香港附带权益税 — 基金经理利润分配税务指南
附带权益——基金经理在达到回报门槛后获得的投资利润份额——是全球基金经理税收中最重要和最具争议的领域之一。在香港，其税务处理关键取决于附带权益的结构方式。2021年的附带权益优惠进一步改变了格局。
附带权益税务专家
附带权益——基金经理在达到回报门槛后获得的投资利润份额——是全球基金经理税收中最重要和最具争议的领域之一。在香港，其税务处理关键取决于附带权益的结构方式。2021年的附带权益优惠进一步改变了格局。
⚠ 附带权益优惠有严格的合资格条件
根据《税务条例》第20AX条（自2022年4月起生效）的2021年附带权益优惠，对合资格附带权益提供0%的税率——但仅适用于符合特定条件（包括资产管理规模门槛、香港经济实质要求和合资格投资类型）的合资格私募基金。许多附带权益安排不符合条件。
您是否正面临以下税务问题？
利润分配与服务费
如果附带权益被构成为基金的利润分配，则可能作为资本分配而无需纳税。如果被视为绩效费（服务收入），则需全额纳税。在基金成立时做出的结构选择决定了基金整个存续期的税务处理。
2021年优惠资格
第20AX条优惠对合资格私募基金的合资格附带权益提供0%的税率。但条件要求严格：最低2.4亿港元资产管理规模、实质性香港活动，且基金必须是有限合伙基金或证监会第9类牌照基金。
回拨的税务影响
私募基金的附带权益通常受回拨条款约束。如果因后续投资组合表现不佳而偿还附带权益，回拨的税务处理——是可扣除费用还是退税申请？——必须予以解决。
跨境经理附带权益
在香港和其他司法管辖区之间分配时间的经理，其附带权益可能只有一部分在香港纳税。如果附带权益由香港实体赚取，但经理部分时间在海外，则需要进行比例分析。
适合对象
香港注册或香港管理的私募股权和风险投资基金的普通合伙人。
收取绩效分配或费用的香港对冲基金经理。
具有附带权益结构的基础设施、房地产或信贷基金的经理。
管理具有利润分享安排的投资工具的家族办公室。
服务范畴
附带权益结构设计
为新基金启动设计最佳附带权益结构（利润分配与费用），以最大限度地降低香港税负。
第20AX条优惠资格评估
评估您的基金和附带权益安排是否符合2021年附带权益税收优惠的条件。
附带权益报税表申报
准备普通合伙人和附带权益载体报税表，并采用最佳附带权益税务立场。
附带权益分类抗辩
如果资本与收入处理受到税务局质疑，则在税务局面前抗辩附带权益税务立场。
简单、高效、专业
附带权益结构审查
审查现有有限合伙协议、附带权益条款和当前普通合伙人实体税务处理。
2-3天优惠资格测试
根据第20AX条条件进行测试，并识别资格中的任何差距。
3-5天普通合伙人及附带权益载体报税表准备
准备普通合伙人和附带权益载体报税表，并正确处理附带权益。
5-10天附带权益结晶前规划
年度合规及附带权益结晶前规划。
每年为真实客户带来真实成果
收购基金 — 第20AX条优惠申请
- 12亿美元香港有限合伙基金收购基金
- 附带权益结晶：7500万港元
- 无优惠：1240万港元利得税
- 适用第20AX条优惠：0%税率
对冲基金 — 绩效费结构审查
- 香港宏观对冲基金
- 绩效费作为收入处理：16.5%
- 为新系列引入附带权益结构
- 修订后的有限合伙协议结构带来持续效率
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- 简述事项及涉及的年度或期间
- 说明任何税务局或审计期限及相关司法管辖区
- 服务范围及收费会在任何安排达成前确认
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我们的注册会计师拥有15年以上香港税务经验，时刻掌握税务局的最新动态。
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