Neue Steuervorschriften für den grenzüberschreitenden E-Commerce auf dem chinesischen Festland

Für ein in Hongkong ansässiges E-Commerce-Unternehmen, das den riesigen Markt auf dem chinesischen Festland im Auge hat, ist die Navigation in der neuen Steuerlandschaft so, als würde man über Nacht eine neue Sprache lernen. Während China seine grenzüberschreitenden Regeln verschärft, geht es bei der strategischen Frage für Hongkonger Unternehmer und CFOs nicht nur um die Einhaltung der Vorschriften – es geht darum, Hongkongs robustes und vorhersehbares Steuersystem als Wettbewerbsschutz zu nutzen. Wie können Sie Ihre Abläufe so strukturieren, dass Sie vom Territorialsteuersystem Hongkongs profitieren und gleichzeitig die Komplexität des Verkaufs nach China bewältigen?

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Hongkong als Ihre strategische Steuerbasis

Bevor Sie sich mit den Regeln des chinesischen Festlandes befassen, ist es wichtig, Ihre Steuerposition in Hongkong zu festigen. Das Steuersystem Hongkongs bietet E-Commerce-Unternehmen deutliche Vorteile. Gewinne werden auf territorialer Basis besteuert – nur Einkünfte, die in Hongkong entstehen oder aus Hongkong stammen, unterliegen der Gewinnsteuer. Bei vielen E-Commerce-Modellen mit ausländischen Lieferanten und Kunden kann dies zu einer erheblichen Steuereffizienz führen. Die aktuellen zweistufigen Gewinnsteuersätze betragen 8,25 % auf die ersten 2 Mio. HK$ steuerpflichtiger Gewinne und 16,5 % auf den Rest für Unternehmen.

Die neuen globalen Steuerregeln: FSIE und Säule zwei

In Hongkong ansässige E-Commerce-Konzerne müssen nun auch zwei große internationale Steuerreformen in Betracht ziehen. Die im Januar 2024 erweiterte Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE)-Regelung verlangt von multinationalen Unternehmen, die bestimmte Einkünfte aus ausländischen Quellen (wie Dividenden und Veräußerungsgewinne) erhalten, in Hongkong eine „wirtschaftliche Substanz“-Anforderung zu erfüllen, um in den Genuss der Steuerbefreiung zu kommen.

Darüber hinaus wurde am 6. Juni 2025 in Hongkong die Globale Mindeststeuer (Säule Zwei) erlassen, die ab dem 1. Januar 2025 in Kraft tritt. Sie schreibt großen multinationalen Unternehmensgruppen (MNE) mit einem konsolidierten Umsatz von 750 Millionen Euro oder mehr einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % vor. Dazu gehören eine Income Inclusion Rule (IIR) und eine Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT). E-Commerce-Gruppen, die die Umsatzschwelle erreichen, müssen ihren globalen effektiven Steuersatz bewerten.

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Strukturierung des grenzüberschreitenden E-Commerce auf dem chinesischen Festland

Wenn Sie auf dem chinesischen Festland verkaufen, hat die Wahl Ihres Geschäftsmodells direkte steuerliche Auswirkungen in beiden Gerichtsbarkeiten. Der Artikelentwurf unterstreicht Chinas Übergang zu einer strengeren Durchsetzung. Aus Hongkonger Sicht besteht das Ziel darin, diese grenzüberschreitenden Ströme zu strukturieren, um die gesamte Steuerschuld zu optimieren.

Modell 1: Direktversand aus Hongkong

Die Waren werden in einem Lagerhaus in Hongkong gelagert und von dort direkt an chinesische Verbraucher versendet. Dieses Modell kann zu Handelsgewinnen aus Hongkong führen, die der Gewinnsteuer unterliegen. Sie profitieren jedoch vom Freihafenstatus Hongkongs und den einfachen Exportverfahren.

Modell 2: Verwendung von Zolllagern auf dem Festland

Waren werden in großen Mengen von Hongkong zu einem Zolllager in einer chinesischen Freihandelszone (z. B. Qianhai, Hainan) verschifft. Verkäufe an Verbraucher werden als grenzüberschreitende Einzelhandelsimporte behandelt, wodurch beim Verkauf die chinesische Einfuhrumsatzsteuer und Verbrauchssteuer anfällt. Bei der Massenübertragung aus Hongkong handelt es sich möglicherweise um einen steuerpflichtigen Exportverkauf, die Gewinnspanne lässt sich jedoch steuern.

Modell 3: Gründung einer lokalen chinesischen Einheit

Durch die Gründung eines „Wolly Foreign-Owned Enterprise“ (WFOE) oder Joint Ventures in China werden grenzüberschreitende Verkäufe in inländische B2B-Großhandelstransaktionen von Ihrem Hongkonger Unternehmen zu Ihrem chinesischen Unternehmen umgewandelt. Der Gewinn des Hongkonger Unternehmens aus diesem Großhandelsverkauf unterliegt möglicherweise der Gewinnsteuer, der Gesamtgruppensatz könnte jedoch durch die Nutzung der chinesischen Körperschaftssteueranreize für bestimmte Branchen niedriger sein.

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Compliance und praktische Maßnahmen für Unternehmen in Hongkong

Um sich in dieser dualen Landschaft zurechtzufinden, ist ein proaktiver und dokumentierter Ansatz erforderlich. Ihre Compliance-Strategie in Hongkong bildet die Grundlage für das Risikomanagement in China.

1. Dokumentieren Sie Ihre Position zur Gewinnbeschaffung: Führen Sie klare Aufzeichnungen (E-Mails, Verträge, Verhandlungsprotokolle), die belegen, wo Ihre E-Commerce-Handelsgewinne generiert werden. Dies ist Ihre erste Verteidigungslinie bei einer Steuerprüfung in Hongkong.

2. Überprüfen Sie die Verrechnungspreise: Wenn Sie mit verbundenen Unternehmen auf dem chinesischen Festland oder anderswo zusammenarbeiten, stellen Sie sicher, dass die Preise für Waren, Dienstleistungen und immaterielle Vermögenswerte (z. B. Lizenzgebühren für Marken) marktüblich sind. Das IRD kann Gewinne anpassen, wenn Transaktionen wirtschaftlich nicht gerechtfertigt sind.

3. Substanzanforderungen prüfen: Wenn Ihr Unternehmen in Hongkong Dividenden von ausländischen Tochtergesellschaften erhält (z. B. von einer regionalen Holdingstruktur), stellen Sie sicher, dass Sie die wirtschaftlichen Substanzanforderungen des FSIE erfüllen, um die Steuerbefreiung aufrechtzuerhalten.

4. Verstehen Sie Chinas DBA mit Hongkong: Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Festlandchina und Hongkong kann dazu beitragen, eine Doppelbesteuerung von Unternehmensgewinnen zu verhindern. Es kann Klarheit darüber schaffen, welcher Rechtsraum das primäre Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern.

Die Entwicklung der grenzüberschreitenden E-Commerce-Besteuerung ist eine Geschichte zweier Systeme: Chinas Schritt hin zu mehr Kontrolle und Hongkongs Engagement für Einfachheit und niedrige Steuersätze. Für das kluge Unternehmen besteht die Strategie nicht darin, das eine dem anderen vorzuziehen, sondern sie intelligent zu überbrücken. Indem Sie Ihre Steuerposition in Hongkong fest etablieren und die Auswirkungen jedes Betriebsmodells auf China klar verstehen, verwandeln Sie die regulatorische Komplexität von einer Bedrohung in einen nachhaltigen Wettbewerbsvorteil. Beginnen Sie noch heute damit, Ihre aktuelle Struktur anhand beider Regelwerke zu überprüfen.