Tại sao công ty con ở Trung Quốc đại lục của bạn có thể hưởng lợi từ công ty mẹ ở Hồng Kông

Hãy hình dung việc phát triển công nghệ đột phá tại Hong Kong và chỉ phải nộp thuế 5% trên lợi nhuận. Đó là thực tế đối với các doanh nghiệp đổi mới sáng tạo theo cơ chế Patent Box mới của Hong Kong. Với vai trò là trung tâm đổi mới sáng tạo hàng đầu châu Á, Hong Kong đã định vị chiến lược bằng các ưu đãi thuế về sở hữu trí tuệ đẳng cấp thế giới, cạnh tranh với Singapore, Luxembourg và Ireland. Nhưng chính xác thì các ưu đãi này vận hành như thế nào, và quý vị cần biết những gì để tối đa hóa lợi ích trong giai đoạn 2024-2025?

Khung thuế về sở hữu trí tuệ của Hong Kong: Lợi thế cạnh tranh trong đổi mới sáng tạo

Hong Kong đã cải tổ hệ thống thuế về sở hữu trí tuệ để trở thành một trong những khu vực tài phán hấp dẫn nhất trên toàn cầu đối với các doanh nghiệp lấy đổi mới sáng tạo làm động lực. Áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ, Hong Kong nhìn chung chỉ đánh thuế lợi nhuận phát sinh từ các hoạt động được thực hiện trong phạm vi lãnh thổ của mình. Tuy nhiên, những cải tiến gần đây đã tạo nên một hệ sinh thái phát triển toàn diện, hỗ trợ nghiên cứu, phát triển và thương mại hóa tài sản sở hữu trí tuệ, đồng thời bảo đảm tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế.

Việc đưa vào áp dụng cơ chế Patent Box năm 2024 cùng với chương trình khấu trừ thuế tăng cường cho R&D thể hiện cam kết của Hong Kong trong việc thúc đẩy đổi mới sáng tạo và thu hút các hoạt động sở hữu trí tuệ có giá trị cao. Những biện pháp này được thiết kế để tuân thủ khuôn khổ Chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS) của OECD, đồng thời mang lại lợi ích thuế đáng kể cho các doanh nghiệp tham gia sáng tạo và khai thác tài sản sở hữu trí tuệ.

Vì sao Hong Kong nổi bật trong phát triển sở hữu trí tuệ

• Môi trường thuế thấp: Thuế suất thuế lợi nhuận thông thường là 8.25% đối với 2 triệu HK$ đầu tiên và 16.5% đối với phần còn lại
• Không có thuế lãi vốn: Việc chuyển nhượng tài sản sở hữu trí tuệ nhìn chung không bị đánh thuế, trừ khi được coi là thu nhập kinh doanh
• Không khấu trừ thuế tại nguồn đối với cổ tức: Chuyển lợi nhuận sau thuế về nước một cách hiệu quả
• Mạng lưới hiệp định thuế rộng khắp: Hơn 45 hiệp định tránh đánh thuế hai lần toàn diện
• Vị trí chiến lược: Cửa ngõ vào Trung Quốc đại lục và các thị trường châu Á

Cơ chế Patent Box: Thuế suất ưu đãi 5%

Đạo luật Thuế nội địa (Sửa đổi) (Ưu đãi thuế đối với thu nhập từ sở hữu trí tuệ) năm 2024 (Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024) đã đưa vào áp dụng cơ chế Patent Box của Hong Kong, quy định mức thuế suất 5% mang tính đột phá đối với thu nhập từ sở hữu trí tuệ đủ điều kiện. Đây là mức giảm đáng kể so với thuế suất thuế lợi nhuận thông thường là 8.25% (đối với 2 triệu HK$ đầu tiên) và 16.5% (đối với phần còn lại).

Những tài sản sở hữu trí tuệ nào đủ điều kiện?

Hong Kong áp dụng cách tiếp cận tương đối rộng mở trong việc xác định tài sản sở hữu trí tuệ đủ điều kiện, qua đó nâng cao sức cạnh tranh của cơ chế này:

Các loại thu nhập từ sở hữu trí tuệ đủ điều kiện

Thuế suất ưu đãi 5% áp dụng cho nhiều loại thu nhập phát sinh từ tài sản sở hữu trí tuệ đủ điều kiện:

• Thu nhập từ tiền bản quyền: Từ việc cấp phép sử dụng tài sản sở hữu trí tuệ đủ điều kiện
• Khoản thu từ bán tài sản: Từ việc chuyển nhượng tài sản sở hữu trí tuệ đủ điều kiện
• Thu nhập từ sở hữu trí tuệ hàm chứa trong sản phẩm hoặc dịch vụ: Phần doanh thu bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ được quy cho tài sản sở hữu trí tuệ đủ điều kiện

Cách tiếp cận Nexus: Gắn lợi ích với hoạt động thực chất

Theo các khuyến nghị tại Hành động 5 trong khuôn khổ BEPS của OECD, cơ chế Patent Box của Hong Kong áp dụng “cách tiếp cận nexus” để bảo đảm lợi ích thuế gắn liền với các hoạt động R&D thực chất. Phần được hưởng ưu đãi được tính bằng công thức tỷ lệ R&D:

Trong đó:

• Chi phí đủ điều kiện (EE): Chi phí R&D do người nộp thuế phát sinh hoặc các khoản thanh toán cho các bên không có quan hệ liên kết để thực hiện hoạt động R&D
• Chi phí không đủ điều kiện (NE): Chi phí R&D thanh toán cho các bên liên kết hoặc chi phí mua quyền sở hữu trí tuệ
• 1.3 Phần gia tăng: Áp dụng mức gia tăng 30% đối với chi phí đủ điều kiện để tính đến chi phí chung và khuyến khích hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) nội bộ

Khấu trừ thuế tăng cường đối với R&D: Tạo động lực mạnh mẽ cho hoạt động đổi mới sáng tạo

Chương trình khấu trừ thuế tăng cường đối với R&D của Hong Kong mang lại các ưu đãi thuế đáng kể ngay trong giai đoạn R&D, trước cả khi phát sinh thu nhập từ IP. Chương trình “siêu khấu trừ” này hoạt động độc lập với Chế độ ưu đãi thuế đối với thu nhập từ bằng sáng chế và có thể giúp tiết kiệm đáng kể tiền thuế.

Lưu ý: Không có mức trần đối với tổng số tiền khấu trừ thuế tăng cường được hưởng.

Các hoạt động và chi phí R&D đủ điều kiện

Để đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ tăng cường, các hoạt động R&D phải được thực hiện tại Hong Kong. Các hoạt động này có thể do các chủ thể sau thực hiện:

• Người nộp thuế trực tiếp thực hiện (R&D nội bộ)
• Các tổ chức nghiên cứu trong nước được chỉ định thực hiện thay mặt người nộp thuế

Đối với các hoạt động R&D nội bộ, chi phí đủ điều kiện bao gồm:

• Chi phí nhân sự: Tiền lương, tiền công và các chi phí lao động khác đối với nhân sự trực tiếp tham gia các hoạt động R&D
• Vật tư tiêu hao: Nguyên vật liệu và vật tư được tiêu dùng riêng cho các hoạt động R&D

Thuế khấu trừ tại nguồn đối với các khoản thanh toán tiền bản quyền: Những điều bạn cần biết

Mặc dù Hong Kong không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với các khoản thanh toán cổ tức hoặc tiền lãi, các khoản tiền bản quyền trả cho đối tượng không cư trú để sử dụng tài sản trí tuệ phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn.

Tận dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Hong Kong đã ký kết 45+ Hiệp định tránh đánh thuế hai lần toàn diện (CDTA) với các khu vực tài phán khác nhau. Hầu hết các CDTA giảm thuế suất khấu trừ tại nguồn đối với tiền bản quyền xuống mức từ 3% đến 5%, và một số hiệp định giảm thuế suất xuống 0%. Trước khi thanh toán tiền bản quyền cho đối tượng không cư trú, doanh nghiệp nên xem xét hiệp định thuế có liên quan để xác định liệu có được áp dụng thuế suất khấu trừ tại nguồn thấp hơn hay không.

Các yêu cầu tuân thủ đối với việc thanh toán tiền bản quyền

1. Nộp Mẫu BIR54: Cho Cục Thuế nội địa trong vòng một tháng kể từ ngày thanh toán
2. Khấu trừ đúng số thuế: Tại thời điểm thanh toán, căn cứ vào thuế suất chính xác
3. Nộp số thuế đã khấu trừ: Cho Cục Thuế nội địa (IRD) theo thông báo ấn định thuế được ban hành
4. Lưu giữ hồ sơ: Trong bảy năm (bên thanh toán phải chịu trách nhiệm nếu khấu trừ không đúng số tiền thuế)

Chế độ miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE)

Chế độ miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE) của Hong Kong đã được mở rộng để bao gồm bốn loại thu nhập có nguồn gốc nước ngoài được quy định, trong đó có thu nhập từ sở hữu trí tuệ. Theo chế độ này, thu nhập từ IP có nguồn gốc nước ngoài đủ điều kiện mà các đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia (MNE) nhận tại Hong Kong có thể tiếp tục được miễn thuế lợi nhuận Hong Kong, với điều kiện đáp ứng một số yêu cầu nhất định.

Các yêu cầu về thực chất kinh tế

Để đủ điều kiện được miễn thuế, các đơn vị thuộc MNE phải đáp ứng các yêu cầu cụ thể về thực chất kinh tế, tùy theo loại thu nhập. Đối với thu nhập từ IP, đơn vị phải chứng minh có đủ thực chất kinh tế tại Hong Kong, bao gồm:

• Có đủ số lượng nhân viên có trình độ chuyên môn phù hợp
• Có mức chi phí hoạt động đầy đủ
• Các hoạt động cốt lõi tạo ra thu nhập được thực hiện tại Hong Kong

Các vấn đề cần cân nhắc về Thuế tối thiểu toàn cầu (Trụ cột Hai)

Hồng Kông đã triển khai khuôn khổ Thuế tối thiểu toàn cầu của OECD (Trụ cột Hai của BEPS) cho các năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi. Việc triển khai bao gồm Quy tắc tổng hợp thu nhập (IIR) và Thuế bổ sung tối thiểu của Hồng Kông (HKMTT).

Thuế tối thiểu toàn cầu áp dụng đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia có doanh thu hợp nhất hằng năm đạt ít nhất 750 triệu EUR. Các tập đoàn này phải bảo đảm thuế suất thực tế của mình tại mỗi khu vực tài phán đạt ít nhất 15%.

Tác động đối với các ưu đãi thuế về sở hữu trí tuệ

Đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) đủ điều kiện, lợi ích từ thuế suất ưu đãi 5% theo chế độ Patent Box và các khoản khấu trừ thuế cho nghiên cứu và phát triển (R&D) có thể bị bù trừ một phần bởi các khoản thuế bổ sung theo quy tắc thuế tối thiểu toàn cầu. Tuy nhiên, khuôn khổ của OECD có một số ngoại lệ và khoản loại trừ thu nhập dựa trên hoạt động thực chất, có thể giúp duy trì một phần lợi ích.

Hoạch định chiến lược để tối đa hóa lợi ích

Tối ưu hóa cơ cấu sở hữu trí tuệ của doanh nghiệp

Để tối đa hóa lợi ích từ cả chế độ Patent Box và chương trình khấu trừ tăng cường cho R&D, doanh nghiệp nên cân nhắc:

• Thực hiện R&D tại Hồng Kông: Để đủ điều kiện hưởng mức khấu trừ tăng cường 300%/200%
• Lưu giữ hồ sơ chi tiết: Để chứng minh tỷ lệ R&D dùng cho mục đích áp dụng chế độ Patent Box
• Thiết lập cơ cấu sở hữu IP: Bảo đảm các tài sản IP đủ điều kiện do các thực thể tại Hồng Kông nắm giữ
• Tận dụng các tổ chức nghiên cứu địa phương: Cho các dự án R&D chuyên sâu

Mối quan hệ với các ưu đãi thuế khác của Hồng Kông

Các ưu đãi thuế về IP có thể được kết hợp với các lợi ích thuế khác của Hồng Kông, bao gồm:

• Thuế suất thuế lợi nhuận hai bậc (8,25% đối với 2 triệu HK$ lợi nhuận chịu thuế đầu tiên)
• Không đánh thuế lãi vốn khi chuyển nhượng tài sản IP (mặc dù khoản thu từ việc bán tài sản có thể được xác định là thu nhập kinh doanh)
• Không khấu trừ thuế tại nguồn đối với cổ tức, giúp chuyển lợi nhuận sau thuế về nước một cách hiệu quả
• Mạng lưới hiệp định thuế rộng khắp cho phép áp dụng mức thuế suất khấu trừ tại nguồn thấp hơn

Khuôn khổ thuế về sở hữu trí tuệ của Hồng Kông thể hiện cam kết chiến lược nhằm trở thành trung tâm đổi mới sáng tạo hàng đầu châu Á. Với chế độ Patent Box có thuế suất 5%, các khoản khấu trừ R&D hào phóng và môi trường thuế thân thiện với doanh nghiệp, Hồng Kông mang lại những lợi thế hấp dẫn cho các công ty công nghệ và doanh nghiệp có cường độ nghiên cứu cao. Tuy nhiên, việc vận dụng các ưu đãi này đòi hỏi phải hoạch định cẩn trọng, lập hồ sơ đầy đủ và nắm rõ các yêu cầu tuân thủ quốc tế. Khi các tiêu chuẩn thuế toàn cầu phát triển, Hồng Kông tiếp tục điều chỉnh, đồng thời duy trì lợi thế cạnh tranh đối với các doanh nghiệp lấy đổi mới sáng tạo làm động lực.