Quy tắc thuế mới của Trung Quốc đại lục đối với thương mại điện tử xuyên biên giới

Đối với một doanh nghiệp thương mại điện tử có trụ sở tại Hồng Kông đang nhắm đến thị trường Trung Quốc Đại lục rộng lớn, việc điều hướng bối cảnh thuế mới cũng giống như học một ngôn ngữ mới chỉ sau một đêm. Trong khi Trung Quốc thắt chặt các quy định xuyên biên giới, câu hỏi chiến lược đối với các doanh nhân và CFO Hồng Kông không chỉ là vấn đề tuân thủ mà còn là việc tận dụng hệ thống thuế mạnh mẽ và có thể dự đoán được của Hồng Kông như một lá chắn cạnh tranh. Làm thế nào bạn có thể cơ cấu hoạt động của mình để hưởng lợi từ hệ thống thuế lãnh thổ của Hồng Kông trong khi vẫn quản lý được sự phức tạp khi bán hàng vào Trung Quốc?

Về đầu trang

Hồng Kông là cơ sở thuế chiến lược của bạn

Trước khi đi sâu vào các quy định của Trung Quốc Đại lục, điều cần thiết là phải củng cố vị thế thuế ở Hồng Kông của bạn. Hệ thống thuế của Hồng Kông mang lại lợi ích khác biệt cho các doanh nghiệp thương mại điện tử. Lợi nhuận bị đánh thuế theo lãnh thổ—chỉ thu nhập phát sinh ở hoặc có nguồn gốc từ Hồng Kông mới phải chịu Thuế lợi nhuận. Đối với nhiều mô hình thương mại điện tử có sự tham gia của các nhà cung cấp và khách hàng nước ngoài, điều này có thể mang lại hiệu quả thuế đáng kể. Thuế suất thuế lợi nhuận hai bậc hiện tại là 8,25% đối với 2 triệu đô la Hồng Kông đầu tiên của lợi nhuận tính thuế và 16,5% đối với phần còn lại đối với các tập đoàn.

Các quy tắc thuế toàn cầu mới: FSIE và Trụ cột thứ hai

Các tập đoàn thương mại điện tử có trụ sở tại Hồng Kông giờ đây cũng phải xem xét hai cải cách thuế quốc tế lớn. Chế độ miễn trừ thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE), được mở rộng vào tháng 1 năm 2024, yêu cầu các thực thể đa quốc gia nhận được thu nhập cụ thể có nguồn gốc từ nước ngoài (như cổ tức và lợi nhuận từ việc chuyển nhượng) phải đáp ứng yêu cầu về "nội dung kinh tế" ở Hồng Kông để được miễn thuế.

Hơn nữa, Thuế tối thiểu toàn cầu (Trụ cột hai) đã được ban hành tại Hồng Kông vào ngày 6 tháng 6 năm 2025, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2025. Thuế này áp dụng mức thuế hiệu quả tối thiểu 15% đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia lớn (MNE) có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên. Điều này bao gồm Quy tắc bao gồm thu nhập (IIR) và Thuế bổ sung tối thiểu của Hồng Kông (HKMTT). Các nhóm thương mại điện tử đáp ứng ngưỡng doanh thu phải đánh giá mức thuế hiệu quả toàn cầu của họ.

Về đầu trang

Cấu trúc thương mại điện tử xuyên biên giới vào Trung Quốc đại lục

Khi bán hàng vào Trung Quốc Đại lục, việc bạn lựa chọn mô hình kinh doanh có liên quan trực tiếp đến thuế ở cả hai khu vực pháp lý. Dự thảo bài viết nhấn mạnh sự thay đổi của Trung Quốc theo hướng thực thi chặt chẽ hơn. Từ quan điểm của Hồng Kông, mục tiêu là cấu trúc các dòng chảy xuyên biên giới này để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế tổng thể.

Mô hình 1: Vận chuyển trực tiếp từ Hồng Kông

Hàng hóa được lưu trữ và vận chuyển từ kho Hồng Kông trực tiếp đến người tiêu dùng Trung Quốc. Mô hình này có thể tạo ra lợi nhuận giao dịch có nguồn gốc từ Hồng Kông phải chịu Thuế lợi nhuận. Tuy nhiên, bạn được hưởng lợi từ tình trạng cảng miễn phí của Hồng Kông và thủ tục xuất khẩu đơn giản.

Mô hình 2: Sử dụng kho ngoại quan ở đại lục

Hàng hóa được vận chuyển với số lượng lớn từ Hồng Kông đến kho ngoại quan ở khu thương mại tự do của Trung Quốc (ví dụ: Càn Hải, Hải Nam). Việc bán hàng cho người tiêu dùng được coi là hàng nhập khẩu bán lẻ xuyên biên giới, gây ra thuế VAT và thuế tiêu dùng nhập khẩu của Trung Quốc khi bán. Việc chuyển số lượng lớn từ Hồng Kông có thể là hoạt động bán hàng xuất khẩu chịu thuế, nhưng tỷ suất lợi nhuận có thể được quản lý.

Mô hình 3: Thành lập thực thể người Hoa tại địa phương

Việc thành lập Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài (WFOE) hoặc liên doanh tại Trung Quốc sẽ chuyển đổi hoạt động bán hàng xuyên biên giới thành các giao dịch bán buôn B2B trong nước từ pháp nhân Hồng Kông sang pháp nhân Trung Quốc của bạn. Lợi nhuận của thực thể Hồng Kông từ việc bán buôn này có thể phải chịu Thuế lợi nhuận, nhưng thuế suất chung của nhóm có thể thấp hơn bằng cách tận dụng các ưu đãi thuế doanh nghiệp của Trung Quốc đối với một số ngành nhất định.

Về đầu trang

Tuân thủ và hành động thiết thực cho các doanh nghiệp Hồng Kông

Việc điều hướng bối cảnh kép này đòi hỏi một cách tiếp cận chủ động và được ghi lại. Chiến lược tuân thủ của bạn ở Hồng Kông tạo nền tảng cho việc quản lý rủi ro ở Trung Quốc.

1. Ghi lại vị trí tìm nguồn lợi nhuận của bạn: Duy trì hồ sơ rõ ràng (email, hợp đồng, nhật ký đàm phán) chứng minh lợi nhuận giao dịch thương mại điện tử của bạn được tạo ra từ đâu. Đây là tuyến phòng thủ đầu tiên của bạn trong cuộc kiểm tra thuế ở Hồng Kông.

2. Xem lại Giá chuyển nhượng: Nếu bạn hoạt động với các đơn vị liên quan ở Trung Quốc đại lục hoặc nơi khác, hãy đảm bảo rằng giá hàng hóa, dịch vụ và tài sản vô hình (như tiền bản quyền thương hiệu) được đặt ở mức ngang bằng. IRD có thể điều chỉnh lợi nhuận nếu các giao dịch không hợp lý về mặt thương mại.

3. Đánh giá các yêu cầu về nội dung: Nếu công ty Hồng Kông của bạn nhận cổ tức từ các công ty con ở nước ngoài (ví dụ: từ cơ cấu cổ phần trong khu vực), hãy đảm bảo bạn đáp ứng các yêu cầu về nội dung kinh tế của FSIE để được miễn thuế.

4. Hiểu rõ về DTA của Trung Quốc với Hồng Kông: Thỏa thuận đánh thuế hai lần (DTA) giữa Trung Quốc đại lục và Hồng Kông có thể giúp ngăn chặn việc đánh thuế hai lần đối với lợi nhuận kinh doanh. Nó có thể cung cấp sự rõ ràng về việc cơ quan tài phán nào có quyền chính đánh thuế một số loại thu nhập.

Sự phát triển của thuế thương mại điện tử xuyên biên giới là câu chuyện của hai hệ thống: Động thái của Trung Quốc hướng tới sự kiểm soát chặt chẽ hơn và cam kết của Hồng Kông về sự đơn giản và thuế suất thấp. Đối với những doanh nghiệp khôn ngoan, chiến lược không phải là chọn cái này mà là kết nối chúng một cách thông minh. Bằng cách thiết lập vững chắc vị thế thuế của mình ở Hồng Kông và hiểu rõ ràng ý nghĩa của từng mô hình hoạt động đối với Trung Quốc, bạn biến sự phức tạp về quy định từ mối đe dọa thành lợi thế cạnh tranh bền vững. Hãy bắt đầu bằng cách xem xét cấu trúc hiện tại của bạn dựa trên cả hai bộ quy tắc ngay hôm nay.