Cách tiếp cận đang phát triển của Hồng Kông đối với việc đánh thuế nền kinh tế chia sẻ: Các khu vực pháp lý chưa rõ ràng

Lực Lượng Lao Động Tự Do Đang Mở Rộng của Hồng Kông

Bối cảnh việc làm của Hồng Kông đã trải qua một sự chuyển đổi đáng kể, đặc biệt là từ năm 2020, được đánh dấu bằng sự mở rộng đáng kể của nền kinh tế tự do. Một cuộc khảo sát của Cục Lao động được thực hiện từ tháng 12 năm 2023 đến tháng 3 năm 2024 cho thấy khoảng 12.900 người đã làm việc cho các nền tảng kỹ thuật số giao đồ ăn và hàng hóa, với khoảng một phần ba trong số họ làm việc cho nhiều hơn một nền tảng. Sự gia tăng các hình thức sắp xếp việc làm linh hoạt này đã tạo ra những thách thức mới cho các cơ quan thuế và cơ quan quản lý, khi các phân loại việc làm truyền thống gặp khó khăn trong việc thích ứng với các mô hình làm việc hiện đại.

Sự phát triển của các dịch vụ dựa trên nền tảng như Foodpanda, Deliveroo (đã rời thị trường Hồng Kông vào tháng 4 năm 2025) và nền tảng giao hàng của Trung Quốc KeeTa đã thúc đẩy xu hướng này. Mặc dù sự thay đổi này mang lại sự linh hoạt cho người lao động và doanh nghiệp, nhưng nó đã bộc lộ những vùng xám đáng kể trong khuôn khổ pháp lý về thuế và việc làm của Hồng Kông.

Thách Thức Phân Loại Trọng Tâm: Nhân Viên so với Tự Kinh Doanh

Không Có Định Nghĩa Pháp Lý Về "Người Lao Động Tự Do"

Luật Hồng Kông không có một danh mục pháp lý riêng biệt cho "người lao động tự do" (gig workers). Thay vào đó, các cá nhân thường được phân loại theo khung nhị phân truyền thống:

• Người lao động theo hợp đồng lao động (contract of service) - được điều chỉnh bởi Pháp lệnh Lao động (Chương 57) và được hưởng các quyền lợi theo luật định bao gồm nghỉ phép có lương, trợ cấp thôi việc/trợ cấp thâm niên, ngày lễ theo luật định, ngày nghỉ hàng tuần, trợ cấp ốm đau và đóng góp Quỹ Dự phòng Bắt buộc (MPF).
• Nhà thầu độc lập theo hợp đồng dịch vụ (contract for services) - không được bảo vệ bởi các quy định bảo vệ người lao động của Pháp lệnh Lao động, tự chịu trách nhiệm về các thỏa thuận thuế và MPF của mình, và thường được thuê cho các dự án hoặc sản phẩm cụ thể.

Điều quan trọng là, ngay cả khi một thỏa thuận bằng văn bản mô tả một người là "nhà thầu" hoặc "người làm việc tự do", các tòa án và Cục Lao động sẽ xem xét bản chất thực tế của mối quan hệ lao động chứ không chỉ đơn thuần là nhãn mác được gắn cho nó.

Kiểm tra đa yếu tố để xác định tình trạng lao động

Cục Lao động và các tòa án Hồng Kông áp dụng một bài kiểm tra đa yếu tố toàn diện để xác định phân loại người lao động. Quyết định mang tính bước ngoặt của Tòa án Chung thẩm trong vụ Poon Chau Nam v Yim Siu Cheung t/a Yat Cheung Airconditioning & Electric Co (2007) 10 HKCFAR 156 đã thiết lập một "phương pháp đánh giá tổng thể theo ấn tượng" xem xét tất cả các đặc điểm của mối quan hệ để xác định, dựa trên ấn tượng tổng thể, liệu mối quan hệ đó là mối quan hệ lao động hay mối quan hệ nhà thầu độc lập.

Thẩm phán Ribeiro PJ nhấn mạnh bản chất trực quan, tinh tế của việc đánh giá hơn là một cách tiếp cận máy móc. Tòa án đã thiết lập các chỉ số chính bao gồm:

Yếu tố	Chỉ số của Người lao động	Chỉ số của Nhà thầu độc lập
Mức độ kiểm soát	Người sử dụng lao động quy định giờ làm việc, giám sát công việc, cung cấp công cụ/thiết bị	Người lao động kiểm soát cách thức, thời gian và địa điểm thực hiện công việc
Hội nhập	Người lao động là một phần trong hoạt động cốt lõi của tổ chức	Người lao động hoạt động độc lập với cơ cấu của tổ chức
Nghĩa vụ tương hỗ	Người sử dụng lao động có nghĩa vụ cung cấp công việc liên tục; người lao động có nghĩa vụ chấp nhận công việc đó	Không có nghĩa vụ liên tục đối với bất kỳ bên nào ngoài các cam kết cụ thể
Khả năng làm việc cho người khác	Bị hạn chế hoặc cấm làm việc cho đối thủ cạnh tranh hoặc các khách hàng khác	Tự do nhận nhiều khách hàng cùng lúc
Cơ cấu thanh toán	Cơ sở lương hoặc tiền công định kỳ	Thanh toán theo dự án, nhiệm vụ hoặc giao hàng
Cung cấp phúc lợi	Nhận các phúc lợi việc làm (MPF, nghỉ phép, bảo hiểm)	Không cung cấp phúc lợi nhân viên
Rủi ro tài chính	Không có rủi ro tài chính; được đảm bảo thanh toán cho thời gian làm việc	Chịu rủi ro tài chính; thu nhập thay đổi theo thành công kinh doanh

Án lệ gần đây: Kết quả khác biệt

Hai vụ án mang tính bước ngoặt gần đây minh họa tính chất cụ thể theo từng trường hợp của việc phân loại người lao động tự do ở Hồng Kông:

Vụ Zeek (Tháng 5 năm 2023) - Người lao động

Trong vụ Cheung Ka Yan và những người khác kiện Kin Shun Information Technology (Hong Kong) Ltd & Những người khác (LBTC 3170/2022, ngày 29 tháng 5 năm 2023), Tòa án Lao động đã ra phán quyết có lợi cho sáu người lao động tự do làm nhân viên giao hàng cho Zeek, một công ty giao đồ ăn và bưu kiện. Đây là vụ án đầu tiên ở Hồng Kông mà Tòa án Lao động phán quyết người lao động tự do là người lao động.

Tòa án đã xem xét một số yếu tố quan trọng:

• Mức độ kiểm soát đáng kể mà Zeek thực hiện đối với người lao động, bao gồm việc xác định tuyến đường giao hàng, địa điểm làm việc và những đơn hàng mà người khiếu nại phải hoàn thành
• Người lao động bị phạt nếu từ chối nhận đơn hàng và hợp đồng của họ có thể bị chấm dứt
• Zeek giám sát các tuyến đường giao hàng và thời gian bắt đầu thông qua nền tảng trực tuyến của mình
• Sau khi đăng nhập, người lao động không thể tự ý đăng xuất cho đến khi hoàn thành nhiệm vụ được giao
• Người lao động phải mặc đồng phục để khách hàng có thể nhận dạng
• Người lao động không chịu rủi ro tài chính vì tất cả các giao dịch đều diễn ra trên nền tảng của Zeek
• Thiếu sự tham gia của người lao động vào các quyết định quản lý
• Hạn chế trong việc thuê người khác cung cấp dịch vụ

Tòa án kết luận rằng những người lao động này là nhân viên và ra lệnh cho Zeek phải trả tổng cộng 450.000 HKD cho sáu tài xế vì tiền lương chưa thanh toán, tiền bồi thường thay cho thông báo trước, tiền lương ngày lễ theo luật định chưa thanh toán và tiền lương nghỉ phép hàng năm. Mặc dù giành được chiến thắng pháp lý, người lao động vẫn phải yêu cầu thanh toán các khoản nợ từ một quỹ của chính phủ sau khi Zeek tuyên bố phá sản.

Vụ kiện Deliveroo (Tháng 11 năm 2024) - Nhà thầu độc lập

Trong vụ kiện Gurung, Sanjayaman v Deliveroo Hong Kong Limited [2024] HKDC 1932 (Ngày ra quyết định: 15 tháng 11 năm 2024), Tòa án Quận Hồng Kông đã đưa ra kết luận ngược lại. Một cựu tài xế giao hàng tự do đã yêu cầu bồi thường từ Deliveroo theo Sắc lệnh Bồi thường cho Người lao động vì một tai nạn giao thông xảy ra khi đang thu gom gói thực phẩm để giao hàng.

Tòa án phán quyết rằng tài xế là một nhà thầu độc lập, không phải là nhân viên, lưu ý:

• Linh hoạt hơn trong việc lựa chọn thời gian và có làm việc hay không
• Ít kiểm soát trực tiếp hơn về cách thức thực hiện việc giao hàng
• Khả năng từ chối các nhiệm vụ giao hàng mà không bị phạt
• Cấu trúc hoạt động khác biệt so với Zeek
• Tài xế đã nhận được khoản thanh toán tối đa 100.000 HKD theo chính sách bảo hiểm tự nguyện của Deliveroo

Tòa án đã bác bỏ đơn kiện với lý do là phù phiếm và quấy rối, kết luận rằng với tư cách là một nhà thầu, tài xế không nên được phép kiện Deliveroo để đòi bồi thường cho người lao động sau khi đã nhận bồi thường theo chính sách bảo hiểm tự nguyện của Deliveroo. Tòa án cũng nhận thấy rằng yêu cầu bồi thường này "đang được sử dụng như một phương tiện để quấy rối và áp bức."

Những quyết định trái ngược này cho thấy việc phân loại người lao động trong nền kinh tế gig của Hồng Kông vẫn phụ thuộc rất nhiều vào thực tế, không có quy tắc rõ ràng nào xác định tình trạng việc làm.

Nghĩa vụ thuế đối với người lao động tự do

Xử lý thuế dựa trên phân loại

Các tác động về thuế đối với người lao động tự do hoàn toàn phụ thuộc vào việc họ được phân loại là nhân viên hay người tự kinh doanh. Hồng Kông không có "thuế tự kinh doanh" riêng biệt - thay vào đó, các chế độ thuế khác nhau được áp dụng dựa trên phân loại người lao động.

Nhân viên: Thuế Lương

Nhân viên phải chịu Thuế Lương đối với thu nhập từ việc làm, chức vụ hoặc lương hưu. Đối với các năm tính thuế 2024/25 và 2025/26, các đặc điểm chính bao gồm:

• Mức thuế lũy tiến: Dao động từ 2% đến 17% trên thu nhập chịu thuế ròng
• Khoản miễn giảm cơ bản: 132.000 HKD cho cá nhân độc thân
• Khoản miễn giảm cho người đã kết hôn: 264.000 HKD
• Các khoản miễn giảm bổ sung: Áp dụng cho người phụ thuộc, con cái, chăm sóc người già tại nhà và các trường hợp đủ điều kiện khác
• Mức trần thuế suất tiêu chuẩn hai bậc: Từ năm 2024/25 trở đi, thuế được giới hạn ở mức 15% trên 5 triệu HKD thu nhập ròng đầu tiên và 16% trên phần còn lại (trước khi khấu trừ các khoản miễn giảm cá nhân)
• Không có hệ thống PAYE: Hồng Kông không vận hành hệ thống khấu trừ thuế trả theo thu nhập; nhân viên nộp thuế thông qua đánh giá hàng năm

Người tự kinh doanh: Thuế Lợi nhuận

Các cá nhân tự kinh doanh hoạt động dưới hình thức chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc hợp danh phải chịu Thuế Lợi nhuận nếu doanh nghiệp của họ tạo ra lợi nhuận chịu thuế ròng phát sinh tại hoặc từ Hồng Kông. Hồng Kông tuân theo nguyên tắc thuế lãnh thổ, nghĩa là chỉ lợi nhuận có nguồn gốc từ Hồng Kông mới bị đánh thuế.

Mức thuế lợi nhuận hai bậc (Có hiệu lực từ năm 2018/19):

Loại hình doanh nghiệp	2 triệu HKD lợi nhuận chịu thuế đầu tiên	Lợi nhuận trên 2 triệu HKD
Doanh nghiệp chưa hợp nhất (Chủ doanh nghiệp tư nhân/Hợp danh)	7,5%	15%
Công ty	8,25%	16,5%

Quy tắc chống tránh thuế quan trọng: Nếu, vào cuối kỳ tính thuế của thực thể cho năm đánh giá có liên quan, thực thể có một hoặc nhiều thực thể liên kết, thì mức thuế suất lợi nhuận hai bậc sẽ chỉ áp dụng cho thực thể được chỉ định chịu thuế theo mức hai bậc. Tuy nhiên, nếu một cá nhân tự nhiên kinh doanh nhiều hơn một doanh nghiệp tư nhân, mỗi doanh nghiệp được coi là một thực thể riêng biệt cho mục đích này.

Tùy chọn Đánh giá Cá nhân

Các cá nhân tự kinh doanh có thể chọn Đánh giá Cá nhân, cho phép họ:

• Kết hợp tất cả các nguồn thu nhập (lương, lợi nhuận kinh doanh, thu nhập cho thuê) thành một tổng
• Khấu trừ các khoản giảm trừ cá nhân từ tổng số này
• Nộp thuế theo mức lũy tiến (2%-17%) trên thu nhập còn lại
• Có khả năng đạt được tổng nghĩa vụ thuế thấp hơn so với việc nộp thuế riêng cho từng nguồn thu nhập

Tùy chọn này đặc biệt có lợi cho các cá nhân tự kinh doanh có lợi nhuận khiêm tốn, những người có thể giảm đáng kể gánh nặng thuế thông qua các khoản giảm trừ cá nhân.

Biện pháp giảm thuế 2024/25

Trong Ngân sách Hồng Kông 2025/26 được công bố vào ngày 26 tháng 2 năm 2025, Bộ trưởng Tài chính đã đề xuất giảm một lần 100% thuế cuối cùng cho năm đánh giá 2024/25 đối với Thuế lợi nhuận, Thuế lương và thuế theo Đánh giá cá nhân, với mức trần HK$1.500 cho mỗi trường hợp. Luật liên quan đã được Hội đồng Lập pháp thông qua và công bố trên Công báo vào ngày 9 tháng 5 năm 2025. Biện pháp giảm thuế này áp dụng khi tính toán nghĩa vụ thuế cuối cùng nhưng không ảnh hưởng đến các khoản thanh toán thuế tạm thời.

Yêu cầu Đăng ký Kinh doanh

Đăng ký bắt buộc đối với người tự kinh doanh

Những người làm việc tự do (gig worker) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hoặc cá nhân (không có mối quan hệ chủ-tớ) được coi là đang thực hiện một hoạt động thương mại, kinh doanh hoặc nghề nghiệp và phải đăng ký kinh doanh với Cục Thuế nội địa (IRD).

Các yêu cầu chính:

• Thời gian: Việc đăng ký phải được hoàn tất trong vòng một tháng kể từ ngày bắt đầu kinh doanh
• Phương pháp: Có thể hoàn tất trực tiếp tại Văn phòng Đăng ký Kinh doanh của IRD, qua thư, hoặc trực tuyến qua eTAX trên GovHK

Phí (Tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2025): 2.200 HKD cho đăng ký một năm hoặc 6.020 HKD cho đăng ký ba năm (bao gồm 300 HKD phí phụ thu cho chứng chỉ 3 năm; miễn phí phụ thu cho chứng chỉ 1 năm cho đến ngày 31 tháng 3 năm 2026)

Hồ sơ: Cư dân Hồng Kông cần bản sao thẻ HKID của họ; người không cư trú cần hộ chiếu hoặc giấy tờ tùy thân do chính phủ cấp và phải chỉ định một cư dân Hồng Kông làm đại lý của họ (Mẫu IRBR177)

Khi nào cần đăng ký

Người làm nghề tự do và người làm việc theo hợp đồng ngắn hạn phải đăng ký nếu họ:

• Cung cấp dịch vụ vì lợi nhuận (thiết kế, viết lách, tiếp thị, tư vấn, giao hàng, v.v.)
• Làm việc với nhiều khách hàng và nhận thanh toán dưới tên hoặc thương hiệu của riêng họ
• Quảng cáo dịch vụ trực tuyến hoặc qua mạng xã hội
• Thuê nhà thầu phụ hoặc có kế hoạch mở rộng hoạt động
• Muốn mở tài khoản ngân hàng doanh nghiệp hoặc xuất hóa đơn dưới tên doanh nghiệp

Ngoại lệ quan trọng: Một người chỉ giữ một chức vụ hoặc việc làm (tức là một nhân viên truyền thống) không được coi là đang kinh doanh và không bắt buộc phải đăng ký kinh doanh.

Hình phạt cho việc không tuân thủ

Việc không đăng ký hoặc nộp thông tin sai lệch có thể dẫn đến:

• Phạt tiền lên đến 5.000 HKD
• Phạt tù lên đến 1 năm
• Các hình phạt bổ sung cho hành vi trốn thuế hoặc không tuân thủ nghĩa vụ nộp hồ sơ

Nghĩa vụ nộp hồ sơ và lưu giữ hồ sơ

Thông báo về nghĩa vụ chịu thuế

Người làm việc tự do theo hợp đồng ngắn hạn phải thông báo bằng văn bản cho Cục Thuế vụ về nghĩa vụ chịu thuế của họ không muộn hơn 4 tháng sau khi kết thúc kỳ cơ sở của năm tính thuế liên quan, trừ khi họ đã nhận được tờ khai thuế từ IRD. Điều này áp dụng ngay cả khi doanh nghiệp hoạt động thua lỗ.

Nộp tờ khai thuế

Dù là người làm công ăn lương hay tự kinh doanh, các cá nhân nhận được tờ khai thuế (Mẫu BIR60 dành cho cá nhân) phải hoàn thành và nộp đúng hạn, ngay cả khi:

• Doanh nghiệp đã ngừng hoạt động
• Doanh nghiệp không hoạt động trong năm tính thuế
• Doanh nghiệp hoạt động thua lỗ

Các thời hạn chính:

• Thuế Thu nhập Cá nhân (Thuế Lương): Thường là ngày 30 tháng 4
• Thuế Lợi nhuận (đối với người tự kinh doanh): Thường là ngày 30 tháng 11

Yêu cầu về Lưu trữ Hồ sơ

Cá nhân tự kinh doanh phải:

• Duy trì đủ hồ sơ kinh doanh trong ít nhất 7 năm
• Lập báo cáo tài chính dựa trên các sổ sách kế toán hiện có
• Báo cáo chính xác lợi nhuận và thua lỗ kinh doanh trên tờ khai thuế
• Thông báo bằng văn bản cho IRD về những thay đổi trong tình trạng kinh doanh
• Thông báo cho IRD về việc ngừng kinh doanh trong vòng 1 tháng
• Thông báo cho IRD về những thay đổi địa chỉ trong vòng 1 tháng

Yêu cầu về Quỹ Dự phòng Bắt buộc (MPF)

Nghĩa vụ MPF của Người Tự kinh doanh

Hệ thống MPF là bắt buộc đối với người tự kinh doanh tại Hồng Kông. Theo Sắc lệnh về Các Kế hoạch Quỹ Dự phòng Bắt buộc, người tự kinh doanh được định nghĩa là những người kiếm thu nhập từ việc sản xuất hoặc kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ với tư cách không phải là nhân viên (tức là những người tự làm chủ). Chủ doanh nghiệp tư nhân và đối tác trong các công ty hợp danh được coi là người tự kinh doanh.

Phạm vi Áp dụng và Yêu cầu về Tuổi

Bảo hiểm MPF là bắt buộc đối với:

• Người tự kinh doanh từ 18 tuổi đến dưới 65 tuổi
• Những người kiếm thu nhập từ các hoạt động kinh doanh tại Hồng Kông

Miễn trừ: Người nước ngoài tự kinh doanh tại Hồng Kông không quá 13 tháng, và người nước ngoài là thành viên của các chương trình hưu trí nước ngoài.

Yêu cầu về Đóng góp

Người làm việc tự do (gig worker) tự kinh doanh phải:

• Tự đăng ký tham gia một chương trình MPF - đây là nghĩa vụ pháp định của họ
• Thực hiện các khoản đóng góp bắt buộc được tính bằng 5% thu nhập liên quan
• Đóng góp dựa trên thu nhập từ 7.100 HKD đến 30.000 HKD mỗi tháng (mức thu nhập liên quan tối thiểu và tối đa)
• Tự thanh toán toàn bộ số tiền đóng góp (không giống như nhân viên chia sẻ đóng góp với người sử dụng lao động)
• Có sự linh hoạt trong việc lựa chọn số tiền đóng góp và kế hoạch đầu tư
• Có thể chọn đóng góp bắt buộc hàng tháng hoặc hàng năm

Trách nhiệm hình sự: Việc không tham gia chương trình MPF khiến người tự kinh doanh phải chịu trách nhiệm hình sự theo luật Hồng Kông.

Các khoản khấu trừ thuế cho đóng góp MPF

Theo Sắc lệnh Thuế vụ, các khoản đóng góp MPF bắt buộc được khấu trừ thuế. Đối với người tự kinh doanh, các khoản đóng góp được khấu trừ khi tính toán lợi nhuận chịu thuế.

Ví dụ: Một chủ doanh nghiệp tư nhân đã kiếm được lợi nhuận 1.000.000 HKD trong năm đánh giá 2024/25 và đã đóng góp MPF bắt buộc 18.000 HKD. Khi tính toán lợi nhuận chịu thuế, toàn bộ 18.000 HKD được phép khấu trừ, giảm lợi nhuận chịu thuế xuống còn 982.000 HKD.

Các loại chương trình MPF

Người lao động tự do thường có hai lựa chọn chính:

• Các chương trình ủy thác chính: Loại phổ biến nhất, dành cho tất cả người sử dụng lao động, người lao động và cá nhân tự kinh doanh
• Các chương trình ngành: Được thiết kế cho người lao động thời vụ trong các lĩnh vực có tính di động cao (xây dựng, ăn uống), cho phép người lao động giữ cùng một tài khoản MPF qua các nhà tuyển dụng khác nhau với các khoản đóng góp được yêu cầu ngay từ ngày làm việc đầu tiên

Nền tảng eMPF (Triển khai 2024-2025)

Nền tảng eMPF đã được ra mắt vào ngày 26 tháng 6 năm 2024, đánh dấu cuộc cải cách lớn nhất của hệ thống MPF kể từ khi thành lập vào tháng 12 năm 2000. Nền tảng điện tử tập trung này được thiết kế để hợp lý hóa việc quản lý MPF cho người sử dụng lao động, người lao động, người tự kinh doanh và các quỹ ủy thác MPF.

Hai quỹ ủy thác MPF đầu tiên đã tham gia Nền tảng eMPF vào ngày 26 tháng 6 và 29 tháng 7 năm 2024. Tất cả các chương trình MPF sẽ dần tham gia nền tảng theo thứ tự tăng dần giá trị tài sản MPF do các quỹ ủy thác quản lý, với tất cả 12 quỹ ủy thác MPF dự kiến sẽ hoàn tất việc tham gia vào cuối năm 2025. Nền tảng này sẽ bao gồm 360.000 người sử dụng lao động và 4,7 triệu thành viên trong các chương trình MPF của Hồng Kông.

Thuế kinh tế nền tảng

Cách xử lý hiện tại đối với người lao động nền tảng

Hồng Kông không có luật cụ thể nào bao gồm người lao động nền tảng kỹ thuật số. Người lao động nền tảng cho các dịch vụ như Foodpanda, Deliveroo, KeeTa và các ứng dụng gọi xe thường được phân loại là người tự kinh doanh theo luật hiện hành, nghĩa là họ:

• Thường không được hưởng các quyền lợi như bảo vệ tiền lương, nghỉ phép có lương hoặc bồi thường tai nạn lao động
• Chịu trách nhiệm nộp Thuế lợi nhuận đối với thu nhập có nguồn gốc từ Hồng Kông
• Phải tự lo đăng ký kinh doanh, kê khai thuế và đăng ký MPF

Không nhận được đóng góp của người sử dụng lao động vào MPF

Không có quyền được bảo vệ theo Pháp lệnh Việc làm

Trách nhiệm thuế của các công ty nền tảng

Các công ty nền tảng sử dụng nhà thầu độc lập thường không chịu trách nhiệm về:

• Báo cáo thu nhập của nhà thầu cho IRD
• Khấu trừ hoặc thu thuế đối với các khoản thanh toán cho nhà thầu
• Đóng góp MPF thay mặt cho nhà thầu
• Cung cấp các phúc lợi hoặc sự bảo vệ về việc làm

Tuy nhiên, nếu mối quan hệ nhân viên-người sử dụng lao động được xác định là tồn tại trên thực tế (bất kể tên gọi trong hợp đồng), công ty nền tảng có thể phải chịu trách nhiệm về:

• Tiền lương và phúc lợi việc làm chưa thanh toán
• Các khoản đóng góp MPF và tiền phạt
• Các yêu cầu bồi thường của nhân viên đối với tai nạn lao động
• Tiền phạt và khả năng bị bỏ tù đối với các trường hợp không tuân thủ nghiêm trọng

Diễn biến thị trường

Thị trường giao đồ ăn của Hồng Kông đã trải qua những thay đổi đáng kể:

• 2021: Uber Eats rời Hồng Kông với chỉ 5% thị phần
• 2023: KeeTa (được hỗ trợ bởi Meituan của Trung Quốc) gia nhập, tạo ra thế chân vạc với Foodpanda và Deliveroo
• Tháng 3 năm 2024: KeeTa chiếm 43% thị phần giao đồ ăn và trở thành nhà cung cấp lớn nhất về số lượng đơn hàng
• Tháng 3 năm 2025: Deliveroo thông báo rời Hồng Kông có hiệu lực từ ngày 7 tháng 4 năm 2025, sau khi nắm giữ 24% thị phần trong Q1 2024 (giảm từ 44% vào năm 2021)
• Tình hình hiện tại: Foodpanda vẫn là đối thủ cạnh tranh lớn duy nhất của KeeTa sau khi mua lại một số tài sản của bộ phận Deliveroo tại Hồng Kông

Các khu vực xám và thách thức đang diễn ra

Thiếu khuôn khổ pháp lý rõ ràng

Khu vực xám về quy định chính xuất phát từ sự phụ thuộc của Hồng Kông vào sự phân đôi truyền thống giữa nhân viên/nhà thầu độc lập, vốn được phát triển cho các mối quan hệ việc làm thông thường. Các chỉ số được Tòa án Chung thẩm Hồng Kông thiết lập trong quyết định Poon Chau Nam năm 2007 không được thiết kế cho thời đại kỹ thuật số, tạo ra sự không chắc chắn cho cả các công ty nền tảng và người lao động.

Xác định theo từng trường hợp cụ thể

Như đã được chứng minh qua các trường hợp tương phản của Zeek và Deliveroo, tình trạng việc làm thường chỉ có thể được xác định thông qua kiện tụng. Điều này tạo ra:

• Sự không chắc chắn cho người lao động về quyền pháp lý và nghĩa vụ thuế của họ
• Rủi ro cho các công ty nền tảng liên quan đến trách nhiệm pháp lý về việc phân loại lại tiềm năng
• Sự đối xử không nhất quán giữa các nền tảng và lĩnh vực khác nhau
• Rào cản trong việc tiếp cận các biện pháp bảo vệ và phúc lợi việc làm

Thay đổi ngưỡng Hợp đồng Liên tục (Cải cách năm 2026)

Vào ngày 18 tháng 6 năm 2025, Hội đồng Lập pháp đã thông qua Dự luật Sửa đổi Việc làm năm 2025, định nghĩa lại yêu cầu về "hợp đồng liên tục" theo Sắc lệnh Việc làm. Bắt đầu từ ngày 18 tháng 1 năm 2026, "Quy tắc 468" mới sẽ có hiệu lực cùng với "Quy tắc 417" đã sửa đổi.

Theo các quy tắc mới, một nhân viên sẽ được tuyển dụng theo hợp đồng liên tục nếu họ làm việc:

• Không dưới 17 giờ mỗi tuần trong bốn tuần liên tiếp trở lên (cái gọi là "quy tắc 417"), HOẶC
• Tổng cộng 68 giờ trở lên trong khoảng thời gian 4 tuần (cái gọi là "quy tắc 468")

Cải cách này dự kiến sẽ mở rộng phạm vi bảo hiểm cho hơn 10.000 người lao động bổ sung, mặc dù tác động đầy đủ của nó vẫn chưa chắc chắn vì nó không giải quyết được vấn đề phân loại cơ bản về việc liệu người lao động tự do (gig worker) là nhân viên hay nhà thầu.

Kêu gọi ban hành luật riêng cho người lao động tự do (Gig-Specific Legislation)

Các nhà vận động lao động và các nhóm công nhân đã kêu gọi Chính phủ Hồng Kông:

• Tạo ra một loại hình pháp lý thứ ba, trung gian, dành riêng cho người lao động nền tảng/tự do
• Ban hành các biện pháp bảo vệ lao động cụ thể phù hợp với hoàn cảnh của người lao động nền tảng giao hàng
• Xây dựng một định hướng chính sách rõ ràng cho người lao động nền tảng
• Tránh từ chối tình trạng việc làm của người lao động mà không có đủ căn cứ
• Cung cấp sự bảo vệ đầy đủ thông qua luật pháp mới, riêng biệt thay vì ép buộc người lao động vào các danh mục hiện có

Cho đến nay, chính phủ vẫn chưa ban hành luật riêng cho người lao động tự do, duy trì quan điểm rằng luật hiện hành giải quyết đầy đủ các mối quan hệ việc làm khi được áp dụng đúng cách.

Ý nghĩa thực tiễn đối với người lao động tự do (Gig Workers)

Xác định tình trạng thuế của bạn

Người lao động tự do nên đánh giá phân loại của họ bằng cách xem xét:

• Mức độ kiểm soát mà nền tảng hoặc khách hàng thực hiện đối với công việc của họ
• Liệu họ có thể làm việc cho các nền tảng cạnh tranh cùng lúc hay không
• Liệu họ có thể từ chối nhiệm vụ mà không bị phạt hay không
• Liệu họ có tự đặt giờ làm việc và chọn thời điểm làm việc hay không
• Liệu họ có chịu rủi ro tài chính (ví dụ: bảo dưỡng xe, chi phí nhiên liệu) hay không
• Liệu họ có nhận được bất kỳ phúc lợi việc làm nào hay không
• Cấu trúc thanh toán (theo nhiệm vụ so với lương cố định)

Các Bước Tuân Thủ Thuế cho Người Lao Động Tự Do (Gig Workers) Tự Kinh Doanh

Nếu được phân loại là tự kinh doanh, người lao động tự do nên:

1. Đăng ký kinh doanh với IRD trong vòng một tháng kể từ khi bắt đầu (phí hàng năm 2.200 HKD tính đến tháng 4 năm 2025)
2. Duy trì hồ sơ chi tiết về tất cả thu nhập và chi phí kinh doanh trong ít nhất 7 năm
3. Tham gia chương trình MPF và đóng góp định kỳ 5%
4. Nộp tờ khai Thuế Lợi nhuận hàng năm trước thời hạn tháng 11
5. Cân nhắc Đánh giá Cá nhân nếu điều đó làm giảm tổng nghĩa vụ thuế
6. Dành riêng quỹ cho các khoản thanh toán thuế (7,5%-15% lợi nhuận) và thuế tạm tính
7. Yêu cầu các khoản khấu trừ được phép bao gồm chi phí xe cộ, chi phí điện thoại di động, phí nền tảng và các khoản đóng góp MPF
8. Thông báo cho IRD về bất kỳ thay đổi nào về tình trạng kinh doanh, địa chỉ hoặc việc ngừng hoạt động

Rủi ro của việc phân loại sai

Cả người lao động và nền tảng đều đối mặt với rủi ro từ việc phân loại sai:

Đối với Người lao động:

• Bỏ lỡ các biện pháp bảo vệ việc làm và phúc lợi theo luật định
• Chịu toàn bộ chi phí đóng góp MPF thay vì chia sẻ với người sử dụng lao động
• Không được tiếp cận bồi thường cho người lao động đối với các chấn thương liên quan đến công việc
• Trách nhiệm tuân thủ thuế và các hình phạt tiềm ẩn do không nộp hồ sơ

Đối với Nền tảng:

• Trách nhiệm tiềm ẩn đối với tiền lương, phúc lợi và các khoản đóng góp MPF chưa thanh toán nếu người lao động được phân loại lại thành nhân viên
• Tiền phạt và hình phạt cho các vi phạm Quy định về Việc làm
• Yêu cầu bồi thường cho người lao động đối với các chấn thương liên quan đến công việc
• Khả năng bị phạt tù đối với các vi phạm nghiêm trọng hoặc tái diễn

Nhìn về phía trước: Định hướng quản lý trong tương lai

So sánh quốc tế

Cách tiếp cận của Hồng Kông tương phản với các khu vực pháp lý đã ban hành luật cụ thể cho nền kinh tế gig. Các khu vực pháp lý khác đã tạo ra các loại hình người lao động trung gian với các quyền và nghĩa vụ riêng biệt, các khoản đóng góp bắt buộc của nền tảng vào bảo hiểm xã hội và các khung thuế rõ ràng hơn cho công việc qua nền tảng.

Các cải cách tiềm năng đang được thảo luận

Mặc dù chưa có đề xuất lập pháp cụ thể nào được đưa ra, các cải cách tiềm năng đang được thảo luận bao gồm:

• Tạo ra một loại hình pháp lý "nhà thầu phụ thuộc" hoặc "người lao động nền tảng"
• Các khoản đóng góp bắt buộc của nền tảng vào MPF hoặc bảo hiểm xã hội cho người lao động gig
• Bảo vệ thu nhập tối thiểu hoặc mức lương cho người lao động nền tảng
• Yêu cầu bảo hiểm tai nạn lao động cho các nền tảng
• Hướng dẫn rõ ràng hơn của IRD về cách xử lý thuế trong nền kinh tế gig
• Quy trình khai thuế đơn giản hóa cho người lao động gig có nhiều nguồn thu nhập

Cải cách Hợp đồng Liên tục năm 2026

Việc thực hiện ngưỡng hợp đồng liên tục được hạ thấp (68 giờ trong 4 tuần) vào ngày 18 tháng 1 năm 2026 đại diện cho thay đổi quy định cụ thể nhất trong ngắn hạn. Cải cách này có thể:

• Mở rộng các biện pháp bảo vệ việc làm cho hàng ngàn người lao động gig bổ sung
• Tạo áp lực lên các nền tảng để cơ cấu lại các thỏa thuận làm việc nhằm tránh kích hoạt trạng thái hợp đồng liên tục
• Phát sinh các vụ kiện mới về việc liệu các thỏa thuận gig cụ thể có đáp ứng ngưỡng giờ làm việc hay không
• Có khả năng thúc đẩy các lời kêu gọi ban hành luật toàn diện hơn về nền kinh tế gig