Hongkongs sich entwickelnde Steuerlandschaft und das sich verändernde Gesicht von IRD-Prüfungen

Hongkongs Steuerlandschaft im Wandel: Wie sich Steuerprüfungen an neue Gesetze anpassen

Hongkongs steuerliches Umfeld hat sich in den vergangenen Jahren in beispiellosem Umfang verändert. Treibende Kräfte waren Initiativen zur internationalen Zusammenarbeit in Steuerfragen, die Anforderungen der EU an die Einhaltung steuerlicher Standards sowie die weltweite Umsetzung der Maßnahmen von BEPS 2.0. Diese Veränderungen haben die Art und Weise, wie das Inland Revenue Department (IRD) Steuerprüfungen durchführt und die Einhaltung steuerlicher Vorschriften durchsetzt, grundlegend neu gestaltet. Für multinationale Unternehmen und lokale Unternehmen, die in Hongkong tätig sind, ist das Verständnis dieser sich wandelnden Prüfungsschwerpunkte unerlässlich, um die steuerlichen Vorschriften einzuhalten und Steuerrisiken wirksam zu steuern.

Jüngste Gesetzesänderungen gestalten Hongkongs steuerlichen Rahmen neu

In den vergangenen zwei Jahren wurde eine Reihe bedeutender Gesetzesänderungen vorgenommen, die Hongkongs Steuerlandschaft grundlegend verändert haben. Diese Reformen spiegeln Hongkongs Engagement für die internationale Zusammenarbeit in Steuerfragen wider, wobei zugleich seine Wettbewerbsfähigkeit als globaler Finanzplatz gewahrt wird.

Überblick über die wichtigsten steuerrechtlichen Änderungen (2024–2025)

1. Einführung der globalen Mindeststeuer nach Säule 2

Am 6. Juni 2025 veröffentlichte Hongkong die Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025 im Amtsblatt und setzte damit das Regelwerk der OECD zu Säule 2 von BEPS 2.0 um. Mit diesem wegweisenden Gesetz werden folgende Regelungen eingeführt:

• Hongkonger Mindestergänzungssteuer (Hong Kong Minimum Top-Up Tax, HKMTT): Eine inländische Mindestergänzungssteuer, die sicherstellt, dass multinationale Unternehmensgruppen auf Einkünfte aus Hongkonger Quellen einer effektiven Besteuerung von mindestens 15 % unterliegen
• Ertragseinbeziehungsregel (Income Inclusion Rule, IIR): Rückwirkend ab dem 1. Januar 2025 anwendbar; verpflichtet Muttergesellschaften zur Zahlung einer Ergänzungssteuer für niedrig besteuerte ausländische Tochtergesellschaften
• Verschiebung der UTPR: Die Einführung der Regel für unterbesteuerte Gewinne (Undertaxed Profits Rule) wurde zur weiteren Prüfung verschoben
• Schwellenwert von EUR 750 Millionen: Gilt für multinationale Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mindestens EUR 750 Millionen in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre

Einreichungspflichten und Fristen:

• Meldung zur Ergänzungssteuer: Muss innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht werden und das IRD darüber informieren, dass die Unternehmensgruppe in den Anwendungsbereich fällt, sowie den benannten einreichenden Rechtsträger angeben
• Ergänzungssteuererklärung (einschließlich GIR): Muss innerhalb von 15 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht werden (18 Monate für das erste Übergangsjahr)
• Beispielhafter Zeitplan: Für das am 31. Dezember 2025 endende Geschäftsjahr ist die Meldung bis zum 30. Juni 2026 und die Steuererklärung bis zum 31. März 2027 einzureichen

Das IRD hat aus eigener Initiative Rundschreiben an multinationale Unternehmensgruppen versandt, die in den Anwendungsbereich fallen. Darin werden die Rechtsträger aufgefordert, zu prüfen, ob sie einer erfassten Unternehmensgruppe angehören, und innerhalb von zwei Monaten die Antwortformulare auszufüllen. Dies stellt eine erhebliche Ausweitung der Möglichkeiten des IRD zur Steuerprüfung und zur Überwachung der Einhaltung steuerlicher Vorschriften dar.

2. Erweiterung des Regimes zur Steuerbefreiung ausländischer Einkünfte (FSIE)

Das FSIE-Regime wurde ursprünglich am 1. Januar 2023 als FSIE 1.0 eingeführt, nachdem Hongkong auf die graue Liste der EU für steuerlich nicht kooperative Hoheitsgebiete gesetzt worden war. Das erweiterte Regime FSIE 2.0, das seit dem 1. Januar 2024 gilt, erweitert den Umfang der erfassten Einkünfte erheblich:

Wesentliche Änderungen durch FSIE 2.0:

• Erweiterter Kreis erfasster Vermögenswerte: Erfasst nun ausländische Gewinne aus der Veräußerung sämtlicher Arten von Vermögenswerten – beweglichem Vermögen, unbeweglichem Vermögen, finanziellen und nichtfinanziellen Vermögenswerten –, unabhängig davon, ob sie Kapital- oder Ertragscharakter haben
• Bisheriger Anwendungsbereich (FSIE 1.0): Erfasste nur Dividenden, Zinsen, Einkünfte aus geistigem Eigentum und Gewinne aus der Veräußerung von Eigenkapitalbeteiligungen
• Steuererleichterung für konzerninterne Übertragungen: Neuer Entlastungsmechanismus zum Aufschub der Besteuerung bei der Übertragung von Vermögenswerten zwischen verbundenen Unternehmen, vorbehaltlich der Missbrauchsbekämpfungsvorschriften
• Ausnahme für gewerbliche Vermögenshändler: Aus ausländischen Quellen stammende Gewinne, die gewerbliche Vermögenshändler aus der Veräußerung von Vermögenswerten erzielen, bei denen es sich nicht um geistiges Eigentum handelt, sind vom FSIE-Regime ausgenommen
• Historische Anschaffungskosten als Bemessungsgrundlage: Veräußerungsgewinne werden auf Grundlage der historischen Anschaffungskosten berechnet (die EU lehnte Hongkongs Vorschlag zur Neubestimmung der steuerlichen Wertansätze ab)

Regelung zur Erhöhung der steuerlichen Rechtssicherheit:

Parallel zu FSIE 2.0 führte Hongkong mit Wirkung zum 1. Januar 2024 eine Regelung zur steuerlichen Rechtssicherheit für in Hongkong erzielte Gewinne aus der Veräußerung von Eigenkapitalbeteiligungen ein. Nach dieser Regelung gelten solche Veräußerungsgewinne als kapitalbezogen und damit als nicht steuerpflichtig, wenn das investierende Unternehmen vor der Veräußerung mindestens 24 Monate lang ununterbrochen eine Eigenkapitalbeteiligung von mindestens 15 % gehalten hat, vorbehaltlich bestimmter Ausschlüsse.

Ausnahmen für den Finanzsektor:

Das FSIE-Regime sieht Steuerbefreiungen für aus ausländischen Quellen stammende Zinsen, Dividenden und Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, bei denen es sich nicht um geistiges Eigentum handelt, vor, sofern diese von folgenden Einrichtungen erzielt werden:

• Beaufsichtigte Finanzinstitute
• Investmentfonds
• Family Offices

Am 20. Februar 2024 wurde Hongkong erfolgreich von der EU-Beobachtungsliste gestrichen. Damit wurde bestätigt, dass die Änderungen im Rahmen von FSIE 2.0 die internationalen Standards für die Zusammenarbeit in Steuerfragen erfüllten.

3. Abschaffung der Stempelsteuer auf Wohnimmobilien

Im am 28. Februar 2024 vorgelegten Haushalt 2024/25 kündigte der Finanzsekretär die sofortige Abschaffung sämtlicher nachfrageseitiger Steuerungsmaßnahmen (DSMMs) für Wohnimmobilien an. Damit endeten die seit über 13 Jahren geltenden „scharfen Maßnahmen“, die zur Abkühlung des Immobilienmarkts eingeführt worden waren.

Abgeschaffte Maßnahmen (mit Wirkung zum 28. Februar 2024):

• Käuferstempelsteuer (BSD): Wurde zuvor beim Erwerb von Wohnimmobilien durch Personen ohne dauerhaftes Aufenthaltsrecht in Hongkong sowie durch Gesellschaften erhoben
• Sonderstempelsteuer (SSD): Wurde zuvor mit einem Satz von bis zu 20 % auf Immobilien erhoben, die innerhalb von 24 Monaten nach dem Erwerb veräußert wurden
• Neue Stempelsteuer auf Wohnimmobilien (NRSD): Wurde zuvor mit einem Satz von 15 % bei bestimmten Käuferkategorien erhoben

Die Stamp Duty (Amendment) Ordinance 2024 wurde am 10. April 2024 vom Legislativrat verabschiedet und am 19. April 2024 im Amtsblatt veröffentlicht. Urkunden über den Kauf und Verkauf oder die Übertragung von Wohnimmobilien, die am oder nach dem 28. Februar 2024 ausgefertigt werden, unterliegen diesen zusätzlichen Stempelsteuern nicht mehr.

Marktumfeld:

Die Abschaffung erfolgte vor dem Hintergrund sinkender Immobilienpreise (Rückgang um 7 % im Jahr 2023) und rückläufiger Transaktionsvolumina (rund 43.000 Transaktionen im Jahr 2023, ein Rückgang um 5 %), verursacht durch steigende Zinssätze und externe wirtschaftliche Unsicherheiten.

4. Verstärkte Durchsetzung der Verrechnungspreisvorschriften

Das Inland Revenue Department (IRD) hat die Durchsetzung der Verrechnungspreisvorschriften als Reaktion auf den bilateralen Druck zuständiger Behörden weltweit und im Einklang mit Hongkongs Verpflichtung zur Einhaltung der OECD-Leitlinien erheblich verstärkt. Mit der Gesetzgebung zur Säule Zwei aus dem Jahr 2025 wurden auch Hongkongs Verrechnungspreisvorschriften aktualisiert, um sie an die OECD-Verrechnungspreisleitlinien 2022 anzugleichen.

Erweiterte Dokumentationsanforderungen:

• Stammdokumentation (Master File) und landesspezifische Dokumentation (Local File): Müssen innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erstellt werden
• Formular IR1475: Zusammenfassung der Verrechnungspreisinformationen, die auf Anforderung des IRD innerhalb eines Monats einzureichen ist
• Schwellenwerte für die Befreiung: Unternehmen in Hongkong sind von der Erstellung einer Stammdokumentation und einer landesspezifischen Dokumentation befreit, wenn sie mindestens zwei der folgenden Kriterien erfüllen: Gesamtumsatz ≤ HKD 400 Millionen, Gesamtvermögen ≤ HKD 300 Millionen oder durchschnittliche Beschäftigtenzahl ≤ 100

Befreiungsgrenzen für konzerninterne Geschäftsvorfälle:

• Waren: HKD 220 Millionen
• Dienstleistungen: HKD 110 Millionen
• Immaterielle Vermögenswerte: HKD 110 Millionen

Sanktionen bei Nichteinhaltung:

Die Nichteinreichung des Formulars IR1475 oder fehlerhafte Angaben darin können zu strafrechtlicher Verfolgung und Geldstrafen von bis zu HKD 100.000 sowie zu Verrechnungspreiskorrekturen führen. Das IRD führt Verrechnungspreisüberprüfungen und -prüfungen in größerem Umfang und in regelmäßigeren Abständen durch.

Wichtiger Meilenstein:

Ende 2023 schloss Hongkong seinen ersten Fall im Rahmen eines Verständigungsverfahrens (MAP) zwischen Hongkong und Festlandchina zur Beseitigung einer Doppelbesteuerung im Zusammenhang mit Verrechnungspreisstreitigkeiten ab. Dies stellt einen bedeutenden Meilenstein für Steuerpflichtige mit grenzüberschreitenden Geschäftsvorfällen zwischen nahestehenden Personen dar.

Wie das IRD seine Steuerprüfungen an den neuen Rechtsrahmen anpasst

Das IRD hat seinen Prüfungsansatz grundlegend neu ausgerichtet, um der durch die jüngsten Gesetzesänderungen entstandenen Komplexität Rechnung zu tragen. Die für die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Steuervermeidung zuständige Abteilung 4 des IRD hat ihre Kapazitäten erweitert, um die Einhaltung der Vorschriften in diesen neuen Regulierungsbereichen sicherzustellen.

Aktuelle Prüfungsschwerpunkte des IRD

Steuerliche Prüfungsverfahren zu Säule 2

Die Umsetzung von Säule 2 hat völlig neue steuerliche Prüfungsverfahren und Compliance-Anforderungen mit sich gebracht:

Kontaktaufnahme und Identifizierung durch das IRD:

Das IRD hat Serienanschreiben an potenziell in den Anwendungsbereich fallende multinationale Unternehmensgruppen versandt und die Empfänger aufgefordert:

• zu prüfen, ob sie einer in den Anwendungsbereich fallenden multinationalen Unternehmensgruppe angehören (Umsatz ≥ EUR 750 Millionen)
• die Antwortformulare innerhalb von zwei Monaten auszufüllen und zurückzusenden
• eine für die Einreichung zuständige Einheit der Gruppe zu benennen
• die Jurisdiktion anzugeben, die Hongkong die GIR übermittelt

GloBE-Safe-Harbour-Regelungen:

Hongkong hat mehrere von der OECD gebilligte Safe-Harbour-Regelungen eingeführt, um den Compliance-Aufwand zu verringern:

• Befristete Safe-Harbour-Regelung für die länderbezogene Berichterstattung: Befreit von vollständigen GloBE-Berechnungen, wenn bestimmte CbCR-Voraussetzungen erfüllt sind
• Befristete UTPR-Safe-Harbour-Regelung: Vorübergehende Befreiung von UTPR-Berechnungen
• QDMTT-Safe-Harbour-Regelung: Anerkennung qualifizierter nationaler Mindestergänzungssteuern
• Safe-Harbour-Regelung für vereinfachte Berechnungen: Verfügbar für unwesentliche Geschäftseinheiten

Bei Prüfungen wird das IRD die Berechtigung zur Inanspruchnahme der Safe-Harbour-Regelungen überprüfen und sicherstellen, dass die Berechnungen ordnungsgemäß belegt sind.

Prüfungsschwerpunkte beim FSIE-Regime

Die Ausweitung des FSIE-Regimes ab dem 1. Januar 2024 hat neue Herausforderungen bei steuerlichen Prüfungen geschaffen, insbesondere im Hinblick auf Veräußerungsgewinne aus sämtlichen Arten von Vermögenswerten:

Zentrale Prüfungspunkte:

• Kategorisierung von Vermögenswerten: Überprüfung, ob Veräußerungsgewinne zutreffend dem Kapitalbereich oder dem laufenden Ertragsbereich zugeordnet werden
• Ausländische gegenüber inländischer Quelle: Sicherstellung, dass Veräußerungsgewinne tatsächlich aus ausländischen Quellen stammen und die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung erfüllen
• Wirtschaftliche Substanz: Bestätigung, dass die Anforderungen an CIGA (wesentliche einkünftegenerierende Tätigkeiten) oder NREO (Nexus-Anforderungen für Eigenkapitalbeteiligungen und unbewegliches Vermögen) erfüllt sind
• Dokumentation der historischen Anschaffungskosten: Überprüfung der Anschaffungskosten, da eine Neufestsetzung der steuerlichen Ausgangswerte nicht zulässig war
• Steuererleichterung für konzerninterne Übertragungen: Sicherstellung, dass bei Inanspruchnahme eines Besteuerungsaufschubs die Missbrauchsvermeidungsvoraussetzungen erfüllt sind

Das IRD richtet sein Augenmerk insbesondere auf Unternehmen, die FSIE-Steuerbefreiungen für Veräußerungsgewinne aus anderen Vermögenswerten als herkömmlichen Eigenkapitalbeteiligungen geltend machen, da dies einen neuen Bereich von Compliance-Risiken darstellt.

Überprüfung der geltend gemachten Steuerfreiheit von Offshore-Einkünften

Nach dem Territorialprinzip des Hongkonger Steuersystems sind nur Einkünfte aus Hongkonger Quellen steuerpflichtig. Das IRD hat jedoch die Überprüfung der geltend gemachten Steuerfreiheit von Offshore-Einkünften intensiviert; diese bleibt einer der wichtigsten Auslöser für steuerliche Prüfungen:

Analyse nach dem Grundsatz des Vorrangs des wirtschaftlichen Gehalts vor der rechtlichen Form:

Das IRD untersucht, wo gewinnerzielende Tätigkeiten tatsächlich ausgeübt werden, und nicht nur, wo Verträge unterzeichnet werden oder Strukturen lediglich formal angesiedelt sind. Zu den wesentlichen Nachweisen gehören:

• Ort der Ausübung der Entscheidungsbefugnis
• Ort der Verhandlungen
• Standort der wesentlichen Mitarbeiter, die einkünftegenerierende Tätigkeiten ausüben
• Physische Präsenz und operative Substanz
• Orte der Kundenkontakte

Unternehmen müssen belastbare Unterlagen vorhalten, die belegen, dass die einkünftegenerierenden Tätigkeiten vollständig außerhalb Hongkongs ausgeübt wurden. Vertragliche Vereinbarungen allein reichen nicht aus.

Intensivierung der Verrechnungspreisprüfungen

Verrechnungspreise sind zu einem wesentlichen Prüfungsschwerpunkt geworden; das IRD führt entsprechende Überprüfungen in größerem Umfang und in regelmäßigeren Abständen durch:

Hochrisikoindikatoren, die Prüfungen auslösen:

• Erhebliche Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen, die die Freistellungsschwellen überschreiten
• Gewinnschwankungen oder rückläufige Rentabilität trotz stabiler Umsätze
• Geschäftsvorfälle mit Steueroasen-Jurisdiktionen
• Konzernstrukturen, die eine doppelte Nichtbesteuerung begünstigen
• Unzureichende Dokumentation oder verspätete Einreichung von IR1475-Formularen

Vorabverständigungsvereinbarungen über Verrechnungspreise (APAs):

Angesichts des gestiegenen Prüfungsrisikos nutzen mehr Steuerpflichtige das APA-Programm des IRD, um Sicherheit hinsichtlich künftiger Verrechnungspreisgestaltungen zu erlangen. APAs können wie folgt ausgestaltet sein:

• Unilateral: Vereinbarung ausschließlich mit dem Hongkonger IRD
• Bilateral: Vereinbarung zwischen dem IRD und der Steuerbehörde eines anderen Landes
• Multilateral: Vereinbarung unter Beteiligung von mehr als zwei Jurisdiktionen

Der erfolgreiche Abschluss des ersten MAP-Verfahrens Hongkongs mit Festlandchina Ende 2023 zeigt die zunehmende Wirksamkeit bilateraler Streitbeilegungsmechanismen.

Bewährte Compliance-Praktiken im neuen Umfeld

1. Robuste Dokumentationssysteme einrichten

Die Grundlage für die Verteidigung der eigenen Steuerposition bei Prüfungen ist eine umfassende, zeitnah erstellte Dokumentation:

• Siebenjährige Aufbewahrung: Bewahren Sie sämtliche Geschäftsunterlagen, Rechnungen, Verträge und Korrespondenz mindestens 7 Jahre lang auf
• Vollständigkeit des Prüfpfads: Stellen Sie sicher, dass alle Finanztransaktionen von den Ursprungsbelegen bis zu den Steuererklärungen lückenlos nachvollziehbar sind
• Zeitnahe Dokumentation: Dokumentieren Sie Entscheidungen, wirtschaftliche Substanz und Begründungen zeitnah und nicht erst rückwirkend im Rahmen von Prüfungen
• Digitale Systeme: Implementieren Sie sichere, strukturierte digitale Ablagesysteme, die bei Anfragen des IRD einen einfachen Zugriff ermöglichen

2. Proaktive Einhaltung der Vorschriften zu Säule 2 für multinationale Unternehmensgruppen

Für Gruppen, die potenziell die Schwelle von EUR 750 Millionen erreichen:

• Umsatzüberwachung: Verfolgen Sie den konsolidierten Konzernumsatz über die vier vorangegangenen Geschäftsjahre hinweg
• Frühzeitige Kommunikation mit dem IRD: Beantworten Sie Schreiben des IRD unverzüglich und füllen Sie Antwortformulare innerhalb der vorgegebenen Fristen aus
• Vorbereitung der GIR: Beginnen Sie rechtzeitig vor Ablauf der Einreichungsfristen mit der Erstellung der GloBE-Informationserklärungen
• Safe-Harbour-Analyse: Prüfen Sie, ob die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme verfügbarer Safe-Harbour-Regelungen erfüllt sind, um den Compliance-Aufwand zu verringern
• Vorbereitung auf die elektronische Einreichung: Bereiten Sie sich auf die ab dem Veranlagungsjahr 2025/26 verpflichtende elektronische Einreichung von Gewinnsteuererklärungen vor
• Überwachung der effektiven Steuersätze: Berechnen und überwachen Sie die effektiven Steuersätze je Steuerhoheitsgebiet, um eine mögliche Ergänzungssteuerpflicht zu erkennen

3. FSIE-Compliance-Rahmen

Angesichts des erweiterten Anwendungsbereichs von FSIE 2.0:

• Erfassung von Vermögensveräußerungen: Implementieren Sie Systeme zur Identifizierung und Nachverfolgung sämtlicher Vermögensveräußerungen, nicht nur der Veräußerung von Eigenkapitalbeteiligungen
• Aufzeichnungen zu historischen Anschaffungskosten: Führen Sie detaillierte Unterlagen zu den Anschaffungskosten sämtlicher Vermögenswerte
• XDokumentation der wirtschaftlichen Substanz: Halten Sie für Anträge auf eine FSIE-Steuerbefreiung Nachweise über die Erfüllung der CIGA- oder NREO-Anforderungen vor
• Planung konzerninterner Übertragungen: Dokumentieren Sie bei konzerninternen Übertragungen, für die ein Besteuerungsaufschub beansprucht wird, den geschäftlichen Zweck und die Einhaltung der Missbrauchsbekämpfungsvorschriften
• Regelung zur steuerlichen Rechtssicherheit: Prüfen Sie bei inländischen Beteiligungsveräußerungen, ob die Anforderungen einer Beteiligungsquote von 15% und einer Haltedauer von 24 Monaten erfüllt sind

4. Stärkung der Verrechnungspreis-Governance

Um dem zunehmenden Risiko von Verrechnungspreisprüfungen zu begegnen:

• Fristgerechte Dokumentation: Erstellen Sie Stammdokumentationen (Master Files) und landesspezifische Dokumentationen (Local Files) innerhalb der Frist von 9 Monaten
• Jährliche Aktualisierung: Überprüfen und aktualisieren Sie die Verrechnungspreisdokumentation jährlich, damit sie die aktuelle Geschäftstätigkeit widerspiegelt
• Prüfung der Fremdüblichkeit: Führen Sie regelmäßig Benchmarking-Studien durch, um zu überprüfen, ob die Preisgestaltung innerhalb der fremdüblichen Bandbreite liegt
• Vorbereitung auf IR1475: Halten Sie zusammenfassende Informationen bereit, damit diese auf Anforderung innerhalb eines Monats eingereicht werden können
• Prüfung eines APA: Prüfen Sie bei wesentlichen Transaktionen mit nahestehenden Personen, ob eine Vorabverständigung über Verrechnungspreise (APA) wertvolle Sicherheit bieten würde
• Grenzüberschreitende Abstimmung: Stellen Sie sicher, dass die Verrechnungspreisrichtlinien über die verschiedenen Steuerhoheitsgebiete hinweg konsistent sind, um Streitigkeiten im Rahmen von Verständigungsverfahren (MAP) zu vermeiden

5. Nachweisführung für die Steuerbefreiung von Offshore-Einkünften

Für Unternehmen, die Steuerbefreiungen für Offshore-Einkünfte beanspruchen:

• Erfassung der Tätigkeitsorte: Dokumentieren Sie, wo jede gewinnerzielende Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wird
• Personalunterlagen: Führen Sie Aufzeichnungen darüber, wo wichtige Mitarbeitende ansässig sind und arbeiten
• Dokumentation von Entscheidungen: Halten Sie fest, wo geschäftliche Entscheidungen getroffen, Verhandlungen geführt und Verträge abgeschlossen werden
• Kundenbezogene Nachweise: Dokumentieren Sie die Standorte der Kunden und die Orte, an denen Dienstleistungen erbracht werden
• Regelmäßige Überprüfung: Überprüfen Sie die beanspruchten Steuerbefreiungen für Offshore-Einkünfte erneut, sobald sich die tatsächlichen betrieblichen Verhältnisse ändern

6. Einhaltung der jährlichen Abschlussprüfungspflichten

Nach der Companies Ordinance Part 9 von Hongkong muss jede in Hongkong gegründete Gesellschaft (mit Ausnahme ruhender Gesellschaften) über jährlich geprüfte Jahresabschlüsse verfügen:

• Pflicht zur Beauftragung eines zugelassenen CPA: Beauftragen Sie einen zugelassenen Certified Public Accountant mit den gesetzlichen Abschlussprüfungen
• Fristgerechte Einreichung: Reichen Sie Gewinnsteuererklärungen innerhalb der festgelegten Frist ein (üblicherweise innerhalb eines Monats nach Ausstellung, wobei eine Fristverlängerung möglich ist)
• Neue Positionen für 2024/25: Beachten Sie, dass die Gewinnsteuererklärungen für 2024/25 neue Positionen enthalten, beispielsweise Abzüge für Kosten der Wiederherstellung des ursprünglichen Zustands gemieteter Räumlichkeiten
• Risiko einer Schätzungsveranlagung: Vermeiden Sie Verzögerungen; bei verspäteter Abgabe von Steuererklärungen kann das IRD Schätzungsveranlagungen vornehmen, die eine sofortige Zahlung erfordern

Strafen und Folgen bei Nichteinhaltung

Die Kenntnis der Sanktionsregelungen ist für das Management von Compliance-Risiken unerlässlich:

Ausblick: Künftige steuerliche Entwicklungen

Die Steuerlandschaft Hongkongs wird sich als Reaktion auf internationale Entwicklungen weiter verändern:

Mögliche künftige Entwicklungen

• Einführung der UTPR: Die Regel für unterbesteuerte Gewinne (Undertaxed Profits Rule), deren Einführung derzeit aufgeschoben ist, könnte nach weiteren Untersuchungen und internationaler Abstimmung umgesetzt werden
• Erweiterte länderbezogene Berichterstattung: Ausweitung der Anforderungen an die länderbezogene Berichterstattung (Country-by-Country Reporting) im Einklang mit den Entwicklungen bei der OECD
• Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Mögliche Umsetzung von Maßnahmen der Säule Eins zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft
• Integration der ESG-Offenlegung: Mögliche Einbindung der Steuertransparenz in ESG-Berichterstattungsrahmen
• Ausweitung des automatischen Informationsaustauschs: Fortlaufende Ausweitung der Abkommen über den automatischen Informationsaustausch
• Technologiegestützte Compliance: Verstärkter Einsatz von Datenanalysen und künstlicher Intelligenz durch das IRD bei der Auswahl von Prüfungsfällen und der Risikobewertung

Vorbereitung auf den kontinuierlichen Wandel

Um in diesem dynamischen Umfeld weiterhin die Vorschriften einzuhalten:

• Gesetzesänderungen verfolgen: Prüfen Sie regelmäßig Bekanntmachungen des Inland Revenue Department (IRD), die Auslegungs- und Praxisanweisungen der Behörde (Departmental Interpretation and Practice Notes, DIPNs) sowie gesetzliche Änderungen
• Professionelle Beratung: Ziehen Sie qualifizierte Steuerfachleute hinzu, um komplexe Compliance-Anforderungen zu bewältigen
• Interne Schulungen: Stellen Sie sicher, dass Finanz- und Steuerteams fortlaufend zu neuen Anforderungen geschult werden
• Investitionen in Technologie: Implementieren Sie steuertechnologische Lösungen, um steigende Daten- und Meldeanforderungen zu bewältigen
• Szenarioplanung: Modellieren Sie die potenziellen Auswirkungen künftiger Steueränderungen auf die Geschäftstätigkeit und die effektiven Steuersätze

Fazit

Die Steuerlandschaft Hongkongs hat in den vergangenen zwei Jahren einen grundlegenden Wandel durchlaufen: die Umsetzung von Säule Zwei, die Ausweitung der FSIE-Regelung, die Abschaffung der Stempelsteuern auf Wohnimmobilien und die verstärkte Durchsetzung der Verrechnungspreisvorschriften. Das IRD hat seine Prüfungsmethoden an diese neuen Compliance-Dimensionen angepasst und konzentriert sich dabei auf anspruchsvolle Bereiche wie die Berechnung der globalen Mindeststeuer, die Bestimmung der Quelle von Gewinnen aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die Überprüfung der wirtschaftlichen Substanz und die Verrechnungspreisdokumentation.

Für Unternehmen, die in Hongkong tätig sind, erfordert die Einhaltung der steuerlichen Vorschriften einen Übergang von der reaktiven Erstellung von Steuererklärungen zu einer proaktiven Tax Governance. Dazu gehören der Aufbau robuster Dokumentationssysteme, die Beobachtung internationaler Steuerentwicklungen, die Hinzuziehung professioneller Berater und die Implementierung technologiegestützter Compliance-Lösungen. Unternehmen, die in umfassende Compliance-Strukturen investieren, sind besser aufgestellt, um steuerliche Prüfungsrisiken zu steuern, Sanktionen zu vermeiden und Hongkongs Attraktivität als Wirtschafts- und Finanzzentrum zu erhalten.

Das zweistufige Gewinnsteuersystem (8.25% auf die ersten HKD 2 Millionen, danach 16.5% für Kapitalgesellschaften) zählt weiterhin zu den wettbewerbsfähigsten weltweit, und Hongkong bietet nach wie vor ein unternehmensfreundliches Umfeld. Die Zeiten minimaler steuerlicher Compliance-Anforderungen sind jedoch vorbei. Das moderne Steuerumfeld Hongkongs erfordert hochentwickelte Compliance-Kompetenzen, insbesondere bei multinationalen Unternehmen und Unternehmen mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit.

Da sich die globale Steuerlandschaft durch die Umsetzung von BEPS 2.0, Initiativen zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft und verschärfte Transparenzanforderungen weiterentwickelt, wird Hongkong seinen steuerrechtlichen Rahmen und seine Durchsetzungspraxis weiterhin anpassen. Unternehmen, die auf dem Laufenden bleiben, eine hochwertige Dokumentation führen und Compliance-Anforderungen proaktiv angehen, werden in diesem sich wandelnden Umfeld erfolgreich sein.