Суперналоговые вычеты на НИОКР в Гонконге: стратегическое руководство для бизнеса

Гонконгский режим повышенных налоговых вычетов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) открывает значительные стратегические возможности для компаний, стремящихся снизить налоговую нагрузку и одновременно инвестировать в инновации. С момента введения в 2018/19 налоговом году этот «сверхвычет» коренным образом изменил соотношение затрат и выгод при инвестировании в НИОКР в Гонконге.

В этом подробном руководстве рассматривается, как работают повышенные налоговые вычеты на НИОКР в Гонконге, какие виды деятельности и расходы дают право на их получение и как компании могут стратегически использовать эти льготы для максимизации налоговой экономии и конкурентных преимуществ.

Общие принципы режима повышенных налоговых вычетов на НИОКР в Гонконге

Режим повышенных налоговых вычетов на НИОКР был введен Ордонансом о внесении изменений в Ордонанс о внутренних доходах (№ 7) 2018 года (Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Ordinance 2018), принятым 2 ноября 2018 года. Этим законодательным актом в Ордонанс о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance, IRO) были добавлены статья 16B и приложение 45, установившие двухуровневую систему повышенных вычетов по расходам на НИОКР, отвечающим установленным требованиям и понесенным 1 апреля 2018 года или позднее.

Это стало прорывом в налоговой системе Гонконга: Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD) впервые разрешил вычеты в размере 300%/200% по отдельным видам операционных расходов, тем самым продемонстрировав приверженность правительства превращению Гонконга в региональный инновационный центр.

Двухуровневая структура вычетов

Налоговая льгота Гонконга в сфере НИОКР имеет двухуровневую структуру с различными ставками вычета в зависимости от типа и суммы расходов:

Тип расходов	Диапазон сумм	Ставка вычета	Предельный размер
Тип B	Первые HK$2 млн	300%	Не ограничен
Тип B	Остаток сверх HK$2 млн	200%	Не ограничен
Тип A	Любые суммы	100%	Не применимо

Пример расчета: если компания несет расходы на НИОКР типа B, отвечающие установленным требованиям, в размере HK$5 млн:

• Первые HK$2 млн: HK$2M × 300% = вычет в размере HK$6 млн
• Оставшиеся HK$3 млн: HK$3M × 200% = вычет в размере HK$6 млн
• Общий вычет: HK$12 млн (при фактических расходах в размере HK$5 млн)
• При ставке налога на прибыль компаний 16.5% это обеспечивает налоговую экономию примерно в размере HK$1.98 млн

Расходы типа A и типа B: принципиальные различия

Понимание различий между расходами типа A и типа B имеет решающее значение для максимизации налоговых преимуществ, поскольку только расходы типа B дают право на повышенные ставки вычета в размере 300%/200%.

Расходы типа B (повышенный вычет)

Расходы типа B дают право на повышенный налоговый вычет и включают только три конкретные категории:

Категория	Описание	Основные требования
1. Затраты на персонал	Расходы, связанные с работниками, занятыми в деятельности в области НИОКР, отвечающей установленным требованиям	• Должны быть штатными работниками (не директорами) • Должны непосредственно и активно участвовать в НИОКР • Учитываются выполняемые обязанности, а не название должности • Фрилансеры и внешний персонал исключаются • Зарубежные работники, обычно работающие за пределами Гонконга, исключаются
2. Расходные материалы	Расходы на расходные материалы, непосредственно используемые в деятельности в области НИОКР, отвечающей установленным требованиям	• Должны использоваться непосредственно в НИОКР • Материалы, потребляемые в процессе НИОКР • Примеры: лабораторные материалы, расходные материалы для испытаний, материалы для изготовления прототипов
3. Платежи местным исследовательским учреждениям, имеющим специальный статус (DLRI)	Платежи местным исследовательским учреждениям, имеющим специальный статус, за НИОКР, переданные на аутсорсинг	• Получателем должно быть местное исследовательское учреждение, имеющее специальный статус • Включают университеты и колледжи Гонконга • Иные учреждения, которым специальный статус присвоен Комиссаром по инновациям и технологиям • За переданную на аутсорсинг деятельность в области НИОКР, отвечающую установленным требованиям

Расходы типа A (стандартный вычет)

Расходы типа A дают право на стандартный налоговый вычет в размере 100% и включают все прочие расходы на НИОКР, отвечающие установленным требованиям и не относящиеся к типу B, в частности:

• Машины и оборудование, используемые для НИОКР
• Капитальные расходы на объекты для проведения НИОКР
• Амортизация активов, используемых для НИОКР
• Платежи исследовательским учреждениям, не имеющим специального статуса
• Накладные расходы, относимые на НИОКР
• Вознаграждение директоров за работу в области НИОКР

Деятельность в области НИОКР, отвечающая установленным требованиям статьи 16B и DIPN 55

11 апреля 2019 года Департамент внутренних доходов опубликовал Ведомственные разъяснения и практические указания № 55 (Departmental Interpretation and Practice Notes No. 55, DIPN 55), содержащие подробные рекомендации относительно того, какая деятельность в области НИОКР отвечает установленным требованиям статьи 16B IRO.

Определение деятельности в области НИОКР, отвечающей установленным требованиям

Согласно статье 4(1) приложения 45 деятельность в области НИОКР, отвечающая установленным требованиям, должна:

1. Соответствовать описанию, приведенному в статье 2(a), (c) или (d) приложения 45
2. Полностью осуществляться и проводиться в Гонконге
3. Относиться к торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности налогоплательщика

Департамент внутренних доходов Гонконга (IRD) признаёт, что это определение имеет широкую сферу применения, но подчёркивает, что НИОКР должны выходить за рамки незначительных или поэтапных усовершенствований. Деятельность в области НИОКР можно описать как «деятельность, направленную в будущее и нацеленную на разработку новых продуктов, новых направлений производства и совершенствование существующего производства».

Ключевые характеристики деятельности, отвечающей установленным требованиям

Согласно DIPN 55, деятельность в области НИОКР, отвечающая установленным требованиям, должна обладать следующими характеристиками:

• Научная или технологическая неопределённость: деятельность должна быть направлена на устранение неопределённости в отношении достижения научного или технологического прогресса
• Критерий существенного улучшения: изменения должны быть достаточно значительными, чтобы результат был «лучше» исходного, а не представлял собой лишь незначительную или стандартную модернизацию
• Новаторский подход: простая адаптация существующего продукта или процесса к потребностям конкретного клиента вряд ли будет считаться существенным улучшением
• Систематическое исследование: работа должна проводиться систематически и быть направлена на достижение прогресса

Исключённые виды деятельности

Раздел 4(2) Приложения 45 прямо исключает следующие виды деятельности из числа НИОКР, отвечающих установленным требованиям:

Исключённый вид деятельности	Пояснение
Исследования эффективности	Исследования, направленные на повышение операционной эффективности без достижения научного или технологического прогресса
Технико-экономические исследования	Предварительные исследования для оценки жизнеспособности проектов
Исследования в области управления	Исследования методов управления бизнесом
Маркетинговые исследования	Исследования рыночных условий и потребительских предпочтений
Стимулирование сбыта	Деятельность, направленная на стимулирование продаж товаров или услуг
Применение общедоступных знаний	Применение известных результатов исследований при подготовке плана или проекта с предсказуемым результатом и без научной или технологической неопределённости
Разработки, не имеющие научного или технологического характера	Работы по разработке ненаучных или нетехнологических аспектов новых или усовершенствованных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг

Важные разъяснения DIPN 55

Регистрация патента не требуется: регистрация патентов не является обязательным условием для признания деятельности НИОКР. Основное внимание уделяется характеру работ, а не их результату.

Разработки, составляющие коммерческую тайну, могут отвечать установленным требованиям: если определённый научный или технологический прогресс уже достигнут другими лицами, но подробная информация о нём не является общедоступной (например, составляет коммерческую тайну), работа по достижению такого прогресса всё равно может признаваться деятельностью в области НИОКР, отвечающей установленным требованиям.

Отраслевая нейтральность: повышенный вычет по расходам на НИОКР доступен во всех отраслях при соблюдении необходимых требований. Отраслевые ограничения отсутствуют.

Требование о проведении работ в Гонконге: ключевой вопрос соблюдения условий

Одно из важнейших условий для получения повышенных вычетов по расходам на НИОКР заключается в том, что деятельность в области НИОКР должна полностью осуществляться и проводиться в Гонконге. Это территориальное требование имеет существенное значение для стратегии бизнеса.

Расходы типа B: строгое требование о проведении работ в Гонконге

Чтобы расходы типа B давали право на повышенный вычет в размере 300%/200%, соответствующая деятельность в области НИОКР должна полностью осуществляться в Гонконге. Частичное соответствие требованиям не допускается: если какая-либо часть работ в области НИОКР выполняется за пределами Гонконга, вся сумма расходов утрачивает право на повышенный вычет.

Расходы типа A: допускается пропорциональное распределение

Если расходы типа A понесены в связи с деятельностью в области НИОКР, осуществляемой полностью или частично за пределами Гонконга, вычет по таким расходам подлежит пропорциональному распределению. Это обеспечивает определённую гибкость для предприятий, ведущих трансграничную деятельность в области НИОКР.

НИОКР за рубежом: ограниченная возможность получения вычета

Согласно DIPN 55, расходы на НИОКР, оплаченные гонконгской компанией зарубежным компаниям группы или субподрядчикам, могут давать право на обычный налоговый вычет в размере 100% (тип A), если соблюдены оба следующих условия:

1. Расходы на НИОКР, оплаченные зарубежным организациям, привлечённым в качестве субподрядчиков, не превышают 20% от общей суммы затрат на НИОКР
2. Расходы на НИОКР, оплаченные зарубежным компаниям, составляют не более HK$2 млн

Эти строгие ограничения стимулируют компании размещать деятельность в области НИОКР в Гонконге для получения максимальных налоговых льгот.

Права интеллектуальной собственности и требования к их принадлежности

Раздел 16B Постановления о внутренних доходах (IRO) содержит важное требование к принадлежности прав, которое предприятиям необходимо понимать для получения вычетов по расходам на НИОКР.

Требование о принадлежности прав в полном объёме

Вычет не допускается, если права, возникающие в результате деятельности в области НИОКР (например, интеллектуальная собственность, такая как патенты, авторские права, коммерческие тайны или ноу-хау), не принадлежат в полном объёме предприятию, заявляющему вычет.

Это означает следующее:

• Гонконгская компания должна сохранять за собой в полном объёме права на интеллектуальную собственность, созданную в ходе НИОКР
• Схемы, предусматривающие уступку прав интеллектуальной собственности связанным организациям, могут поставить под угрозу право на вычет
• Деятельность компаний группы, проводящих НИОКР, требует тщательного структурирования
• Необходимо проверять лицензионные соглашения, чтобы убедиться, что они не ставят под угрозу принадлежность прав

Стратегические последствия

Это требование имеет существенное значение для международных групп, в которых права интеллектуальной собственности сосредоточены у специализированных компаний-правообладателей. Предприятиям может потребоваться реструктурировать владение интеллектуальной собственностью, чтобы гонконгская организация, проводящая НИОКР, сохраняла за собой возникающие в результате права интеллектуальной собственности, либо согласиться на сокращение налоговых льгот, если интеллектуальная собственность принадлежит другой организации.

Требования к документации и соблюдению установленных условий

DIPN 55 подчёркивает важность надлежащего документального подтверждения заявленных налоговых вычетов по расходам на НИОКР. IRD ожидает, что налогоплательщики будут вести полную документацию, подтверждающую соблюдение требований:

Необходимая документация

• Описания проектов НИОКР: подробная документация о научных или технологических целях, устраняемых неопределённостях и применяемом систематическом подходе
• Учёт рабочего времени: для подтверждения расходов на персонал — записи, показывающие, как рабочее время сотрудников распределялось на деятельность в области НИОКР, отвечающую установленным требованиям (исходя из фактически выполняемых обязанностей, а не наименований должностей)
• Учёт расходов: подробные бухгалтерские записи с разбивкой расходов на тип A и тип B, с подтверждающими счетами и платёжными документами
• Подтверждение места проведения работ: документация, подтверждающая, что деятельность в области НИОКР полностью осуществлялась в Гонконге (например, лабораторные журналы, протоколы совещаний, записи о месте выполнения работ)
• Документация о принадлежности прав интеллектуальной собственности: доказательства того, что права, возникающие в результате деятельности в области НИОКР, в полном объёме принадлежат организации, заявляющей вычет
• Подтверждения статуса DLRI: При передаче НИОКР на аутсорсинг — доказательства того, что учреждение получило соответствующий статус от Комиссара по инновациям и технологиям

Дополнительная форма S3

Налогоплательщики, заявляющие вычеты расходов на НИОКР, должны заполнять дополнительную форму S3 при подаче декларации по налогу на прибыль. В форме необходимо представить подробную информацию о следующем:

• Общая сумма расходов на НИОКР с разбивкой на тип A и тип B
• Описание осуществленных НИОКР
• Место проведения НИОКР
• Количество сотрудников, занятых в НИОКР
• Сведения о платежах местным исследовательским учреждениям, имеющим установленный статус

Вопросы стратегического планирования для бизнеса

1. Оптимизация классификации расходов

Компаниям следует тщательно организовывать свою деятельность в области НИОКР, чтобы максимально увеличить долю расходов типа B, дающих право на повышенные вычеты:

• Непосредственное привлечение штатных сотрудников: По возможности поручайте выполнение НИОКР штатным сотрудникам, а не директорам или подрядчикам
• Управление расходными материалами: Отслеживайте и документально фиксируйте расходные материалы, непосредственно используемые в НИОКР
• Стратегия аутсорсинга: При передаче НИОКР на аутсорсинг привлекайте местные исследовательские учреждения, имеющие установленный статус, а не коммерческих поставщиков услуг или зарубежные организации

2. Стратегия выбора места проведения НИОКР

Требование о проведении НИОКР в Гонконге обусловливает необходимость:

• Создавать научно-исследовательские центры и лаборатории в Гонконге
• Обеспечивать нахождение и работу персонала, занятого в НИОКР, в Гонконге
• Документально подтверждать, что все НИОКР проводятся в пределах юрисдикции Гонконга
• Тщательно управлять любым трансграничным сотрудничеством, обеспечивая проведение НИОКР полностью в Гонконге для сохранения права на повышенный вычет

3. Оптимизация структуры владения интеллектуальной собственностью

С учетом требования о принадлежности прав в полном объеме компаниям следует:

• Проанализировать существующие структуры владения интеллектуальной собственностью внутри корпоративных групп
• Рассмотреть, должна ли интеллектуальная собственность принадлежать гонконгской организации, осуществляющей НИОКР, или допустимо согласиться на снижение налоговой эффективности
• С самого начала структурировать новые проекты НИОКР с учетом принадлежности прав на интеллектуальную собственность
• Получить профессиональную консультацию по согласованию вычетов расходов на НИОКР с общей стратегией группы в области интеллектуальной собственности и налогообложения

4. Управление трансграничными НИОКР

Компаниям, осуществляющим НИОКР в разных странах, следует:

• Удерживать расходы на зарубежные НИОКР в пределах пороговых значений 20% и HK$2 млн, если они намерены получить какой-либо вычет
• Четко разграничивать и документировать НИОКР, проводимые в Гонконге и за рубежом
• Рассмотреть возможность переноса НИОКР в Гонконг для получения права на повышенные вычеты
• Обеспечить надлежащую подготовку документации по трансфертному ценообразованию в отношении трансграничных договоренностей о проведении НИОКР

5. Совершенствование систем учета и хранения документации

Внедрите системы для сбора документации, необходимой для заявления вычетов расходов на НИОКР:

• Системы учета рабочего времени персонала, занятого в НИОКР, с указанием конкретных выполняемых работ
• Инструменты управления проектами, документирующие цели НИОКР, неопределенности и применяемые подходы
• Системы финансового учета, разграничивающие расходы типа A и типа B
• Системы управления документами, подтверждающими принадлежность прав на интеллектуальную собственность

Взаимодействие с глобальным минимальным налогом (Pillar Two)

Начиная с 2025 года в отношении гонконгских транснациональных групп с общемировой выручкой EUR 750 млн и более может применяться минимальная эффективная ставка налога 15% в соответствии с правилами ОЭСР о глобальном минимальном налоге Pillar Two.

Влияние на вычеты расходов на НИОКР

Правила Pillar Two могут повлиять на повышенные вычеты расходов на НИОКР:

• Возможность возникновения дополнительного налога: Если вычеты расходов на НИОКР снижают эффективную ставку налога в Гонконге ниже 15%, в других юрисдикциях может возникнуть обязанность уплатить дополнительный налог
• Квалифицированные возмещаемые налоговые кредиты: Порядок учета налоговых льгот для НИОКР в рамках Pillar Two зависит от того, квалифицируются ли они как возмещаемые налоговые кредиты или как обычные вычеты
• Пересмотр стратегии: Крупным транснациональным компаниям может потребоваться переоценить выгоду от вычетов расходов на НИОКР, если они приводят к возникновению дополнительных налогов в других юрисдикциях

Компаниям, подпадающим под действие Pillar Two, следует:

• Моделировать взаимодействие вычетов расходов на НИОКР и глобального минимального налога
• Определить, сохраняют ли налоговые льготы для НИОКР свою привлекательность с учетом дополнительного налога по правилам Pillar Two
• Оценить альтернативные структуры или юрисдикции для инвестиций в НИОКР
• Обратиться за профессиональной консультацией по оптимизации налогообложения в глобальном масштабе

Распространенные ошибки и способы их избежать

Отсутствие разграничения расходов типа A и типа B

Ошибка: Многие компании неправильно классифицируют свои расходы на НИОКР, упуская возможность получить повышенные вычеты по расходам типа B или неправомерно заявляя повышенные ставки вычета по расходам типа A.

Решение: Внедрите системы подробного учета расходов, позволяющие классифицировать затраты в момент их возникновения. Обучите сотрудников финансовых подразделений применению конкретных определений и требований.

Недостаточное документальное подтверждение «непосредственного и активного участия» сотрудников

Ошибка: Заявление расходов на персонал на основании наименований должностей, а не фактически выполняемых обязанностей, либо отсутствие учета рабочего времени, подтверждающего непосредственное участие в НИОКР.

Решение: Внедрите системы учета рабочего времени, отражающие фактически выполняемые НИОКР. Обосновывайте заявляемые вычеты записями о выполняемых обязанностях, сделанными в соответствующий период, а не ретроспективными оценками или должностными инструкциями.

Предположение о том, что любые инновации признаются НИОКР

Ошибка: Отнесение усовершенствований продукции, работ по адаптации к требованиям заказчика или незначительных обновлений к НИОКР, дающим право на вычет, когда они не отвечают критериям «существенного усовершенствования» или «научной/технологической неопределенности».

Решение: Строго применяйте критерии DIPN 55. Документально фиксируйте научную или технологическую неопределенность, на разрешение которой направлены работы, и обосновывайте, почему усовершенствование является существенным, а не рутинным.

Трансграничные НИОКР без надлежащего структурирования

Ошибка: Проведение НИОКР частично за пределами Гонконга без понимания того, что это полностью лишает расходы типа B права на вычет, либо превышение лимитов 20%/HK$2 млн для зарубежных расходов типа A.

Решение: Структурируйте проекты НИОКР так, чтобы работы, относящиеся к расходам типа B, полностью проводились в Гонконге. Тщательно контролируйте расходы на зарубежные НИОКР на предмет соблюдения пороговых значений. Рассмотрите возможность переноса деятельности в Гонконг.

Права на интеллектуальную собственность не принадлежат организации, заявляющей вычет

Ошибка: НИОКР проводятся гонконгской организацией, но права на интеллектуальную собственность передаются холдинговой компании группы или другому связанному лицу, что лишает права на вычеты.

Решение: Проанализируйте порядок владения интеллектуальной собственностью до возникновения расходов на НИОКР. При необходимости проведите реструктуризацию, чтобы обеспечить сохранение прав на интеллектуальную собственность за гонконгской организацией, либо согласитесь с утратой права на вычет.

Передача НИОКР на аутсорсинг учреждениям, не имеющим установленного статуса

Ошибка: Оплата переданных на аутсорсинг НИОКР коммерческим лабораториям или учреждениям, не имеющим установленного статуса, исходя из предположения, что такие расходы могут учитываться как расходы типа B.

Решение: Убедитесь, что исполнители переданных на аутсорсинг НИОКР являются местными исследовательскими учреждениями, имеющими установленный статус. Ведите перечень таких учреждений и для заявления вычетов по расходам типа B привлекайте только их.

Применение в отдельных отраслях

Технологии и разработка программного обеспечения

Технологические компании могут получить значительную выгоду от вычетов расходов на НИОКР в отношении следующих видов деятельности:

• Разработка новых алгоритмов и архитектур программного обеспечения
• Разрешение технических неопределенностей при проектировании систем
• Создание существенно усовершенствованных программных продуктов или платформ
• Исследования в области искусственного интеллекта, машинного обучения и аналитики данных

Ключевой аспект: Рутинная разработка программного обеспечения, исправление ошибок и работы по адаптации к требованиям заказчика обычно не дают права на вычет. Сосредоточьтесь на проектах, в которых действительно присутствует технологическая неопределенность и достигается существенный прогресс.

Промышленное производство и инженерные разработки

Производственные компании могут заявлять вычеты в отношении:

• Разработка новых производственных процессов в условиях научной/технической неопределенности
• Существенное совершенствование существующих методов производства
• Исследования в области материаловедения для создания новых или усовершенствованных продуктов
• Исследования в области автоматизации и робототехники, выходящие за рамки стандартного внедрения

Ключевой аспект: Разграничивайте стандартную оптимизацию процессов, не дающую права на вычет, и НИОКР, направленные на решение реальных технологических задач.

Фармацевтика и биотехнологии

Компании в сфере наук о жизни, как правило, ведут значительный объем НИОКР, отвечающих условиям предоставления вычета:

• Поиск и разработка лекарственных препаратов
• Клинические исследования, проводимые в Гонконге
• Разработка новых методов диагностики или медицинских изделий
• Биотехнологические и генетические исследования

Ключевой аспект: Для получения права на повышенные вычеты обеспечьте проведение клинических испытаний и исследований в Гонконге. По возможности сотрудничайте с гонконгскими университетами, имеющими статус уполномоченных учреждений.

Финансовые услуги и финансовые технологии

Финансовые организации могут заявлять вычеты в отношении:

• Разработки инновационных решений в сфере финансовых технологий
• Исследований в области блокчейна и технологий распределенного реестра
• Передовых систем моделирования рисков и аналитики
• Разработки технологий кибербезопасности

Ключевой аспект: Внедрение существующих технологий не дает права на вычет. Сосредоточьтесь на разработке действительно новых решений, направленных на преодоление технологической неопределенности.

Максимизация налоговых льгот по НИОКР: план действий

Шаг 1: оценка деятельности в области НИОКР (месяц 1)

• Проанализируйте все текущие проекты, чтобы выявить виды деятельности в области НИОКР, отвечающие условиям предоставления вычета
• Примените критерии DIPN 55, чтобы определить, какие виды деятельности соответствуют установленному порогу
• Документально зафиксируйте научную/технологическую неопределенность, на преодоление которой направлены работы
• Выявите исключенные виды деятельности (маркетинговые исследования, стандартные обновления и т. д.)

Шаг 2: классификация расходов (месяцы 1-2)

• Проанализируйте расходы на НИОКР и отнесите их к типу A или типу B
• Проанализируйте распределение персонала, чтобы выявить сотрудников, непосредственно занятых в НИОКР
• Оцените использование расходных материалов и системы его учета
• Определите возможности перехода от расходов типа A к расходам типа B

Шаг 3: анализ структуры организации НИОКР (месяцы 2-3)

• Убедитесь, что все НИОКР, отвечающие условиям предоставления вычета, полностью проводятся в Гонконге
• Проанализируйте порядок принадлежности прав интеллектуальной собственности и требования к их закреплению
• Проверьте, привлекаются ли к НИОКР, переданным на аутсорсинг, уполномоченные местные исследовательские учреждения
• Оцените возможности переноса деятельности в области НИОКР в Гонконг

Шаг 4: внедрение систем (месяцы 3-6)

• Внедрите учет рабочего времени персонала, занятого в НИОКР
• Создайте системы ведения проектной документации по НИОКР
• Организуйте финансовую отчетность для раздельного учета расходов типа A и типа B
• Разработайте систему управления документами, подтверждающими принадлежность прав интеллектуальной собственности

Шаг 5: соблюдение требований и заявление вычетов (на постоянной основе)

• Корректно заполните дополнительную форму S3 и приложите подтверждающие документы
• Ведите документацию своевременно, по мере совершения соответствующих операций, в течение всего налогового года
• Пересматривайте и актуализируйте классификацию НИОКР по мере развития проектов
• Рассмотрите возможность привлечения налоговых специалистов в сложных ситуациях

Последние изменения и перспективы

Аспекты, которые следует учитывать в 2025 налоговом году

По состоянию на 2025 год компаниям следует учитывать следующее:

• Внедрение Pillar Two: правила глобального минимального налога, распространяющиеся на крупные транснациональные группы, могут повлиять на величину выгоды от вычетов по НИОКР
• Усиление контроля со стороны Департамента внутренних доходов (IRD): по мере увеличения числа компаний, заявляющих повышенные вычеты, следует ожидать более детальных проверок со стороны IRD и запросов документации
• Расширение перечня уполномоченных учреждений: отслеживайте объявления о присвоении местным исследовательским учреждениям статуса уполномоченных, чтобы расширить возможности аутсорсинга

Возможные будущие усовершенствования

Отраслевые эксперты предложили следующие возможные направления дальнейшего совершенствования режима НИОКР в Гонконге:

• Расширение перечня видов деятельности, дающих право на вычет, или смягчение требований к месту их осуществления
• Введение налоговых кредитов по НИОКР в дополнение к вычетам
• Упрощение требований к документации для малых и средних предприятий
• Усиление мер стимулирования для отдельных приоритетных отраслей

Компаниям следует отслеживать законодательные изменения и бюджетные объявления, которые могут повлиять на налоговые льготы по НИОКР.

В этой статье представлена общая информация о гонконгском режиме налоговых вычетов по НИОКР по состоянию на 2025 год. Налоговый режим в конкретных ситуациях может различаться в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Компаниям следует обращаться к квалифицированным налоговым специалистам за консультациями с учетом своей конкретной ситуации и поддерживать актуальные знания о разъяснениях IRD и изменениях законодательства.