Гонконгский налог на дивидендные инвестиции — Освобождение от налога на дивиденды в Гонконге и руководство по зарубежным дивидендам

Дивиденды, полученные от гонконгских компаний, освобождены от налога на прибыль в Гонконге — они не облагаются налогом на уровне акционера. Это освобождение применяется как к физическим, так и к юридическим лицам, получающим гонконгские дивиденды. Дивиденды от зарубежных компаний, как правило, также не облагаются налогом на прибыль в Гонконге, если они получены в ходе пассивной инвестиционной (капитальной) деятельности. Однако дивиденды, полученные активным инвестиционным бизнесом, могут рассматриваться как облагаемый налогом торговый доход.

Стандартный налог у источника в КНР на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, составляет 10% в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий. Однако в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и КНР, налоговые резиденты Гонконга, владеющие не менее 25% китайской компании, могут воспользоваться сниженной ставкой в 5%. Сниженная ставка требует предварительного одобрения и соблюдения определенных условий «существа». Для дивидендов в размере 10 млн гонконгских долларов от китайской дочерней компании экономия от сниженной ставки составляет 500 000 гонконгских долларов.

Дивиденды из США, выплачиваемые гонконгским инвесторам, облагаются 30% налогом у источника в США (стандартная ставка «удержания для нерезидентов»). Гонконг не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с США — в отличие от резидентов Великобритании, которые пользуются сниженной ставкой в 15%. Чтобы получить доступ к сниженным ставкам удержания в США, гонконгские инвесторы должны тщательно рассмотреть свою позицию по соглашениям или владеть акциями США через структуры, имеющие право на льготы по соглашениям. Использование структуры американского зарегистрированного посредника может предложить некоторое облегчение — требуется конкретная консультация.

Гонконгская холдинговая компания, получающая дивиденды от зарубежных дочерних компаний, потенциально может получать эти дивиденды без налога на прибыль в Гонконге — если дивидендный доход холдинговой компании рассматривается как пассивный инвестиционный доход (а не деловой доход). Кроме того, через сеть СИДН Гонконга может быть снижен налог у источника в стране-источнике. Однако гонконгская компания должна иметь реальное экономическое «существо» в Гонконге, чтобы получить доступ к льготам по СИДН — компаниям-«пустышкам» будет отказано в доступе к соглашениям.

«Дивидендный стриппинг» включает покупку акций незадолго до выплаты дивидендов, получение (часто освобожденных от налога) дивидендов, а затем продажу акций после даты отсечки по более низкой цене (поглощая капитальный убыток). Стратегия направлена на преобразование налогооблагаемого дохода в прирост капитала или на получение освобожденных от налога дивидендов. Положение IRD о борьбе с уклонением от уплаты налогов в соответствии с разделом 61A IRO может быть использовано для противодействия схемам, которые используют освобождение от налога на дивиденды. Любая схема «дивидендного стриппинга» требует тщательного налогового анализа перед реализацией.

Распределения от ETF (биржевых фондов) гонконгским инвесторам зависят от структуры ETF. Если ETF является фондом, квалифицирующимся для освобождения от налога для оффшорных фондов, и распределения представляют собой возврат освобожденного дохода, они могут не облагаться налогом. Если распределения представляют собой проценты или доход от зарубежных дивидендов, переданный инвесторам, основной характер дохода может определять налоговый режим. Для большинства индивидуальных розничных инвесторов ETF распределения обычно не облагаются налогом в Гонконге — но это должно быть подтверждено для каждой структуры ETF.