was bedeutet, dass sie:

• Im Allgemeinen keine Leistungen wie Lohnschutz, bezahlten Urlaub oder Entschädigung bei Arbeitsunfällen genießen
• Der Gewinnsteuer auf in Hongkong erzielte Einkünfte unterliegen
• Ihre eigene Gewerbeanmeldung, Steuererklärung und MPF-Anmeldung selbst vornehmen müssen

Keine Arbeitgeberbeiträge zum MPF erhalten

Keinen Anspruch auf Schutz gemäß der Arbeitsverordnung haben

Steuerliche Verantwortlichkeiten von Plattformunternehmen

Plattformunternehmen, die unabhängige Auftragnehmer beschäftigen, sind im Allgemeinen nicht verantwortlich für:

• Meldung des Einkommens von Auftragnehmern an die IRD
• Einbehaltung oder Erhebung von Steuern auf Zahlungen an Auftragnehmer
• Leistung von MPF-Beiträgen im Namen von Auftragnehmern
• Bereitstellung von Arbeitsleistungen oder Schutzmaßnahmen

Wird jedoch festgestellt, dass ein Arbeitnehmer-Arbeitgeber-Verhältnis in der Sache besteht (unabhängig von der vertraglichen Bezeichnung), könnte das Plattformunternehmen haftbar gemacht werden für:

• Unbezahlte Gehälter und Arbeitsleistungen
• MPF-Beiträge und Strafen
• Arbeitnehmerentschädigungsansprüche für arbeitsbedingte Verletzungen
• Geldstrafen und mögliche Haftstrafen bei schwerwiegender Nichteinhaltung

Marktentwicklungen

Der Lebensmittelliefermarkt in Hongkong hat erhebliche Veränderungen erfahren:

• 2021: Uber Eats zog sich mit nur 5 % Marktanteil aus Hongkong zurück
• 2023: KeeTa (unterstützt von Chinas Meituan) trat ein und schuf ein Triopol mit Foodpanda und Deliveroo
• März 2024: KeeTa eroberte 43 % des Lebensmittelliefermarktanteils und wurde zum größten Anbieter nach Bestellnummern
• März 2025: Deliveroo kündigte den Rückzug aus Hongkong zum 7. April 2025 an, nachdem es im 1. Quartal 2024 einen Marktanteil von 24 % gehalten hatte (gegenüber 44 % im Jahr 2021)
• Aktueller Stand: Foodpanda bleibt der einzige große Konkurrent von KeeTa, nachdem es bestimmte Vermögenswerte der Hongkonger Sparte von Deliveroo erworben hat

Grauzonen und anhaltende Herausforderungen

Fehlen eines klaren Rechtsrahmens

Die primäre regulatorische Grauzone rührt von Hongkongs Abhängigkeit von der traditionellen Dichotomie zwischen Arbeitnehmer und unabhängigem Auftragnehmer her, die für konventionelle Arbeitsverhältnisse entwickelt wurde. Die vom Obersten Gerichtshof Hongkongs im Jahr 2007 in der Entscheidung Poon Chau Nam festgelegten Kriterien waren nicht für das digitale Zeitalter konzipiert, was sowohl für Plattformunternehmen als auch für Arbeitnehmer Unsicherheit schafft.

Fallbezogene Feststellungen

Wie die gegensätzlichen Fälle Zeek und Deliveroo zeigen, kann der Beschäftigungsstatus oft nur durch Rechtsstreitigkeiten festgestellt werden. Dies führt zu:

• Unsicherheit für Arbeitnehmer bezüglich ihrer gesetzlichen Rechte und steuerlichen Pflichten
• Risiko für Plattformunternehmen hinsichtlich potenzieller Haftung bei Umklassifizierung
• Inkonsistente Behandlung über verschiedene Plattformen und Sektoren hinweg
• Hindernisse beim Zugang zu Arbeitsschutz und Sozialleistungen

Änderungen der Schwellenwerte für unbefristete Verträge (Reform 2026)

Am 18. Juni 2025 verabschiedete der Legislativrat den Employment (Amendment) Bill 2025, der die Anforderung für einen „unbefristeten Vertrag“ gemäß der Arbeitsverordnung neu definiert. Ab dem 18. Januar 2026 tritt die neue „468-Regel“ zusammen mit der überarbeiteten „417-Regel“ in Kraft.

Nach den neuen Regeln ist ein Arbeitnehmer im Rahmen eines unbefristeten Vertrags beschäftigt, wenn er arbeitet:

• Nicht weniger als 17 Stunden pro Woche für vier oder mehr aufeinanderfolgende Wochen (die „417-Regel“), ODER
• Insgesamt 68 Stunden oder mehr über einen Zeitraum von 4 Wochen (die „468-Regel“)

Es wird erwartet, dass diese Reform die Abdeckung auf potenziell über 10.000 zusätzliche Arbeitnehmer ausweitet, obwohl ihre vollständigen Auswirkungen ungewiss bleiben, da sie das grundlegende Klassifizierungsproblem, ob Gig-Worker Arbeitnehmer oder Auftragnehmer sind, nicht löst.

Forderungen nach Gig-spezifischer Gesetzgebung

Arbeitsrechtler und Arbeitnehmergruppen haben die Regierung von Hongkong aufgefordert:

• Eine dritte, intermediäre Rechtskategorie speziell für Plattform-/Gig-Worker zu schaffen
• Spezifische Arbeitsschutzbestimmungen zu erlassen, die auf die Umstände von Lieferplattform-Arbeitnehmern zugeschnitten sind
• Eine klare politische Richtung für Plattform-Arbeitnehmer zu formulieren
• Zu vermeiden, Arbeitnehmern den Beschäftigungsstatus ohne ausreichende Gründe zu verweigern
• Vollständigen Schutz durch neue, separate Gesetzgebung zu bieten, anstatt Arbeitnehmer in bestehende Kategorien zu zwingen

Bislang hat die Regierung keine Gig-spezifische Gesetzgebung eingeführt und vertritt weiterhin die Position, dass das bestehende Recht Arbeitsbeziehungen bei korrekter Anwendung angemessen regelt.

Praktische Auswirkungen für Gig-Worker

Bestimmung Ihres Steuerstatus

Gig-Worker sollten ihre Klassifizierung durch Prüfung folgender Punkte bewerten:

• Der Grad der Kontrolle, den die Plattform oder der Kunde über ihre Arbeit ausübt
• Ob sie gleichzeitig für konkurrierende Plattformen arbeiten können
• Ob sie Aufträge ohne Strafe ablehnen können
• Ob sie ihre Arbeitszeiten selbst festlegen und wählen können, wann sie arbeiten
• Ob sie ein finanzielles Risiko tragen (z. B. Fahrzeugwartung, Kraftstoffkosten)
• Ob sie irgendwelche Arbeitnehmerleistungen erhalten
• Die Zahlungsstruktur (pro Aufgabe vs. reguläres Gehalt)

Schritte zur Steuerkonformität für selbstständige Gig-Worker

Wenn sie als selbstständig eingestuft werden, sollten Gig-Worker:

1. Das Unternehmen registrieren bei der IRD innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Tätigkeit (jährliche Gebühr von 2.200 HK$ ab April 2025)
2. Detaillierte Aufzeichnungen führen über alle Einnahmen und Geschäftsausgaben für mindestens 7 Jahre
3. Sich in ein MPF-Schema einschreiben und regelmäßige Beiträge von 5 % leisten
4. Jährliche Gewinnsteuererklärungen einreichen bis zur Frist im November
5. Eine persönliche Veranlagung in Betracht ziehen, wenn dies die Gesamtsteuerschuld reduzieren würde
6. Gelder zurücklegen für Steuerzahlungen (7,5 %-15 % der Gewinne) und vorläufige Steuer
7. Zulässige Abzüge geltend machen, einschließlich Fahrzeugkosten, Mobiltelefonkosten, Plattformgebühren und MPF-Beiträge
8. Die IRD benachrichtigen über Änderungen des Geschäftsstatus, der Adresse oder der Einstellung der Tätigkeit

Risiken der Fehlklassifizierung

Sowohl Arbeitnehmer als auch Plattformen sind Risiken durch Fehlklassifizierung ausgesetzt:

Für Arbeitnehmer:

• Verlust von Arbeitnehmerschutz und gesetzlichen Leistungen
• Tragen der vollen MPF-Beitragskosten anstatt einer Aufteilung mit dem Arbeitgeber
• Kein Zugang zu Arbeitnehmerentschädigungen für arbeitsbedingte Verletzungen
• Verantwortung für die Einhaltung der Steuervorschriften und mögliche Strafen bei Nichtabgabe

Für Plattformen:

• Potenzielle Haftung für unbezahlte Löhne, Leistungen und MPF-Beiträge, wenn Arbeitnehmer als Angestellte neu eingestuft werden
• Bußgelder und Strafen für Verstöße gegen die Arbeitsverordnung
• Arbeitnehmerentschädigungsansprüche für arbeitsbedingte Verletzungen
• Mögliche Haftstrafen bei schweren oder wiederholten Verstößen

Ausblick: Zukünftige Regulierungsrichtung

Internationale Vergleiche

Der Ansatz Hongkongs steht im Gegensatz zu Rechtsordnungen, die spezifische Gesetze für die Gig-Economy erlassen haben. Andere Rechtsordnungen haben Zwischenkategorien für Arbeitnehmer mit maßgeschneiderten Rechten und Pflichten, obligatorische Plattformbeiträge zur Sozialversicherung und klarere Steuerrahmen für plattformvermittelte Arbeit geschaffen.

Potenzielle Reformen in der Diskussion

Obwohl keine konkreten Gesetzesvorschläge eingebracht wurden, umfassen die diskutierten potenziellen Reformen:

• Schaffung einer Rechtskategorie „abhängiger Auftragnehmer“ oder „Plattformarbeiter“
• Obligatorische Plattformbeiträge zur MPF oder Sozialversicherung für Gig-Worker
• Mindestverdienstschutz oder -sätze für Plattformarbeiter
• Anforderungen an die Arbeitsunfallversicherung für Plattformen
• Klarere IRD-Richtlinien zur steuerlichen Behandlung der Gig-Economy
• Vereinfachte Steuererklärungsprozesse für Gig-Worker mit mehreren Einkommensquellen

Die Reform des unbefristeten Vertrags von 2026

Die Umsetzung der gesenkten Schwelle für unbefristete Verträge (68 Stunden über 4 Wochen) am 18. Januar 2026 stellt die konkretste kurzfristige regulatorische Änderung dar. Diese Reform könnte:

• Den Beschäftigungsschutz auf Tausende zusätzliche Gig-Worker ausweiten
• Druck auf Plattformen ausüben, Arbeitsvereinbarungen umzustrukturieren, um das Auslösen des Status eines unbefristeten Vertrags zu vermeiden
• Neue Rechtsstreitigkeiten darüber hervorrufen, ob bestimmte Gig-Vereinbarungen die Stundenschwelle erreichen
• Potenziell Forderungen nach umfassenderen Gesetzen für die Gig-Economy beschleunigen