Bối cảnh thuế ngày càng thay đổi của Hồng Kông và bộ mặt thay đổi của kiểm toán IRD

Bối cảnh thuế đang thay đổi của Hồng Kông: Hoạt động thanh tra đang thích ứng với các luật mới như thế nào

Môi trường thuế của Hồng Kông đã trải qua những chuyển biến chưa từng có trong những năm gần đây, dưới tác động của các sáng kiến hợp tác thuế quốc tế, các yêu cầu tuân thủ của EU và việc triển khai các biện pháp BEPS 2.0 trên toàn cầu. Những thay đổi này đã định hình lại một cách căn bản phương thức Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) tiến hành thanh tra thuế và thực thi các yêu cầu tuân thủ. Đối với các doanh nghiệp đa quốc gia và doanh nghiệp địa phương hoạt động tại Hồng Kông, việc hiểu rõ các ưu tiên thanh tra đang thay đổi này là điều thiết yếu để duy trì tuân thủ và quản lý rủi ro thuế một cách hiệu quả.

Những thay đổi pháp luật gần đây đang định hình lại khuôn khổ thuế của Hồng Kông

Trong hai năm qua, một loạt thay đổi pháp luật quan trọng đã làm thay đổi căn bản bối cảnh thuế của Hồng Kông. Những cải cách này thể hiện cam kết của Hồng Kông đối với hợp tác thuế quốc tế, đồng thời duy trì năng lực cạnh tranh của mình với tư cách là một trung tâm tài chính toàn cầu.

Tổng quan về những thay đổi lớn trong pháp luật thuế (2024-2025)

1. Triển khai thuế tối thiểu toàn cầu theo Trụ cột Hai

Ngày 6 tháng 6 năm 2025, Hồng Kông đã công bố trên Công báo Pháp lệnh Thuế vụ (Sửa đổi) (Thuế tối thiểu đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia) năm 2025 (Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025), triển khai khuôn khổ Trụ cột Hai của BEPS 2.0 do OECD xây dựng. Văn bản pháp luật mang tính bước ngoặt này đưa ra các quy định sau:

• Thuế bổ sung tối thiểu Hồng Kông (HKMTT): Một sắc thuế bổ sung tối thiểu nội địa nhằm bảo đảm các tập đoàn MNE chịu thuế với thuế suất thực tế ít nhất 15% đối với thu nhập có nguồn gốc tại Hồng Kông
• Quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuế (IIR): Có hiệu lực hồi tố từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, yêu cầu các đơn vị mẹ nộp thuế bổ sung đối với các công ty con ở nước ngoài chịu mức thuế thấp
• Hoãn áp dụng UTPR: Quy tắc lợi nhuận chịu thuế dưới mức tối thiểu đã được hoãn áp dụng để tiếp tục nghiên cứu
• Ngưỡng 750 triệu EUR: Áp dụng đối với các tập đoàn MNE có doanh thu hợp nhất hằng năm ít nhất 750 triệu EUR trong ít nhất hai năm thuộc bốn năm tài chính liền trước

Yêu cầu và thời hạn nộp hồ sơ:

• Thông báo về thuế bổ sung: Phải được nộp trong vòng 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính, thông báo cho IRD rằng tập đoàn thuộc phạm vi áp dụng và xác định đơn vị được chỉ định nộp hồ sơ
• Tờ khai thuế bổ sung (bao gồm GIR): Phải được nộp trong vòng 15 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính (18 tháng đối với năm chuyển tiếp đầu tiên)
• Ví dụ về thời hạn: Đối với năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2025, hạn nộp thông báo là ngày 30 tháng 6 năm 2026 và hạn nộp tờ khai là ngày 31 tháng 3 năm 2027

IRD đã chủ động gửi thư hàng loạt đến các tập đoàn MNE thuộc phạm vi áp dụng, yêu cầu các đơn vị tự đánh giá xem mình có thuộc một tập đoàn nằm trong phạm vi áp dụng hay không và hoàn thành phiếu trả lời trong vòng hai tháng. Điều này thể hiện sự mở rộng đáng kể năng lực thanh tra và giám sát tuân thủ của IRD.

2. Mở rộng cơ chế miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE)

Cơ chế FSIE ban đầu (FSIE 1.0) được áp dụng vào ngày 1 tháng 1 năm 2023, nhằm ứng phó với việc Hồng Kông bị đưa vào danh sách xám của EU về các khu vực tài phán không hợp tác về thuế. Cơ chế FSIE 2.0 mở rộng, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, mở rộng đáng kể phạm vi thu nhập thuộc diện điều chỉnh:

Những thay đổi chính của FSIE 2.0:

• Mở rộng phạm vi tài sản: Hiện bao gồm lãi có nguồn gốc nước ngoài từ việc chuyển nhượng mọi loại tài sản—động sản, bất động sản, tài sản tài chính và tài sản phi tài chính—bất kể mang tính chất vốn hay doanh thu
• Phạm vi trước đây (FSIE 1.0): Chỉ bao gồm cổ tức, tiền lãi, thu nhập từ tài sản trí tuệ (IP) và lãi từ chuyển nhượng vốn chủ sở hữu
• Ưu đãi thuế đối với chuyển nhượng nội bộ tập đoàn: Cơ chế ưu đãi mới cho phép hoãn đánh thuế khi tài sản được chuyển nhượng giữa các thực thể liên kết, với điều kiện tuân thủ các quy định chống lạm dụng
• Loại trừ đối với bên kinh doanh tài sản: Lãi từ chuyển nhượng tài sản không phải là tài sản trí tuệ có nguồn gốc nước ngoài do các bên kinh doanh tài sản thu được không thuộc phạm vi áp dụng của cơ chế FSIE
• Cơ sở giá gốc: Lãi từ chuyển nhượng được tính dựa trên giá gốc mua tài sản (EU đã bác bỏ đề xuất của Hồng Kông về việc xác định lại giá trị cơ sở tính thuế)

Cơ chế tăng cường tính chắc chắn về thuế:

Song song với FSIE 2.0, Hồng Kông đã triển khai cơ chế bảo đảm tính chắc chắn về thuế đối với lãi từ chuyển nhượng vốn chủ sở hữu phát sinh trong lãnh thổ từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Theo cơ chế này, lãi từ chuyển nhượng vốn chủ sở hữu phát sinh trong lãnh thổ được coi là có tính chất vốn (không chịu thuế) nếu thực thể đầu tư đã liên tục nắm giữ ít nhất 15% phần vốn chủ sở hữu trong ít nhất 24 tháng trước khi chuyển nhượng, với một số trường hợp loại trừ cụ thể.

Các trường hợp miễn trừ dành cho lĩnh vực tài chính:

Cơ chế FSIE quy định miễn thuế đối với tiền lãi, cổ tức và lãi từ chuyển nhượng tài sản không phải là tài sản trí tuệ có nguồn gốc nước ngoài do các đối tượng sau thu được:

• Các tổ chức tài chính chịu sự quản lý của cơ quan có thẩm quyền
• Các quỹ đầu tư
• Các văn phòng quản lý tài sản gia đình

Ngày 20 tháng 2 năm 2024, Hồng Kông đã được đưa ra khỏi danh sách theo dõi của EU, qua đó xác nhận rằng các sửa đổi theo FSIE 2.0 đã đáp ứng các tiêu chuẩn hợp tác thuế quốc tế.

3. Bãi bỏ thuế trước bạ đối với bất động sản nhà ở

Trong Ngân sách 2024/25 được công bố ngày 28 tháng 2 năm 2024, Bộ trưởng Tài chính đã tuyên bố bãi bỏ ngay lập tức toàn bộ các biện pháp quản lý phía cầu (DSMMs) đối với bất động sản nhà ở, đánh dấu sự kết thúc của hơn 13 năm áp dụng các “biện pháp mạnh” nhằm hạ nhiệt thị trường bất động sản.

Các biện pháp được bãi bỏ (có hiệu lực từ ngày 28 tháng 2 năm 2024):

• Thuế trước bạ đối với người mua (BSD): Trước đây áp dụng đối với người mua không phải là thường trú nhân Hồng Kông và các công ty mua bất động sản nhà ở
• Thuế trước bạ đặc biệt (SSD): Trước đây được thu ở mức tối đa 20% đối với bất động sản được bán trong vòng 24 tháng kể từ khi mua
• Thuế trước bạ nhà ở mới (NRSD): Trước đây áp dụng ở mức 15% đối với một số nhóm người mua

Pháp lệnh sửa đổi về thuế trước bạ năm 2024 (Stamp Duty (Amendment) Ordinance 2024) đã được Hội đồng Lập pháp thông qua ngày 10 tháng 4 năm 2024 và đăng Công báo ngày 19 tháng 4 năm 2024. Mọi văn kiện được ký lập từ ngày 28 tháng 2 năm 2024 trở đi để mua bán hoặc chuyển nhượng bất động sản nhà ở đều không còn chịu các khoản thuế trước bạ bổ sung này.

Bối cảnh thị trường:

Việc bãi bỏ được thực hiện trong bối cảnh giá bất động sản sụt giảm (giảm 7% trong năm 2023) và khối lượng giao dịch giảm (khoảng 43.000 giao dịch trong năm 2023, giảm 5%), do lãi suất tăng và những bất định kinh tế từ bên ngoài.

4. Tăng cường thực thi các quy định về định giá giao dịch liên kết

IRD đã tăng cường đáng kể việc thực thi các quy định về định giá giao dịch liên kết nhằm đáp ứng sức ép song phương từ các cơ quan có thẩm quyền trên toàn thế giới và cam kết của Hồng Kông đối với các hướng dẫn của OECD. Các quy định pháp luật về Trụ cột Hai năm 2025 cũng đã cập nhật các quy tắc định giá giao dịch liên kết của Hồng Kông để phù hợp với Hướng dẫn về định giá giao dịch liên kết năm 2022 của OECD.

Tăng cường yêu cầu về hồ sơ:

• Hồ sơ toàn cầu và hồ sơ quốc gia: Phải được lập trong vòng 9 tháng kể từ ngày kết thúc năm kế toán
• Mẫu IR1475: Bản tóm tắt thông tin về định giá giao dịch liên kết phải được nộp trong vòng một tháng kể từ khi có yêu cầu của IRD
• Các ngưỡng miễn trừ: Các thực thể tại Hồng Kông được miễn lập hồ sơ toàn cầu/hồ sơ quốc gia nếu đáp ứng bất kỳ hai trong số các điều kiện sau: tổng doanh thu ≤ 400 triệu HKD, tổng tài sản ≤ 300 triệu HKD hoặc số lao động bình quân ≤ 100

Các ngưỡng miễn trừ đối với giao dịch liên kết:

• Hàng hóa: 220 triệu HKD
• Dịch vụ: 110 triệu HKD
• Tài sản vô hình: 110 triệu HKD

Xử phạt hành vi không tuân thủ:

Việc không nộp mẫu IR1475 hoặc kê khai thông tin sai sót có thể dẫn đến truy tố và phạt tiền lên đến 100.000 HKD, cũng như các điều chỉnh về định giá giao dịch liên kết. IRD đang tiến hành rà soát và thanh tra về định giá giao dịch liên kết trên quy mô lớn hơn và thường xuyên hơn.

Thành tựu mang tính cột mốc:

Vào cuối năm 2023, Hồng Kông đã hoàn tất vụ việc đầu tiên theo Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) giữa Hồng Kông và Trung Quốc đại lục nhằm giải quyết việc đánh thuế hai lần liên quan đến tranh chấp về định giá giao dịch liên kết. Đây là một cột mốc quan trọng đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết xuyên biên giới.

XCách thức hoạt động thanh tra thuế của IRD thích ứng với khuôn khổ pháp lý mới

IRD đã tái cơ cấu căn bản phương thức thanh tra nhằm xử lý những vấn đề phức tạp phát sinh từ các thay đổi pháp luật gần đây. Đơn vị 4 của IRD, chịu trách nhiệm chống trốn thuế và tránh thuế, đã mở rộng năng lực để bảo đảm việc tuân thủ trên các phương diện quản lý mới này.

Các lĩnh vực trọng tâm thanh tra hiện nay của IRD

Thủ tục thanh tra thuế theo Trụ cột Hai

Việc triển khai Trụ cột Hai đã đưa vào áp dụng các thủ tục thanh tra thuế và yêu cầu tuân thủ hoàn toàn mới:

Hoạt động tiếp cận và xác định đối tượng của IRD:

Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) đã gửi thư hàng loạt đến các tập đoàn đa quốc gia (MNE) có khả năng thuộc phạm vi áp dụng, yêu cầu bên nhận thư:

• Đánh giá xem mình có thuộc một tập đoàn MNE nằm trong phạm vi áp dụng hay không (doanh thu ≥ 750 triệu EUR)
• Điền đầy đủ và gửi lại phiếu trả lời trong vòng hai tháng
• Chỉ định một đơn vị nộp hồ sơ cho tập đoàn
• Xác định khu vực tài phán cung cấp Tờ khai thông tin GloBE (GIR) cho Hồng Kông

Các cơ chế miễn trừ an toàn GloBE:

Hồng Kông đã triển khai một số cơ chế miễn trừ an toàn được OECD chấp thuận nhằm giảm gánh nặng tuân thủ:

• Cơ chế miễn trừ an toàn chuyển tiếp dựa trên Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia: Miễn thực hiện đầy đủ các phép tính GloBE khi đáp ứng một số điều kiện nhất định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)
• Cơ chế miễn trừ an toàn UTPR chuyển tiếp: Tạm thời miễn thực hiện các phép tính UTPR
• Cơ chế miễn trừ an toàn QDMTT: Công nhận các khoản thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn
• Cơ chế miễn trừ an toàn theo phương pháp tính đơn giản hóa: Áp dụng cho các đơn vị hợp thành không trọng yếu

Các cuộc thanh tra thuế của IRD sẽ kiểm tra việc đáp ứng điều kiện áp dụng cơ chế miễn trừ an toàn và bảo đảm các phép tính có đầy đủ căn cứ chứng minh.

Kiểm tra chuyên sâu về FSIE trong thanh tra thuế

Việc mở rộng chế độ miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE) từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 đã tạo ra những thách thức mới trong thanh tra thuế, đặc biệt liên quan đến các khoản lãi từ chuyển nhượng mọi loại tài sản:

Nội dung kiểm tra trọng tâm trong thanh tra thuế:

• Phân loại tài sản: Kiểm tra xem các khoản lãi từ chuyển nhượng đã được phân loại đúng theo tính chất vốn hay tính chất kinh doanh hay chưa
• Nguồn gốc nước ngoài so với nguồn gốc trong nước: Bảo đảm các khoản lãi từ chuyển nhượng thực sự có nguồn gốc nước ngoài và đáp ứng các tiêu chí miễn thuế
• Thực chất kinh tế: Xác nhận việc đáp ứng các yêu cầu về CIGA (Hoạt động cốt lõi tạo ra thu nhập) hoặc NREO (Yêu cầu về mối liên hệ đối với quyền lợi vốn chủ sở hữu và bất động sản)
• Hồ sơ chứng minh nguyên giá: Kiểm tra chi phí mua tài sản do không được phép xác lập lại cơ sở giá trị tính thuế
• Ưu đãi thuế đối với chuyển nhượng nội bộ tập đoàn: Bảo đảm đáp ứng các điều kiện chống lạm dụng khi yêu cầu hoãn nghĩa vụ thuế

IRD đặc biệt chú trọng đến các công ty yêu cầu miễn thuế theo FSIE đối với các khoản lãi từ chuyển nhượng tài sản ngoài các quyền lợi vốn chủ sở hữu truyền thống, vì đây là một lĩnh vực rủi ro tuân thủ mới.

Kiểm tra yêu cầu xác định thu nhập có nguồn gốc ngoài Hồng Kông

Hệ thống thuế theo nguyên tắc lãnh thổ của Hồng Kông có nghĩa là chỉ thu nhập có nguồn gốc tại Hồng Kông mới phải chịu thuế. Tuy nhiên, IRD đã tăng cường kiểm tra các yêu cầu xác định thu nhập có nguồn gốc ngoài Hồng Kông; đây vẫn là một trong những yếu tố chủ yếu dẫn đến thanh tra thuế:

Phân tích theo nguyên tắc coi trọng bản chất hơn hình thức:

IRD xem xét nơi các hoạt động tạo ra lợi nhuận thực sự diễn ra, chứ không chỉ nơi ký kết hợp đồng hoặc nơi đặt các cơ cấu trên danh nghĩa. Bằng chứng chủ yếu bao gồm:

• Nơi thực hiện thẩm quyền ra quyết định
• Nơi diễn ra các cuộc đàm phán
• Nơi làm việc của nhân sự chủ chốt thực hiện các hoạt động tạo ra thu nhập
• Sự hiện diện thực tế và thực chất hoạt động
• Nơi diễn ra các hoạt động tương tác với khách hàng

Các công ty phải lưu giữ bằng chứng tài liệu vững chắc để chứng minh rằng các hoạt động tạo ra thu nhập diễn ra hoàn toàn bên ngoài Hồng Kông. Chỉ riêng các thỏa thuận hợp đồng là chưa đủ.

Tăng cường thanh tra thuế về định giá giao dịch liên kết

Định giá giao dịch liên kết đã trở thành một trong những ưu tiên hàng đầu trong thanh tra thuế, khi IRD tiến hành rà soát trên quy mô lớn hơn và thường xuyên hơn:

Các dấu hiệu rủi ro cao dẫn đến thanh tra thuế:

• Các giao dịch đáng kể với bên liên quan vượt ngưỡng miễn trừ
• Lợi nhuận biến động hoặc khả năng sinh lời suy giảm mặc dù doanh thu ổn định
• Giao dịch với các khu vực tài phán là thiên đường thuế
• Cơ cấu tập đoàn dễ dẫn đến tình trạng không bị đánh thuế ở cả hai nơi
• Hồ sơ, tài liệu không đầy đủ hoặc nộp IR1475 chậm

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA):

Trước rủi ro thanh tra thuế gia tăng, ngày càng nhiều người nộp thuế sử dụng chương trình APA của IRD để có được sự chắc chắn đối với các thỏa thuận định giá giao dịch liên kết trong tương lai. APA có thể là:

• Đơn phương: Thỏa thuận chỉ với IRD của Hồng Kông
• Song phương: Thỏa thuận giữa IRD và cơ quan thuế của một quốc gia khác
• Đa phương: Thỏa thuận có sự tham gia của hơn hai khu vực tài phán

Việc giải quyết thành công vụ việc đầu tiên theo thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) giữa Hồng Kông và Trung Quốc đại lục vào cuối năm 2023 cho thấy hiệu quả ngày càng cao của các cơ chế giải quyết song phương.

N hững thực hành tuân thủ tốt nhất trong bối cảnh mới

1. Thiết lập hệ thống hồ sơ, tài liệu vững chắc

Nền tảng để bảo vệ quan điểm của người nộp thuế khi bị thanh tra là bộ hồ sơ, tài liệu đầy đủ, được lập đồng thời với các sự kiện và giao dịch liên quan:

• Lưu giữ trong 7 năm: Lưu giữ toàn bộ hồ sơ kinh doanh, hóa đơn, hợp đồng và thư từ trao đổi trong ít nhất 7 năm
• Tính đầy đủ của dấu vết kiểm toán: Bảo đảm có thể truy xuất đầy đủ mọi giao dịch tài chính từ chứng từ gốc đến tờ khai thuế
• Lập hồ sơ theo thời gian thực: Ghi chép các quyết định, thực chất hoạt động và cơ sở lý giải ngay tại thời điểm phát sinh, thay vì lập hồi tố trong quá trình thanh tra thuế
• Hệ thống số: Triển khai hệ thống lưu trữ hồ sơ số an toàn, có tổ chức để dễ dàng truy xuất khi IRD yêu cầu cung cấp thông tin

2. Chủ động tuân thủ Trụ cột Hai đối với các tập đoàn MNE

Đối với các tập đoàn có khả năng đạt ngưỡng doanh thu 750 triệu EUR:

• Theo dõi doanh thu: Theo dõi doanh thu hợp nhất của tập đoàn trong bốn năm tài chính liền trước
• Chủ động làm việc sớm với IRD: Phản hồi kịp thời các thư của Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) và hoàn tất các phiếu trả lời trong thời hạn quy định
• Chuẩn bị GIR: Bắt đầu chuẩn bị Tờ khai thông tin GloBE từ sớm, trước thời hạn nộp
• Phân tích cơ chế an toàn: Đánh giá khả năng đáp ứng điều kiện áp dụng các cơ chế an toàn hiện có để giảm gánh nặng tuân thủ
• Sẵn sàng nộp tờ khai điện tử: Chuẩn bị cho việc bắt buộc nộp tờ khai thuế lợi nhuận bằng phương thức điện tử từ năm tính thuế 2025/26
• Theo dõi thuế suất thực tế: Tính toán và theo dõi thuế suất thực tế theo từng khu vực tài phán để xác định nghĩa vụ thuế bổ sung có thể phát sinh

3. Khuôn khổ tuân thủ FSIE

Xét đến phạm vi mở rộng của FSIE 2.0:

• Theo dõi việc chuyển nhượng tài sản: Triển khai các hệ thống để nhận diện và theo dõi mọi giao dịch chuyển nhượng tài sản, không chỉ các khoản vốn chủ sở hữu
• Hồ sơ giá gốc: Lưu giữ chứng từ chi tiết về chi phí mua sắm của tất cả tài sản
• Hồ sơ về thực chất hoạt động: Đối với các yêu cầu miễn thuế theo FSIE, lưu giữ bằng chứng đáp ứng các yêu cầu về CIGA hoặc NREO
• Lập kế hoạch chuyển nhượng nội bộ tập đoàn: Lập hồ sơ về mục đích kinh doanh và việc tuân thủ các quy định chống lạm dụng đối với các giao dịch chuyển nhượng nội bộ tập đoàn có yêu cầu áp dụng cơ chế hoãn nộp thuế
• Cơ chế bảo đảm tính chắc chắn về thuế: Đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn chủ sở hữu có nguồn tại Hồng Kông, xác minh việc đáp ứng yêu cầu về tỷ lệ sở hữu 15% và thời gian nắm giữ 24 tháng

4. Tăng cường quản trị giá giao dịch liên kết

Để quản lý rủi ro thanh tra về giá giao dịch liên kết ngày càng gia tăng:

• Lập hồ sơ đúng hạn: Chuẩn bị Hồ sơ toàn cầu và Hồ sơ quốc gia trong thời hạn 9 tháng
• Cập nhật hằng năm: Rà soát và cập nhật hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết hằng năm để phản ánh tình hình hoạt động hiện tại
• Kiểm tra theo nguyên tắc giao dịch độc lập: Thực hiện định kỳ các nghiên cứu so sánh để xác minh rằng mức giá nằm trong khoảng giá giao dịch độc lập
• Sẵn sàng cho IR1475: Chuẩn bị sẵn thông tin tóm tắt để nộp trong vòng một tháng nếu được yêu cầu
• Xem xét APA: Đối với các giao dịch liên kết trọng yếu, đánh giá liệu thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) có mang lại sự chắc chắn hữu ích hay không
• Phối hợp xuyên biên giới: Bảo đảm các chính sách xác định giá giao dịch liên kết nhất quán giữa các khu vực tài phán để tránh tranh chấp phải giải quyết theo thủ tục thỏa thuận song phương (MAP)

5. Chứng minh cơ sở yêu cầu miễn thuế đối với thu nhập có nguồn ngoài Hồng Kông

Đối với các công ty yêu cầu miễn thuế đối với thu nhập có nguồn ngoài Hồng Kông:

• Lập sơ đồ hoạt động: Lập hồ sơ về địa điểm thực tế diễn ra từng hoạt động tạo ra lợi nhuận
• Hồ sơ nhân sự: Lưu giữ hồ sơ về địa điểm bố trí và làm việc của các nhân viên chủ chốt
• Hồ sơ ra quyết định: Ghi nhận địa điểm đưa ra các quyết định kinh doanh, tiến hành đàm phán và ký kết hợp đồng
• Bằng chứng về khách hàng: Lập hồ sơ về địa điểm của khách hàng và nơi thực hiện dịch vụ
• Rà soát định kỳ: Đánh giá lại các yêu cầu miễn thuế đối với thu nhập có nguồn ngoài Hồng Kông mỗi khi các tình tiết thực tế về hoạt động thay đổi

6. Tuân thủ yêu cầu kiểm toán hằng năm

Theo Companies Ordinance Part 9 (Phần 9 Pháp lệnh Công ty) của Hồng Kông, mọi công ty được thành lập tại Hồng Kông (trừ các công ty không hoạt động) đều phải có báo cáo tài chính hằng năm được kiểm toán:

• Yêu cầu về CPA được cấp phép: Thuê kế toán viên công chứng (CPA) được cấp phép để thực hiện kiểm toán theo luật định
• Nộp tờ khai đúng hạn: Nộp tờ khai thuế lợi nhuận trong thời hạn quy định (thông thường là một tháng kể từ ngày phát hành, có thể được gia hạn)
• Các mục mới cho năm 2024/25: Lưu ý rằng tờ khai thuế lợi nhuận năm 2024/25 có các mục mới, chẳng hạn như khoản khấu trừ chi phí hoàn trả mặt bằng thuê về nguyên trạng
• Rủi ro ấn định thuế theo ước tính: Tránh chậm trễ; IRD có thể ban hành quyết định ấn định thuế theo ước tính, yêu cầu nộp thuế ngay nếu tờ khai được nộp muộn

Xử phạt và hậu quả của việc không tuân thủ

Hiểu rõ cơ cấu xử phạt là điều thiết yếu để quản lý rủi ro tuân thủ:

Hướng tới tương lai: Những thay đổi về thuế trong thời gian tới

Bối cảnh thuế của Hồng Kông sẽ tiếp tục thay đổi để thích ứng với những diễn biến quốc tế:

Những thay đổi có thể diễn ra trong tương lai

• Triển khai UTPR: Mặc dù hiện đang được hoãn áp dụng, Quy tắc đối với lợi nhuận chịu thuế dưới mức tối thiểu có thể được triển khai sau khi nghiên cứu thêm và phối hợp quốc tế
• Tăng cường báo cáo CbC: Mở rộng các yêu cầu về báo cáo lợi nhuận liên quốc gia phù hợp với những diễn biến tại OECD
• Đánh thuế nền kinh tế số: Có thể triển khai các biện pháp thuộc Trụ cột Một nhằm giải quyết vấn đề đánh thuế nền kinh tế số
• Tích hợp công bố thông tin ESG: Có thể tích hợp tính minh bạch về thuế vào các khuôn khổ báo cáo về môi trường, xã hội và quản trị (ESG)
• Mở rộng trao đổi thông tin tự động: Tiếp tục mở rộng các thỏa thuận trao đổi thông tin tự động
• Tuân thủ dựa trên công nghệ: IRD tăng cường sử dụng phân tích dữ liệu và trí tuệ nhân tạo để lựa chọn đối tượng thanh tra và đánh giá rủi ro

Chuẩn bị ứng phó với những thay đổi liên tục

Để duy trì việc tuân thủ trong môi trường không ngừng thay đổi này:

• Theo dõi cập nhật pháp luật: Thường xuyên rà soát các thông báo của Sở Thuế vụ (IRD), các bản diễn giải và hướng dẫn thực hành của cơ quan thuế (DIPN), cũng như các thay đổi pháp luật
• Cố vấn chuyên môn: Sử dụng dịch vụ của các chuyên gia thuế có trình độ chuyên môn phù hợp để xử lý các yêu cầu tuân thủ phức tạp
• Đào tạo nội bộ: Bảo đảm đội ngũ tài chính và thuế được đào tạo thường xuyên về các yêu cầu mới
• Đầu tư công nghệ: Triển khai các giải pháp công nghệ thuế để quản lý các yêu cầu ngày càng cao về dữ liệu và báo cáo
• Lập kế hoạch theo kịch bản: Mô hình hóa các tác động tiềm tàng của những thay đổi thuế trong tương lai đối với hoạt động kinh doanh và thuế suất thực tế

Kết luận

Môi trường thuế của Hồng Kông đã trải qua những thay đổi mang tính chuyển đổi trong hai năm qua, với việc triển khai Trụ cột Hai, mở rộng cơ chế FSIE, bãi bỏ các loại thuế trước bạ đối với bất động sản nhà ở và tăng cường thực thi quy định về giá chuyển nhượng. IRD đã điều chỉnh phương pháp thanh tra thuế để đáp ứng những khía cạnh tuân thủ mới này, tập trung vào các lĩnh vực chuyên sâu như tính toán thuế tối thiểu toàn cầu, xác định nguồn phát sinh lãi từ chuyển nhượng tài sản, xác minh thực chất kinh tế và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Hồng Kông, việc duy trì tuân thủ đòi hỏi phải chuyển từ cách tiếp cận thụ động trong việc lập tờ khai thuế sang quản trị thuế chủ động. Điều này bao gồm việc thiết lập hệ thống hồ sơ, chứng từ vững chắc, theo dõi diễn biến thuế quốc tế, sử dụng dịch vụ của cố vấn chuyên môn và triển khai các giải pháp tuân thủ ứng dụng công nghệ. Các công ty đầu tư vào khuôn khổ tuân thủ toàn diện sẽ có vị thế tốt hơn để quản lý rủi ro thanh tra thuế, tránh các khoản phạt và duy trì sức hấp dẫn của Hồng Kông với tư cách là một trung tâm kinh doanh và tài chính.

Hệ thống thuế lợi nhuận hai bậc (8,25% đối với 2 triệu HKD đầu tiên, 16,5% đối với phần vượt mức đó, áp dụng cho công ty) vẫn thuộc nhóm có tính cạnh tranh cao nhất thế giới, và Hồng Kông tiếp tục mang lại môi trường thuận lợi cho kinh doanh. Tuy nhiên, thời kỳ các yêu cầu tuân thủ thuế ở mức tối thiểu đã chấm dứt. Môi trường thuế Hồng Kông hiện đại đòi hỏi năng lực tuân thủ chuyên sâu, đặc biệt đối với các doanh nghiệp đa quốc gia và các công ty có hoạt động xuyên biên giới.

Trong bối cảnh môi trường thuế toàn cầu tiếp tục thay đổi cùng với việc triển khai BEPS 2.0, các sáng kiến đánh thuế nền kinh tế số và các yêu cầu tăng cường tính minh bạch, Hồng Kông sẽ tiếp tục điều chỉnh khuôn khổ thuế và phương thức thực thi của mình. Những doanh nghiệp luôn cập nhật thông tin, duy trì hồ sơ, chứng từ có chất lượng cao và chủ động đáp ứng các yêu cầu tuân thủ sẽ phát triển vững mạnh trong môi trường đang thay đổi này.